医院财务内控体制的建设与风险防范

文/朱彩瑕

根据财政部、国家卫健委的相关要求，医院作为重要的行政事业单位，需要按照国家相关部门的要求构建财务内控体系。财务内控管理作为日常管理中的重要环节，本文作者基于医院风险管理的财务管理体系为切入点，阐述以风险为导向实施的财务管理内控制度的建设。

近年来，医院改革逐步深入，医院在发展过程中，其经营管理逐步显示出一定的市场性，但是医院在运行管理中对于市场变化并不敏感，仍然有很多的医院采用传统的管理方式，导致发展过程中很多问题得不到解决，增大了经营风险。面对这一情形，构建一套健全的监督管理体系就显得很有必要，可以更好地进行风险预防，保障医院的稳定运行。医院财务内控体制是医院对各项经济业务的监督管理，能够让医院更加规范，确保其良好运行，是医院长久发展的保障机制。故需要构建医院财务内控体系，并逐步让其完善。

1 医院内控体制建立的重要意义

1.1 有效推动各项政策落实到位

目前我国医疗结构主要以公立医院为主，执行公益性职能。医院在实际的运行中，会带有一定的盈利属性，同时需要满足广大群众对医疗卫生的基本需求，故各地政府应当重视医院，关注医院管理，拟定与之相匹配的政策，对医院的财务行为进行规范，重视其成本预算，并加以管理。医院财务内控管理的有效实施就是对政府部门各项政策的有效落实。

1.2 会计信息的真实性和有效性得到保障

对于医院管理来说，会计行为是其重要内容，它会对医院日常运行过程中产生的各项资金往来进行记录，并对产生的相应会计资料进行保存，形成会计信息，医院会计信息精准与否，将直接对医院的发展产生影响。加强医院财务内控管理才能为会计人员提供制度依据，还可以约束会计工作人员的行为，促使会计信息真实可靠，才能避免错误、虚假信息产生，影响医院财务管理。

1.3 提升服务质量

医院具有服务性质，其主要的职能之一就是为广大群众提供医疗卫生服务，因此医院不论是领导阶层还是普通的医护人员都需要拥有强大的服务能力。但是在实际的工作中，部分医护人员医德较为缺乏，容易受到利益诱惑，会被动收受红包，还有部分工作人员情况更为严重，可能出现主动索要红包的情况。面对这些不良行为，应当重视医德教育，重视职业操守的培养，加强职业技能培训，降低不良事故的出现，并明文禁止红包行为。在医院中有效开展医院财务内控体制，可以对医务人员的经济行为进行规范，提高医院服务质量。

2 财务内控实施中的不足

2.1 财务内控制度不完善

科学完善的财务内控制度对于医院的管理运行起着重要的作用。根据2017 年1 号文件《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》的实施，我院着力开展内控制度的建设。由于我国内控管理建设发展时间较晚，因此缺乏相关专业人员，加上医院内部缺乏从事经验丰富的专业人员导致财务内控管理体系建设中存在很多的问题。同时，很多医疗结构为了应付国家要求，没有根据医院实际情况进行建设，照抄照搬其他医院制度，使建立起的内控管理制度并没有在医院经营模式上发挥作用，形同虚设。

2.2 财务内控制度意识不强

要想充分发挥内部控制的作用，打造优越的内控环境是很有必要的。目前，根据国家要求，医院相继开展财务内控制度建设。就现阶段来看，在医院中，许多高层领导对医疗领域更为专业，他们对如何提高医疗技术、引进高素质人才、引进新技术设备等业务操控能力较强，但是对于如何建设完善的财务内控管理体系能力相对不足，故需要加强财务内控意识，重视财务内控建设，避免流于形式，没有执行力。

2.3 没有重视风险管控

就现阶段来看，有相当一部分医院属于事业单位，在实际的运行管理中，风险管控意识相对欠缺，重视程度不高。医院在经营过程中涉及的业务量繁多，比如政府采购、合同管理、医疗卫生安全等等，导致其经营风险较高。

2.4 缺乏监督制度

目前，很多医院没有建立一个完善的监督体系，对财务内控中出现的问题不能及时发现和改进，没有第一时间将情况反馈给管理层，使得财务内控管理目标进行中存在诸多障碍难以实现，难以有效统一专项监督与日常监督。

2.5 评估机制不健全

医院由于涉及的业务项目众多，因此存在的风险类型是多种多样的，是不确定的，这就需要较为完善的风险评估机制对其进行“把关”。但是医院的评估机制不够健全，甚至有许多医院都没有构建风险评估机制，即使部分医院建立了风险评估体系，但是未启动或者准备不足导致风险评估发挥的作用不明显。

2.6 内控执行力不强

内控执行力是影响财务内控落实的又一因素。有效的内控执行力，保障每一过程、每一环节都是在制度内严格执行。但是很多医院的高层并没有将精力投入在内控管理上，而只是一味地将精力放在业务上，还存在着财务内控就是财务人员的事，与自己关系不大的偏见，对财务内控的支持力度不够，这在一定程度上，降低了财务内控执行力。

3 医院加强财务内控体系建设和防范风险的措施

3.1 增强内控意识

随着医改不断深入，市场竞争日益激烈，只有加强财务内控管理，转变旧思想，才能为医院的发展创造条件。医院管理层和职工需要认识到财务内控不是针对财务部门，也不是针对某一个人，而是针对整个机构，需要由院长领头，全院共同参与。因此，要在整个医院范围内组织学习，提高各工作人员的内控意识，让他们积极配合财务内控管理，并参与其中。同时，向职工强调风险管控意识，建立风险意识文化，明确自己的职责，提高风险管理。

3.2 对现有的财务内控制度进行完善

对于医院来说，要想有效开展内控管理工作，就需要对其制度进行完善，对其作业流程进行优化。良好的制度，能够做到有章可循，让工作人员按照相应的内控制度开展工作，有条不紊。对作业流程进行优化，能够明确岗位职责、梳理业务流程，使岗位和职责不分离，同时建立轮岗制度，避免职权滥用，只有当医院内部结构清晰明了才能促进医院的发展。

3.3 完善风险评估机制，形成风险评估报告

风险评估体系是医院内控管理中不可缺少的重要部分。一方面需要按照上级内控管理文件指导建立风险评估体系、风险管理制度，制定风险管理操作手册，加强全院员工对避免风险、应对风险的能力培训。另一方面建立风险评估方式，根据医院内部情况和外部情况建立多种风险评估方法，采用定性和定量的方式，对医院所涉及的各项业务进行风险评估，找到风险点，制订应对方法，形成风险评估报告。

3.4 建立财务内控监督体系

医院财务内控管理工作的顺利开展需要借助内部、外部的监督力量来护航。在医院内部可以建立专门执行监督的审计机构，比如纪检监察部门、内审部门等，适当给予其权限保障审计工作的实施。此外，对于内部审计来说，需要构建相应的审计制度，有效划分审计职责，按照相关规定对医院的业务进行审计检查，督促医院内部各环节正常运行，若有缺陷，需给予指出，并督促整改，对审计发现的问题及时找到应对方法，确保内控监督工作的执行。

4 结论

综上所述，医院应当重视财务内控制度的构建，并长期执行，这是一个长时间坚持的任务。促使医院良好发展，需要在改革中根据医院的自身情况、特点，拟定出与之相匹配的财务内控管理机制，对其管理环节、管理流程进行优化，并注重做好实施过程中的风险防范，加强专业人才的培养，更好地应对财务内部控制的潜在风险。