企业财会内控监督机制的现状和完善措施

张晓

摘要：企业财会内控监督管理活动是否能够顺利进行直接关系着企业的资金安全以及资金使用的效率，影响企业正常生产经营活动。为了加快企业现代化改革进程，推动企业快速稳定的发展，必须要加强对企业财会内部控制监督机制的建立健全，明确内部控制监督管理的要点和难点，并采取有效措施优化管理流程，提高管理效率，充分发挥内部控制监督机制的作用和价值，促进企业的可持续发展。文章主要针对企业财会内控监督机制的现状和不足进行探究，指出相应的完善措施和解决策略，希望能够为企业长久稳定的发展创造良好的环境。

关键词：企业财会;内控监督机制;现状;完善措施

一、前言

企业财会内部控制监督管理机制是企业管理重要内容之一，对企业发展的稳定性和持续性有着不可或缺的作用。因此，需要加强对财会内控监督机制的认识，明确内部控制监督管理活动的方法以及流程，采取科学的手段规避内部财务风险，保证财务运营的安全性和可靠性，强有力地管控资金流向，保证企业能有健康的现金流，资金也可以得到充分的利用，形成稳定的良性循环和财务运行机制。

二、企业财会内部控制监督管理机制建设的意义和原则

（一）企业财会内部控制监督管理机制建设的意义

随着科学技术的不断发展和现代企业制度的深入人心，很多企业已经开始广泛引入并应用各种各样的技术手段优化内部管理机制，提高内部管理效率，从而能够有效提升企业的核心竞争力，使得企业可以获得良好的发展先机，从而能够在竞争激烈的市场环境下获得更为长远的发展。财会内部监督管理机制能够从源头上帮助企业杜绝资金使用的风险，提高资金使用的效率，充分发挥资金的价值，从而为企业创造更高的经济效益，使得企业抵御市场波动的冲击。

其次，内部控制监督机制的建立健全对于企业管理质量的有效提升也有着十分重要的作用。作为企业管理活动的重要组成部分，财会内部监督管理机制在企业运行中所起到的价值也越来越大。通过行之有效的内部监督管理制度的推行，可以帮助企业维护资产的安全，提高企业整体运营的稳定性和安全性，强制性地规范资金的使用，做好财务预算控制、使用控制以及决算控制，实现财务运行的全流程管理，使得财务每一笔的去向都能够得到系统的追溯，减少由于内部工作人员以权谋私所造成的企业财务流失，形成稳定而严密的良性财务管理循环。

另外，财会内部控制监督机制的落实还可以帮助企业构建资产完整安全使用链条，提高财务数据信息的准确性和科学性，帮助决策者利用收集到的财务数据作出正确决策，使企业能够始终保持正确的发展方向。同时，内部控制监督机制的应用还可以为企业经营效率的全面提升奠定坚实的基础。企业要想获得长足的发展并顺利实现既定的运营目标，必须要做好监督控制管理工作，结合财务部门的运营要求和工作目标收集控制制度运行过程中存在的问题和不足，从而可以针对企业实施方案实施目标以及实施流程进行系统的调整、优化和升级，保证财务管理工作的科学性、合理性和有效性，从而可以为企业提供准确可靠的财务管理档案，保证财务管理工作能够发挥应有的作用和价值，提高企业的发展成效，有效规避企业生产运营期间的财务风险。

（二）财会内控监督机制建设依据

企业在进行财会内控监督机制建设和发展的过程中，必须要结合企业生产经营的现状以及生产经营的目标，依托于企业未来的发展方向，合理开展监督机制的建立健全。首先，必须要考虑财会监督机制对企业经营收入的影响，立足于企业生产经营实际。通过系统完善的监督机制保障企业的成本效益，降低企业的经营成本，提高企业的经济收入。但在考虑企业经济效益的同时，也必须要保证企业产品的质量，为企业建立良好的信誉度。从某种意义上来说，企业信誉本身也具有一定的经济价值，良好的企业信誉可以帮助企业吸引更多的客户，为企业的长远发展创造良好的环境。所以企业经营者和决策者要综合考虑产品质量以及经济效益，在产品结构升级优化的同时合理控制成本，促进企业持续长远的发展，不能本末倒置，过度逐利。

