企业财务管理税收筹划应用问题

[ 作者简介 ]

郭钰，女，山西吕梁人，新疆煤田地质局一五六煤田地质勘探队，会计师， 研究生，研究方向：内部控制风险评估和防范。

[ 摘要 ]

税收筹划工作在企业的财务管理中发挥着积极的作用，税收筹划的合理应用能够帮助企业实现管理目标。随着我国税收制度的日趋完善，企业在税收方面需要关注的内容越来越多，日常经营中税款的支出已成为企业重要的成本构成，通过税收筹划，企业能够控制其管理成本，最终实现管理目标。同时，随着国内外市场环境急剧变化，企业为保证其利益最大化，要尤为重视自身的财务管理。而在企业的财务管理中，税收作为其关键因素对企业的经营效益会产生极大的影响，企业的管理层对此必须给予高度重视。

[ 关键词 ]

企业财务管理;税收筹划;应用对策

中图分类号：F81   文献标识码：A  DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.033

1    税收筹划的概述

1.1  税收筹划的定义

税收筹划，顾名思义就是在法律的规定范围之内，企业在日常经营、筹资、投资之前，利用国家给予的优惠政策，结合企业的经营策略来制定出相应的税收筹划方案，从而达到降低企业税收支出的目的。企业的税收筹划方案一定要符合国家的法律法规，不能因为盲目的追求低税负，而出现偷税漏税或者是其他违反法律的行为。[1]目前，企业中的税收筹划已经覆盖到企业的方方面面，如企业资金的筹集流通、企业运营过程中产生的各类税收计划，等等。企业需要从中挑选出最适合自己的方案，来达到降低税负并扩大企业经济效益的目的。

1.2  税收筹划与财务管理的关系

税收筹划与企业的财务管理之间有着密不可分的联系。企业的税收筹划是财务管理的一部分，在企业的财务管理中发挥着重要的作用，但同时也会受到企业财务管理决策的影响。因此，企业在进行税收筹划时，不能只是单纯的为了降低赋税压力以及企业的运营成本而做出决策，还应该考虑到企业整体的财务管理水平。不能因为过度追求低税金与低成本，制订出不合理不科学的运营方案及财务管理目标，以阻碍企业的发展。

2    当前企业税收筹划工作中存在的问题

2.1  对税收法律的了解不够充分

税收筹划活动是通过合法的方式和渠道来实现企业纳税金额的减少，合法性是最基础的属性。企业在开展税收筹划时必须具备一定的法律知识，同时注意所用方式方法是否符合我国政策及法规的要求，避免出现违法犯罪的行为。然而，目前我国大量企业缺乏相应的法律法规常识，尤其是对税法的学习和了解还停留在表面，造成了部分企业在税收筹划时出现了违规操作。随着市场竞争的加剧，一些企业为了保证自身利益最大化，以非法途径来实现低税负，一味地追求经济效益的增加，却因此而受到了法律的惩罚。税收筹划活动不合理、不合法的行为既不利于企业经济效益的增加，也会使企业的信誉和形象受损，对企业的长期发展极为不利[2]。

2.2  税收筹划灵活性不足

随着各国经济的日趋全球化，我国有越来越多的企业走出了国门、走向了世界。学习税收政策，进行税收筹划的重要性愈发凸显，但部分企业仍然不能合理合法的运用税收法规制定税收筹划工作，致使税收筹划的实际效果并不尽如人意。具体来说是由于企业税收筹划未按照企业不同时期的生产经营项目与发展状况进行调整，对于其中的税收金额不够明确，难以进行精细化的管理与筹划。此外，由于企业税收筹划工作具有合法属性，其内容与规划应当严格遵守我国政策法规。但事实上，随着市场的变化与经济发展状况的改变，我国税收筹划相关的法律法规也在不断进行调整与扩充，这要求企业密切关注国家政策法规的内容改动的新增与修订，并以此为基础调整企业税收筹划的方案，在确保合法性的同时力求税收成本的降低。但多数企业在税收政策的学习或者灵活掌握法规等方面还有所欠缺。

2.3  在税收筹划时缺少风险防范意识

税收筹划工作是企业实现持续、健康、高质量发展的重要保障，其筹划目的并非近期利益的增长，而是应当结合企业未来发展的规划，避免由于眼界的限制而为企业的长期发展增添阻碍。在税收筹划的实际操作中，多数企业对未来的规划，尤其是税收风险与问题防范和对策上缺乏思考，导致在生产经营过程中可能遭受到非必要的经济损失。

