高职院校内部控制问题与对策研究

■任红梅

内部控制作为高职院校发展的一项重要措施，不仅能促使高职院校厘清学校发展同内部控制之间的关系，继而采取更有针对性的发展措施，还能为高职院校稳定、生态、持续、智慧发展奠定良好基础。但通过梳理我国高职院校内部控制相关内容可以看出，其存在诸如意识偏航、缺乏完善体系、缺乏健全评价、监督体系等问题，严重影响高职院校深化发展、现代化发展。据此，研究高职院校内控问题，精准定位其控制措施，具有较高的现实意义和理论价值。

一、高职院校优化内部控制的价值分析

目前，以教为本、以人为本是高职院校发展的主旋律，高职院校要想提升自身服务价值，满足社会多元需求，需要结合国家、社会实际需求，立足自身发展规律和资源配置趋势，动态优化自身内部控制，以适应更加复杂的社会和教育环境。尤其在科学规范内部控制编制视野下，还能推动高职院校革新发展、个性发展。因此，优化内部控制的价值非凡：第一，可建设更加高效的管理队伍。通过分析学校实际发展需求，让高职学校对本校教师队伍和管理队伍有更加清晰的认知和理解，继而主动探究人才培养、激励、引进等完善措施，从而搭建“具有生命力”的高效队伍；第二，可盘活高校限制资源，提升高职院校内生性发展。利用内部控制关联性要素，一方面可鉴别适应高校实际的资源要素，如校本资源、图书资源、人力资源等，另一方面还能剔除无用资源，降低不必要成本支出；第三，可提前预警经营风险，并采取良性应对措施。利用内部控制措施，可有效评价、甄别有效、无效、异常情况，并为高校管理层提前处理异常情况提供方向、确立基础。

二、高职院校内部控制要素缺陷分析

汇总分析部分高职院校内部控制内容体系、措施实施方式可以看出，高职院校虽然已采取了一定的优化措施，也取得了较好的效果，但随着教育环境、社会环境的不断发展，部分高职院校的内部控制仍处于较低水平。具体体现在以下几个方面：

（一）缺乏相应重视

重视内部控制是推动其在高职院校发展的核心内容。但受到认知和观念等因素的影响，部分高职院校并未重视内部控制的编制、实施等。有学校认为内部控制应更加重视学生的教学或教学研究，而管理和监督等工作应“靠后”。也有学校认为高职院校作为人才培养基地，应更加重视学生管理，审计、资产以及财务等工作应让路。种种不重视内部控制的情况，不仅会影响内部控制体系的建设，还会导致该工作浮于表面。

（二）缺乏完善内部控制体系

高职院校缺乏内部控制体系的表现有很多，一是部分高职院校虽然以国家规范为基点，从风险防控、内控流程、岗位责任等角度出发，设计了相关制度，但都较为浅显，且制度针对性较差，甚至难以执行；二是部分高职院校“照搬”其他学校优秀的制度经验，甚至是全部内部制度，后果是制度建设难以适应本校实际需求；三是未明确责任部门，各个部门各自为政，制定自己所需制度规范，出现资源零散、管理难度大等情况；四是缺乏全面考量意识，导致风险风控能力弱；五是未重视风险事前控制、监督等工作，未重视追责等要素，导致管理形式化、纸张化。

（三）缺乏相关风险意识

基于当前复杂的招生环境，部分高职院校设备体系已经难以满足学生学习、教师教学、学者研究等需求。而在政策预算要素影响下，高职院校开始通过银行等金融机构获得建设资金，但是有部分高职院校未依据自身实际需求融资，随意加大资金投入，面临更大的财务风险，甚至在某些情况下还有可能为高职院校带来债务危机。同时，部分高职院校未架设具有适应性的风险评估、核算、预警体系，难以有效鉴定相关合作项目是否能促进学校发展，为学校注入更加鲜明的发展动力。

（四）缺乏有效信息技术建设

信息技术属于现代内部控制信息横向和纵向流通的关键元素，甚至可在加速内控信息流通的同时，避免数据信息的失真、失效等。但由于高职院校未统筹规划内部控制信息平台建设，一方面导致各个业务系统衔接效果较差，如人事管理系统、资产管理系统、财务管理系统以及其他业务管理系统等系统之间无法互联，加大了内部控制信息流通成本。另一方面由于缺乏统一标准，导致各个系统数据难以实现联通互动，形成数据“孤岛”。

（五）缺乏专业管理队伍

由于认知、资源配置、观念等因素影响，目前高职院校内部控制人才队伍无论是技能还是素养，均难以满足岗位需求，即人才队伍难以输出内部控制所需的内容，如工作态度、工作技能、工作方式等，这不仅会限制内部控制作用的发挥，继而降低其具体管理效果，同时也会影响内部控制管理的创新、协调发展。究其原因，一是人员较少，甚至部分人员身兼数职。二是人员技能素养较低，且工作繁重。三是缺乏提升平台、学习机会，不利于其知识更新，导致其难以适应更高标准的管理需求。四是人才队伍招录滞后，难以填补人才队伍结构性缺陷。