其次，企业财会内控监督机制的建立还需要根据企业实际发展为基础，要有科学性、专业性、系统性和未来性，制定出操作性强、实用价值高、实践性强的、系统化的財会内控监督机制，并匹配一系列的发展策略和方针政策，加强各部门之间的交流沟通以及协调合作，从而可以在企业内部形成完善的监督约束系统，对每一项财务管理行为进行约束和监督，减少财务风险。另外，随着经济时代的全面到来，计算机平台在企业管理中的应用越来越普遍，能够有效提升企业管理效率和管理质量，减少由于人为因素所造成的管理问题。在建立企业财会内部控制监督机制的过程中，要做好企业部门之间的沟通交流，通过开展各种各样的交流会、研讨会，提高信息交流的质量和交流的效率。利用互联网平台使得不同部门之间的成员开展交流，打破了原有交流形式时间和空间的束缚，提高交流的效率和交流的速度，从而使各部门之间的业务能够统一到一起实现资源的合理分配，提高资源的利用率。同时需要结合市场波动和市场行情适当的调整财务管理方法与条款，根据当前市场环境的信息内容制定可靠的经济活动目标，保证目标制定的科学性，防止目标制定流于形式。依据准确科学的市场信息内容制定出合理的经济政策，并做好相关审计人员工作职能的安排以及工作任务的分派，提高审计人员的专业素养以及职业道德素养，使财务管理工作和监督工作能够持续稳定地推进。

三、企业财会内控监督机制现状

（一）缺乏完善系统的财会内控机制

从当前绝大多数企业财务部门工作实际开展情况来看，很多企业的负责人并没有认识到内部控制监督管理工作的意义和价值，认为财会内控监督机制对企业生产经营的作用并不大，导致财会内控监督机制的建立缺乏基础的文化环境。其次，有的企业虽然建立了内部控制制度，但制度建立的过程缺乏市场依据，导致企业内部控制制度的建立严重脱离于市场环境，影响企业生产经营活动的顺利开展，不能发挥出财会内控制度的作用和优势，无法为企业的长远发展提供财务方面的保障。另外，还有的企业在构建内控制度时缺少相应的财务风险评价体系，相关数据来源不可靠、不专业，没有结合企业的实际生产活动开展内控制度的完善。甚至有的企业只是照抄其他企业的内控制度，这种照搬式的制度往往并不符合企业本身的发展要求，导致很多企业财会内控制度流于形式，甚至会影响企业正常的生产经营活动。有的企业过度重视财会控制形式上的内容，而忽略了其是否真正能够落地缺乏相应的财务风险预警机制，对相关财务管理的流程没有进行系统的审核，对相关财务管理细节也不能进行全方位的审查，导致资金流动方面存在很大的风险。在资产负债率和短期负债比方面缺乏动态化的监控管理依据，影响企业财务的正常管理，也不利于企业资金的正常流动，导致企业财务管理过程中存在各种各样的风险。

（二）缺乏系统可靠的监督机制

企业要想获得持续长久的发展，离不开各种各样的监督管理系统，只有在可靠的监督机制约束和规范下，企业的生产经营活动才能朝向既定的目标来开展，但目前很多企业并没有建立起内部控制监督机制，缺乏完善的机构和团队开展监督管理工作。还有的企业领导认为财会内部监督控制制度只是约束员工行为的制度，并不会约束自己的行为。导致一些企业领导在财务方面存在较大的自由度，掌握一定的权力，这也会造成财务决策失误的风险，这样的体制也往往会滋生贪污腐败和资金滥用的风险，不利于企业的正常发展，也影响企业的口碑与名誉。另外，由于监督管理机制的缺位，导致很多领导存在的不正当行为以及不规范操作并不能够得到有效制止和控制，领导过度干涉财会工作也会导致虚假的会计信息的设计和制造，影响企业的财务安全。

