三教改革背景下纳税实务课程改革设计方案研究

钱艳娜

摘要：信息化教育是以现代教育思想和理论为指导，运用现代信息技术，开发教育资源，优化教育过程，以培养和提高学生信息素养为重要目标的一种新的教育方式。“互联网+”教育的时代已经到来，信息化教育模式比传统教育模式更能适应时代的发展和教学需求。本文针对《纳税实务》课程进行了基于信息技术的信息化教学方案设计，详细写出了关于这部分教学内容的具体实施方案，可操作性强，具有实效性和可推广性。

关键词：信息化教学设计；《纳税实务》；教学模式

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.24.060

增值税是我国最大的税种，随着近几年营改增改革的不断深化，增值税的版图进一步扩大，其影响力也与日俱增。因此，本文选择《纳税实务》课程中有关增值税的教学内容为例进行信息化教学设计。本文立足信息化教育理念，采用信息化教学模式，从教学分析、设计思路、教学过程、效果与反思四个方面进行教学设计。

1教学分析

1.1教学内容分析

会计专业的毕业生就业时多面向中小型企业，而中小型企业的会计核算业务较为简单，对会计人员业务能力的要求更注重报税技能。作为一名会计专业的教师，要适应用人单位的需求，加大对学生税收知识的培养力度。《纳税实务》课程是高校会计专业的核心技能课程，注重培养学生的税务会计岗位职业能力。本教学设计的内容选自会计专业《纳税实务》课程项目二中的任务一，所需学时6学时。为保证教学目标的实现和教学内容的选取全面完整，选用一本教材作为主教材（高教出版社宣国萍主编的《企业纳税实务》），另外参考多部教材（高教出版社杨则文主编的《纳税实务》和清华大学出版社梁伟样主编的《企业纳税实务》），依据人才培养方案，立足岗位需求，确定教学内容。

1.2教学目标分析

根据所选教学内容和岗位技能要求，确定如下教学目标。

（1）知识目标：要求学生掌握增值税征税范围及适用税率、增值税纳税义务人的划分及其划分依据、增值税一般计税方法和简易计税方法、增值税的会计处理。

（2）能力目标：要求学生能够根据经济业务进行增值税判断；根据不同纳税人身份进行增值税应纳税额的计算；能针对企业發生的经济业务进行增值税会计处理。

（3）素质目标：培养学生诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账的职业道德；灌输依法纳税的理念；把增强团队合作精神贯穿在整个教学过程中。

1.3学情分析

该课程在会计专业一年级下学期开设，其前导课程有基础会计、财经法规和计算机应用基础，学生在学习本课程时已具备了一定的理论基础。经过一年的集体生活，同学们之间彼此熟悉，易于开展小组活动。作为教师还必须要了解，现在的学生从小就和互联网打交道，后来又和移动互联网一起成长，数字化成为一种基本的生存环境。在教学中教师要主动适应学生的这些特点，才能顺利开展教学活动，达到预期的教学效果。

1.4教学重难点分析

本教学任务的教学重点是增值税的概念、纳税人及税率、应纳税额的计算和增值税的会计处理。教学难点是增值税应纳税所得额的确定，一般纳税人应纳税额的计算和一般纳税人增值税的会计处理。

2教学设计思路

本教学设计基于翻转课堂的教学理念，采用“互联网+”的教学模式，充分运用信息技术和多种信息化教学手段来开展教学。让学生脱离以教师为中心的教学模式，能够在课堂以外（线上）灵活的学习，学习状况能够通过移动终端即时反馈，便于教师实时掌握学生的学习状态。网中网、中国大学MOOC和蓝墨云班课是本课程使用的主要信息化教学平台。

网中网是会计综合实训平台，主要用来带领学生做实训，提高学生的综合实践能力，学生进入课程实训后，可以完成增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税等税种的实训任务，通过实训便于检测知识的掌握情况，提高学生的实践操作能力。