三、高职院校内部控制优化措施

针对目前高职院校内部控制发展的现状，相关管理人员应从新的视野维度看待内部控制相关要素，采取既符合自身发展，又符合内部控制效能发挥的措施，具体措施有以下几点：

（一）把控好宏观内容要素

1.要革新发展思路。受到校园地理位置、办学历史以及办学规模等要素影响，高职院校的治理能力和制度要素具有较大的差异，而差异性环境对内部控制措施提出了不同的标准和要求，因此为平衡内部控制要素，提升不同要素的契合度，应遵循以下思路：第一，要注重平衡创新和传承。要依据目前已有的管理经验，强化、丰富风险管理体系，革新管理思想，以保障创新、促进传承，并降低其发展风险；第二，要平衡内部环境规范性和外部环境合法性。兼顾内外内部控制发展要素，以适应性为基点，从内外角度改进自身内部控制的管理方式和方向；第三，要平衡部门与部门之间的关系。立足跨部门、跨阶层角度，以有序、有效衔接为中心，编制权责体系和相关标准，以提升内部控制完善性；第四，要平衡宏观和微观要素，围绕实际问题、具体措施，提升内部控制解决能力，强化其执行力，继而提升其管理水平。

2.完善实施步骤。为更好完善高职院校内部控制体系，笔者认为需重视并不断强化内部控制实施步骤：第一，要做好前期信息调查和计划拟定工作，如深入学校和同类院校调研具体有效数据情况，明确其具体完善内容或工作范围，编制工作计划、工作方案等；第二，要诊断内容环境以及融入风险评估内容。要依据有效经验以及相关检验工具，诊断目前内控措施实际需求，明确其改进路径与方式，编制管理指南，巩固优化成果。同时，围绕风险要素设计风险控制措施，有机融入内部控制体系；第三，要梳理内部工作要素，梳理内部控制措施及具体工作内容，完善运行流程，优化流程运行方式，革新流程控制措施；第四，要做好监督评价等工作。动态监督内部控制运行情况，并针对其监督内容，架设针对性评价系统并形成有效、可靠的数据报告；第五，要有机融入信息化技术。依据内容方案、规划等情况，开发具有适应性的内容数据系统，并在此基础上编制线上培训计划。

（二）重视微观操作元素

1.强化管理层认识理解，提升其重视程度。内部控制相关理念、制度及其表现情况受到管理层认知、理解等因素的影响，因此管理层的重视将为内部控制奠定良好基础。一方面高职院校领导层应主动强化自身意识、观念，积极学习先进管理理念，另一方面领导层应做好带头引导工作，要利用现代媒体技术、讲座、教研等方式，宣传内部控制工作的相关内容，以营造良性管理环境，形成全面合力环境。同时，为增强宣传效果，还可邀请专家、学者进行案例分析、知识宣传、技能培训，形成良好风气，推动高职院校内部控制事业稳定发展。

2.优化内部控制体系，强化监督效果。为保障高职院校内部控制体系的完善性，提升其运行效果。首先，要科学编制管理制度，例如工作审批流程、授权、管理流程设计、岗位责任等，以提升内部控制运行的规范性和合理性，为学校组织管理注入良好要素；其次，要明确具体责任部门，做好牵头工作，要明确责任部门具体工作内容，授予其相应权限，如协同权限、监督权限，甚至还能赋予其责令整改权限等；再次，要全面分析学校内部控制涉及部门的实际需求，指定专项部门如纪检部门、审计部门以及第三方机构等进行管理；最后，要依托学校管理实际优化内部控制措施和方案，针对性地创新，避免资源浪费。

3.优化风险评估体系，建设风险反馈机制。为提升高职院校管理效果，提升其风险鉴别、评估能力，需搭建适应性强的、完善度高的风险运行评估体系。一要梳理风险管理体系，以职位、部门为基点，向全员、全部门渗透风险管理概念，提升相关人员风险管理意识，识别和防范能力。在此基础上，要全面了解涉及人员、部门等情况，主动组织相关培训工作，普及风险关键内容以及重要管理经验；二要编制相关风险评估体系。高职院校可立足学校实际业务，将风险进行等级划分，再以定量和定性等方式，确定具体的风险等级，为反馈机制奠定良好基础；第三，要做好资金运营的合理把控，以风险体系为中心，精准定位易发生风险的资金管理环境，并设计预设措施；第四，要设计风险反馈体系，以保障风险评估及处理及时性。要依据现代信息技术，动态收集高职院校内部控制运行情况，以及其涉及的相关风险，及时汇总、整理、分析，同时联通风险评估体系，以保障风险评估体系的可靠性。

4.要强化信息建设，搭建综合平台。高职院校应立足大数据、互联网技术，结合学校后勤、科研、人事、资产等要内部控制要素，搭建综合化平台，协调处理各个部门数据信息，以提升信息处理效率，保障数据共享效果。第一，要建设合理的信息化系统，搭建关联度高的组织机构，设置完善度高的岗位制度，确定各个岗位职责以及信息化建设工作开展的规范流程；第二，要有机融合信息化计划与内控管理部门，提升部门技术操作权限，系统地对各项工作实施防控及监管，并结合绩效与评价模块对各部门各环节工作进行考核评价，不断提升高职院校内控管理能力。

5.优化人才队伍建设，提升内控管理效果。高职院校应依据自身战略规划，设计有效的人才培训技术和方式。第一，要联动科研机构、其他高校，编制人才培养合作计划，搭建人才交流平台，如根据发展实际，设计专业培训、综合培训等模式。同时，要利用平台流通相关内控理念；第二，要根据高职院校人才发展需求，编制适应性强的人才发展计划。要背靠自身资源体系，以岗位适应、职业发展为原则，架设专项人才培养机制，以提升自身经营管理人才培养空白。

四、结语

综上，基于当前复杂的高职院校发展环境，相关责任部门或领导应充分认识内部控制对学校发展的价值，要依据自身管理需求，把握现行高职院校内控管理风险，并设计科学合理且具有针对性的措施，在提升学校管理效果的同时，达到学校深化发展的目的。