（三）缺乏专业高水平的财务人员

企业财会内部控制监督管理机制的施行离不开财务人员的参与，作为关键的制度的践行者，财会人员必须要具备丰富的实践经验和专业的理论知识，才能够有效开展财会内部控制监督机制的实践。而且企业财务会计内部控制工作往往会涉及各种各样的工作环节，与很多部门的工作都有密切联系，这就要求企业财务会计工作人员能够结合企业生产经营实际情况以及未来发展的方向，合理地开展财务会计分析工作，这对财会人员的专业素养和综合能力有着极高的要求。但从实际情况来看，我国企业绝大多数财务会计从业人员缺乏足够的经验和理论知识支撑，财务会计水平参差不齐，从业人员素质有高有低，造成很多企业财务会计管理缺乏必要的人才支持，影响财务管理工作的顺利进行。其次，有的财务会计管理人员缺乏足够的职业道德感和责任感，在开展工作时存在不按照规章制度进行监督管理以及工作态度不端正的问题，影响财会内部监督机制作用的发挥，影响财会内部工作的顺利进行。另外，由于专业财务管理团队的缺乏，也造成企业财务管理活动与企业实际经营活动存在较大偏差，财会管理活动往往滞后于企业的发展现状，相应财务数据的合理性和真实性也无法得到保障，影响财务管理的功能和价值。

（四）企业财会内部和外部审计监督存在缺陷

企业财会内控监督管理活动主要包括对内审计监督和对外审计监督两部分内容。对内审计监督主要是针对企业各项财务活动进行控制和监督，通过对财务行为的监控，对整个企业的生产经营活动进行规范，以提高企业的经济效益和核心竞争力。目前很多大的企业已经建立起规范的财会控制体系，相应的审计人员专业素养也比较高，能够满足当前企业工作的需求，起到了整个行业的带头作用。但很多中小型的企业由于缺乏足够的财力和物力支撑财会内控监督机制，导致企业审计职能缺失，内部财会管理活动趋于形式化，无法发挥出应有的作用。这部分企业往往结构建设也不够健全，企业规模也相对较小。此外，政府部门在企业财会监督管理中也普遍存在失职的现象，缺乏有效的源自政府部门的外部监督，无法对企业各种不规范、不真实的财会管理工作提供约束和指导，整个市场缺乏公平公正的检查和监督，滋生了违法犯罪的土壤。科学技术的不断发展使得很多企业逐渐引入了网络系统开展内部财政管理活动，但由于网络信息容易遭到泄露，所以网络安全事故也会影响企业财会信息安全，严重影响企业未来的发展和决策。

（五）内控监督存在很多风险

企业内控管理制度的建立必须要基于企业生产经营的实际和企业的发展特点来进行，结合企业的未来发展计划制定出行之有效的风险控制体系以及财务管理体系，可以有效解决财务风险，提高企业发展的稳定性和安全性。但在企业生产经营过程中财务风险的存在是不可避免的，财务活动本身就具有风险性的特征，这些风险问题会干扰企业制定正确的目标，影响企业资金的使用，而且还会造成企业未来的经济损失，影响企业经济效益和股東的财富。所以，必须要加强对风险的控制和管理，加强对风险时效性的分析，明确企业不同发展阶段面临的主要财务风险，并从主要风险着手建立起整体的财务风险防控体系，要组织专门的团队和人员对风险发生的规律进行研究，尽可能降低财务风险的影响。但从当前财会内控监督机制建设情况来看，并没有针对财务风险本身进行一系列的处理和防范，风险控制方面缺乏足够的理论知识和处理团队，导致企业财务管理活动的风险越来越多，影响企业资金的科学使用。