3    现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题

3.1  税收筹划必须遵守国家的法律、法规

該部分可分为两个板块：首先，企业税收筹划合法性的保障。其次，企业税收管理的权责划分。在企业的生产经营活动中，任何活动都应当是以合理、合法为前提，而企业税收筹划是依照我够政策法规来进行制定与调整的，其合法属性必须得到保障。我国税收相关的政策法规是依照市场的变化与经济的发展状况趋势为导向的，故其变化频率是相对较高的，这就对企业中从事税收管理工作的人员提出了更高的工作要求。为切实保障员工工作的质量与水平，企业应当建立明确的权责制度，将责任落实到个人，培养员工的责任意识与安全意识，为企业的长远发展提供保障。

3.2  税收筹划应从全局出发，系统地进行筹划

税收筹划的目的是实现企业税收总成本的降低，扩大企业的经济效益。要实现企业的合法避税，可通过以下两种形式进行。第一，直接降低税收负担。具体来说，就是通过税收的政策法规对税收总成本进行缩减，进而提高资金的回收率，最终实现经济效益的增加。第二，申请延迟纳税，企业可依照我国政策法规的规定来实行合法的延迟税款缴纳，延迟企业的纳税时间，为企业资金的使用与分配提供更多空间。通过以上两种方式，企业能够在一定程度上实现节税，但需要注意的是，企业税收筹划工作并非独立于企业日常生产经营之外，其筹划方案应当以企业的自身发展为中心，从而保障税收策划的整体性和有效性。以企业负债比率的表现为例，企业可通过负债的形式在一定程度上减少税务的负担，但同时负债率的持续上升也会让企业面临更多的金融风险。当投资收益率与负债率失衡时，企业将会面临高杠杆的负面影响，致使财务风险大幅度上升，极不利于企业的长期发展。因此，企业在进行税收筹划时不可一味只求税收负担的降低，应当着眼于对全局的通盘考虑，为企业制订具备整体性的筹划方案[3]。

3.3  税收筹划要考虑实施中的成本效益

合理的税收筹划最终会实现企业经济效益的增加，否则就没有达到减税的目的，即税收筹划工作是不合格的。在制定税收筹划的工作时还需注意，当税收筹划方案落地实施过程中，会产生相应的经济成本，由此所带来的损失是不可忽视的。倘若税收筹划方案中所带来的经济损失超过了利益所得，那么该筹划方案对于企业而言不会是最优的，即还有很大的改进空间。

3.4  税收筹划应考虑货币的时间价值

货币的时间价值也是影响企業税收筹划的重要影响因素，在企业的税收筹划方案中，短期的税负降低有可能会造成长期税收负担的增加，其中的经济成本是需要进行计算与平衡的。因此，在企业制定税收筹划方案时，应当参考当前阶段与未来阶段的时间价值。

3.5  税收筹划的时间节点要清晰明确

企业应在纳税义务发生之前进行税收筹划。根据我国法律规定，企业税款的缴纳应当在法定纳税义务所规定的期限内，如果有特殊情况可以申请延期缴纳税款，否则会产生相应的滞纳金。因此，企业的税收筹划也应当依照企业的相关生产经营活动来进行安排。例如，应当在融资、投资、经营活动发生前进行筹划，以避免由于企业税收减免政策用时不当形成相应的纳税义务，使企业产生更多的税务负担。

3.6  进行税收筹划时要关注税务法规的更新

企业税收筹划工作中的风险与问题与其所处的市场环境和时代背景有着紧密的联系。以长期的税收筹划为例，该方案所涵盖的时间段相对较长，但在此过程中国家政策法规与行业规范的变化却是不可忽略的。在此过程中，市场环境的变化会催生出新的规定，从而对企业原有的税收筹划产生实质性的影响。此外，企业生产经营活动中所产生的所有税款都需要在法律的规定范围内进行结算与缴纳。因此，企业应当加强与相关部门的沟通与交流，深入了解国家法律法规与规定的相关内容，进而为企业的税收筹划方案的改进提供法律保障。