中国大学MOOC平台，属于自我提高、自我扩展层面，要求每位学生在手机上下载安装“中国大学MOOC”APP，参加浙江工业职业技术学院宣国萍老师主讲的《企业纳税实务》课程，该课程与所选教材同步，便于学生课前预习、课后复习。另外，平台中有多位老师的课程可供选择，比如广州番禺职业技术学院杨则文老师的《税法》、中南财经政法大学薛钢老师的《中国税制》等。

云班课是课堂教学实际应用平台，利用云班课把知识点重新组合设计，为学生提供微课、课件、电子教材、最新资讯、视频、flash动画等数字学习资源，灵活的开展小组任务、问卷调查、头脑风暴、答疑讨论、测试等多样化的课堂活动。在课堂教学中依靠丰富的教学资源，采用项目导向、任务驱动、案例分析、小组讨论等多种教学方法，利用现代化教学手段来组织开展教学。

除此之外，还向学生推荐了中华会计网校、会计学堂、秒懂百科、国家税务总局APP等，主要让学生用来课外学习，灵活性强，不受时间和空间的限制，有助于学生从多个渠道获取本课程最新、最全面的相关知识。

3教学实施过程

教学过程是教学设计的核心部分，针对《增值税核算与会计处理》的教学内容，按照课前准备、课堂实施、拓展提升三个步骤来进行。

3.1课前准备

课前把准备好的课件《增值税认知与核算》、录制的微课《增值税由谁买单》、flash动画《什么是增值税》和《纳税人与税率》、文件《关于调整增值税税率的通知》上传在云班课资源库中，并通过微信群、QQ群及时告知学生，让学生在上课前做好充分的预习准备。

为了了解学生课前的预习掌握情况，利用云班课进行有关增值税知识的问卷调查，并进行问卷调查分析。通过调查分析结果初步判断学生对增值税的了解掌握情况，便于课程的开展与实施。

3.2课堂实施

课堂实施按照“提出问题—知识准备—解决问题—考核评价”的环节进行。

3.2.1提出问题

把“网中网”教学平台中关于增值税的两个实训任务作为案例引入课堂，根据引入的两个案例提出所要解决的问题：什么是增值税、纳税人和税率、如何填写增值税进项税额计算表、如何开增值税专用发票以及如何填写记账凭证。

3.2.2知识准备

要解决案例中提出的问题需要先进行相关知识准备。因为在课前已经把相关资料上传到云班课了，在课前让学生根据自己的时间进行相关知识的预习，课堂上教师只需要根据学生的掌握情况进行查漏补缺，针对重点和难点进行讲解。

另外，因为我国税收法规变动频繁，教材往往滞后于法律法规的变动，在授课过程中，要对教材过时的内容及时作出更正补充，让学生了解最新的税收规定，培养学生后续的税法学习能力。例如，在授课的过程中把2019年提出“实施更大规模的减税”“确保减税降费落实到位”，2020年提出“加大减税降费力度”，2021年提出“优化和落实减税政策”，2022年提出“减税降费力度只增不减”等减税降费政策进行讲解，同时从“营改增”、简并税率、提升免征标准以及其他结构性增值税优惠、小规模纳税人免征增值税、留抵退税以及疫情防控期间的税收优惠等方面重点对增值税进行政策梳理。

3.2.3解决问题，利用所学知识解决案例中提出的问题

针对本教学任务需要解决两个问题，通过自主完成和小组协作完成的方式让学生利用所学知识完成任务。例如，案例一根据网中网实训平台提供的增值税专用发票，让学生填写“增值税进项税额计算表”，再根据相关原始凭证进行账务处理；案例二，根据网中网实训平台提供的销售单指导学生开增值税专用发票，再根据销售单和增值税专用发票进行账务处理。

3.2.4总结评价

对学生的学习情况强化过程评价，分课前、课中、课后三个阶段进行。主要依托云班课平台，对学生的出勤率、预习任务的完成情况、课堂任务的完成情况、课后作业的完成情况等进行客观的统计分析；每个学习任务完成后对学生进行评价并及时反馈给学生，便于学生查漏补缺、完善提升。同时尝试进行增值评价，对每位学生的进步给予肯定。