（六）企业财会内控监督机制相关技术比较落后

时代的发展推动了技术的变革，技术的变革也是时代发展的必然现象，企业要想在激烈的市场竞争中获得长远的发展，必须要加强对技术创新的重视。通过一系列政策的落实鼓励技术创新活动，通过技术创新推动内部控制工作质量的有序提升。在财会内部控制活动中，很多企业财会工作人员并没有随着时代的发展而不断丰富和完善自身的知识体系，未能与企业发展经营需求有效融合起来，难以充分挖掘出企业财会信息的深入内涵，相应的各种现代化的管理技术和管理手段应用效率低下，导致企业财会内控监督机制仍然延续着以往的工作技术和工作流程，相对企业发展经营情况来说已经比较落后，难以发挥出先进技术的优势，导致财会内控质量迟迟得不到有效提升。

四、企业财会内控监督机制的完善措施

（一）制定系统科学的财务管理制度

在企业财会内控监督机制建设和完善的过程中，需要基于企业生产经营的要求和未来发展的方向科学有序进行财务管理制度的优化和完善，要根据企业的发展需要科学开展财务管理制度的架构，明确财务管理的方向、财务管理的目标以及财务管理的方式和预期结果等，制定系统科学的财务管理流程和财务管理方案。通过建立科学的财务管理制度为各项财务管理行为提供制度依据，相关财务管理制度包括一系列的财务运营制度、财务监督制度、财务反馈制度以及奖惩制度等。只有制定可操作性强、合理科学的财务管理制度，才能更好规范各种财务管理行为，提高财务管理的效率和质量。在行之有效的财务管理制度的约束下，可以保证各个财务工作人员能够严格按照流程和标准开展财务管理工作，提高财务管理的有效性、科学性和系统性，保证资金的安全性，提高资金流动的可行性和资金使用的规范性，减少财务风险。

同时，利用财务管理制度开展各项工作可以为企业发展提供专业的数据指导，也可以为企业的生产经营提供一系列的财务档案，帮助企业决策者进行正确决策。在制定财务管理制度期间，企业必须要立足新会计制度和相关行业规范，建立起更加科学、先进和系统的财务管理制度，可以吸收相关发达国家和先进企业的经验，将之与企业的生产经营活动充分融合，创造出符合企业发展要求的专业可靠的财务管理系统。并在实际工作过程中动态调整企业财务管理制度，使企业管理制度能够与企业生产活动紧密联系到一起，避免企业财务管理制度的脱节，使企业管理制度更好契合新会计制度的运行，为企业的长远发展奠定坚实的财务基础。

（二）加强对财会内控监督管理工作的重视

企业负责人首先需要加强对财会内控监督管理工作的认识，明确财会内控监督管理的意义和价值，并从自身做起，在企业内部开展合理科学的内控监督管理活动，充分发挥内控监督管理的约束作用。其次，需要持续加强企业内部人员尤其是管理人员相关思想建设，提高企业管理者对财会内部控制制度的重视，并能够通过实际行动落实内控制度。另外，还需要持续提高财会人员的监督意识，宣传和培训财会管理工作的要点和重点，明确财会管理的流程，树立起严格的财会监督意识，提高财会工作效率，发挥财会工作的价值。

（三）优化企业财会内部控制技术

信息技术的飞速发展使各行各业的生产经营活动和管理形式都发生了显著的变化，有效提升了各个行业的生产效率和生产质量。在企业财会内控监督机制中应用计算机技术和大数据技术，可以帮助企业更加快速和准确收集各项财务管理信息，缩短财务管理流程，提高资金流通的效率和质量，也可以利用计算机的预测和分析功能，对市场上的财务风险问题进行系统科学的研究，为企业决策者提供重要的数据参考。将大数据管理技术运用到财务管理过程中，并建立与之对应的财务管理信息库，这样相关财务管理工作人员以及其他部门的人员可以利用财务信息管理系统，进行相关财务数据的申报、收集、处理、审批以及分析等相关工作，极大地提升财务数据使用的效率，提高财务处理质量。利用大数据技术还可以有效减轻财务管理工作人员的工作质量，将重复性的财务工作直接交由计算机系统进行处理，不仅能够减轻财会人员的工作压力，使其有更多的精力和时间投入到更为重要的制度架构和制度监督方面，同时也能够减少由于人为因素所造成的失误和问题，提高数据处理的有效性、科学性和准确性。