4    现代企业加强税收筹划的措施和建议

4.1  提升企业的税收筹划意识

随着我国社会经济发展水平的提高，企业的发展模式也产生了变化，由此导致了税收筹划体系的改革。在传统的税收筹划体系中，所用的税收筹划意识是相对落后的，已经难以应对目前市场经济的变化，针对这一问题，企业应当积极推进税收筹划体系的改革，加速税收筹划方式方法的创新，引导公司各个部门形成相应的税收筹划理念，切实保障税收筹划的实际效果。从我国现代企业的运营管理状况来看，目前部分企业仍未形成相应的税收筹划意识，也尚未实现企业经济成本的精细化管理，由此产生的高额税务成本在一定程度上阻碍了企业经济效益的提升。对此，企业可通过开展培训教育活动与知识宣传的方式来促进企业内部税收筹划意识的形成，进而为企业经济效益的提升提供保障。

4.2  注重培养专业的税收筹划人才

在企业的财务管理活动中，税收筹划是降低企业税收负担的有效方式之一。企业应当不断提高企业内部税收筹划人员的专业水平，在人才培养方面，企业可从内、外两方面开展。对外，企业可通过薪资待遇与福利制度的优化来吸引更多人才，为企业税收筹划工作提供新鲜血液;对内，企业可定期展开相应的教育培训工作，通过严苛的考核机制来对员工的能力进行测评，但在构建考核体系时，企业应当避免单纯以理论水平为绝对依据，必须采取理论与实际相结合的方式进行，从而确保员工具有相应的理论转化能力。

4.3注重税收筹划的规范性，提升企业规避风险的能力

企业税收筹划工作的规范性在很大程度上影响到企业税收负担，科学有效的税收筹划工作能够有效降低企业的经营风险，保障企业的资金安全，而不合理的税收筹划则会为企业带来很多负面的影响，甚至导致企业的资金链断裂，威胁到企业的生存。由此看来，企业的税收筹划工作应当同时结合内部管理与外部市场两方面，对外加强对市场的洞察力，及时捕捉市场的变化，对内则应当强化税收筹划的针对性，强化财务管理对于企业战略目标的推动作用。

4.4  重点对经营活动进行税收筹划

税收筹划工作是难以脱离企业生产经营活动的，二者的联系是极为紧密的。首先，企业能够通过税收策划为生产经营活动提供保障。其次，合理的生产经营活动是科学税收筹划工作的基础，有利于税收筹划方案的制定。具体可分为以下三个方面。第一，固定资产折旧。固定资产的折旧是企业财务管理中必须面对的问题，在进行税收筹划工作时，应当以固定资产的折旧率与损耗程度作为参考，确保固定资产的处理科学、有效，避免其对税收产生不利影响。第二，存货计价方式。存货计价方式是企业资金使用状况的重要表现，通过存货计价方式的改进，企业内部的运营状况将更具备多元性，在一定程度上拓展了企业的发展空间。目前我国企业所用的存货计价方式多为移动平均法与毛利润法，二者所具备的特性能够帮助企业进行资源的合理配置，从而为税收筹划奠定基础。第三，财务台账。在企业的生产经营过程中，台账是财务管理活动的重要内容。对此，企业应当加强对财务的监管，一旦发现坏账，及时进行处理，避免其对企业的资金状况产生过多的负面影响。此外，由于坏账的出现是难以进行精确控制的，企业应当为坏账制定针对性的预防措施，当坏账出现时及时进行税务的处理，保障企业的资金安全。

4.5  税收筹划要顺从财务管理的总体目标

税收筹划是为了降低企业整体的税收负担，使企业将有限的资金投入到无限的经营活动中去。因此，企业的税收筹划不仅需要降低企业的税收支出，还需要符合企业的实际运营情况，根据企业的财务管理目标以及企业的经营目标，制订出适合企业发展现状的税收筹划方案。

5     结束语

综上所述，企业的税收筹划作为财务管理工作的重要组成部分，对企业的税务成本控制与经济效益提升起到了决定性的作用。它不仅与企业的生产经营活动息息相关，还为企业资源的合理配置提供了保障。科学的税收筹划一定是建立在我国政策法规的基础上，任何税收筹划方案的相关活动都应当以合法的方式展开。对此，企业可通过提升税收筹划意识、培养税收筹划人才、加强税收筹划的规范性、增加与生产经营活动的联系等措施，提升税收筹划的质量，最终达到实现降低企业的税收负担，提升企业经济效益的目的。

参考文献

[1]姚楚云.探讨现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].全国流通经济，2019（12）：102-103.

[2]彭文雷.现代企业财务管理中的税收筹划问题分析[J].财会学习，2019（6）：141-142.

[3]孙金伟.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财会学习，2019（11）：152-153.