针对本教学任务，因为该任务实践操作性很强，因此把实训任务的完成情况作为衡量学生知识掌握好坏的标准。具体安排如下：登录网中网，带领学生了解实训内容、实训要求和实训目的。让学生分小组完成实训任务，根据小组完成情况，给出优秀、良好、及格和不及格四个档次的评价。在学生的实操过程中老师进行个别辅导，根据个别辅导的情况把出现问题较多的地方进行集中讲评。

3.3拓展提升

学习增值税不能单纯地停留在核算阶段，还要让学生了解它的社会价值和意义。“增值税由谁买单”这个问题是对基础知识的拓展和延伸，抛出问题组织学生进行课堂讨论，按照“学生分组讨论—小组代表发言—学生互评—教师点评与分析”的环节进行，鼓励每位学生都参与进来。教师最后要对每个小组的发言进行点评，并且进行综合性的分析。

如上图所示，假如某企业是从A购进的材料，产品生产完工之后销售给B。首先站在该企业的角度分析，它从A购进材料时支付了1600元的进项税，把产品销售给B时收取了3520元的销项税，3520元的销项税其实是企业代替国家税务部门向买方B收取的。再站在B的角度上分析，这里的3520元可以理解为是B从该企业购买产品时支付的进项税。我们再往后延伸一下，产品的销售一般要经过总销、分销、零售等环节，才能到达最终的消费者手中，也就是说B不一定是最终的消费者，它还可能把产品卖给C，C再卖给D，直到消费者手中。但是到最后的销售环节，销售方是不能给消费者个人开增值税专用发票，这个时候税负无法转嫁只能由消费者自己承担，所以理论上来讲，增值税最终由消费者买单。

上述思路并没有把市场机制考虑进去，从市场机制和微观经济学上来讲税收大多数时候是由买卖双方共同承担的。举个简单的例子，市场上苹果卖5元钱一斤，假如加收1元钱的增值税，苹果就要涨价到6元钱。可是卖家发现因为涨价买的人少了，最终苹果会选择降价，降多少合适呢？折中一下，有可能会降到5.5元一斤，买卖双方各承担0.5元的增值税。这就是经济学家常说的增值税由买卖双方共同承担的含义。这里的“共同承担”也不一定是平均分摊，其实在现实中，越是市场行情不景气，卖方越会主动承担更多的税负。我们再来看一种情况，如果加收了1元钱的增值税，苹果的销量并没有受影响能够基本保持不变。卖方是以利润最大化为目的的，既然销量不受影响，那么苹果的价格肯定保持6元钱不降价，这个时候增值税就由消费者自己承担。也就是说只有当需求价格弹性极低，加收增值税不会影响销量的时候，税款才会全部由消费者承担。关于“增值税由谁买单”这个问题，单纯地说由消费者承担或企业承担都是不合适的，最终应该取决于市场，由市场情况而定。

4效果与反思

当今时代，信息技术突飞猛进，“互联网+教育”的时代已经到来，为了充分调动这一代网络原住民的学习积极性，将信息技术与传统课堂相结合，合理运用MOOC、网中网、云班课等多种信息化平台来开展教学。在实际教学应用中，充分考虑了学生的特点，采用学生喜欢的方式把知识点呈现出来，学生乐于接受能够积极主动参与到教学当中来，已在多个班级实践应用，可操作性强，教学效果有了显著提升。

虽然把翻转课堂的教学理念贯穿于整个教学过程，但是目前还只能把课堂定义为“半翻转课堂”，原因在于纳税实务课程专业性强，有些知识点是相当有难度的，再加上学生自主学习能力的差异化，在本课程的教学中还无法做到完全放手。传统教学方法不能完全舍弃，面授、黑板板书等传统的教学手段还有其独特魅力，教学难点需要采用信息化教学与传统教学相结合的方式进行。信息化教学改革是大趋势，在这条道路上还需要继续努力，不断完善和提升整体教学水平。

参考文献

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