另外，构建完善的信息化财务信息传递平台，还可以降低信息传输的时间，保障财务信息传达的时效性。进行信息平台构建的过程中必须要重视信息安全，做好相关信息的备份处理。由专业人士进行数据信息存储库的搭建，开展财务信息的分级管理，根据财务信息重要程度不同将之分为相应的密级，并做好财务信息的安全管理，避免由于信息丢失问题而造成企业整体经营的风险。同时，还可以结合不同工作人员的工作职能设定相应的财务信息获取权限，掌握不同权限的工作人员能够获得不同等级的财务信息，从而有效保护企业内部的财务信息，提高财务工作质量，减少资金风险。

（四）加强企业内部财务人员的管理和控制

企业财务人员的工作效率和工作质量直接关系著企业财务管理的安全性和可靠性，各单位相关部门必须要加强对财务管理工作人员的管理力度，加强对资金支出、资金流入和资金使用的监督管理与控制，制定系统完善的管理措施，明确财务管理约束条件。结合企业财务管理要求制定有效的财务人员考核标准和考核制度，定期对财务人员进行考核，清除不符合岗位要求的财务人员，考核通过的财会人员才能够步入工作岗位开展工作。同时，还需要制定出完善的作风标准和纪律要求，全面提升财务管理工作人员的综合素养尤其是道德素养。企业要严格把关好财务队伍的建设，要求进入财务工作岗位的人员必须要具有相应的资格证书，定期开展考评测试，提高财务工作人员的工作积极性。另外，还可以采取定期轮岗制的方式降低财务管理的风险，进一步优化内部控制业务流程，使得业务管理和监督工作能够更加标准化与系统化。企业内部监督管理部门人员需要定期清查账目，及时发现账目中存在的问题并追溯相应账目的去向和来源，做好资金账目的管控，有效杜绝企业内部的违法犯罪行为，了解坏账损失问题，并在后续采取有效措施规避财务风险。

（五）提高财务管理团队的专业素养

现代企业之间的竞争通常会归之为人的竞争，人力资源作为新时代企业最为重要的资源，对于企业的发展和决策有着至关重要的影响。在企业财会内控监督机制建立和落实的过程中，离不开专业人员的支持和参与。但当前企业财会人员普遍综合素养不足，影响内控监督机制运行的效率和质量。因此，企业要结合生产经营的要求建立起系统可靠的人才培养机制和人才引入机制，根据岗位要求对财会人员进行可靠专业的培训，提高财会人员的专业素养，使其能够应用丰富的理论知识和工作经验，有序开展财会内控监督活动，提高企业资金使用的安全性和可靠性。企业需要定期组织培训活动研讨会和讲座，进一步丰富财务管理人员的专业知识，使其更好适应瞬息万变的市场环境，推动企业财会人员的发展和进步。另外，企业还需要加强对专业人才的引入，通过高薪资、高福利和高待遇的方式吸引更高水平的人才参与到企业建设中来，以丰富和优化企业财会队伍，为企业财务管理工作注入新的生命力。

五、结语

综上所述，企业财会内控监督机制是企业管理体系的重要组成部分，对于推动企业的持续发展，提高企业的经济效益有着十分重要的作用。从当前企业财务内控监督机制运行情况来看，仍然存在很多问题和不足，影响内控监督机制作用的发挥。因此，企业需要持续建立健全内控监督管理系统，提高财会人员的监督意识和综合素养，加强对财务管理工作的重视和正确认识，为企业行业稳定的发展奠定坚实的基础。

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（作者单位：国网山东省电力公司桓台县供电公司）