“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响

傅蕾

“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也对我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。

新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。

一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响

（一）企业经营方面影响

在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。

（二）税收方面影响

从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。“营改增”政策颁布之后，对于建筑施工企业有了全新的要求，要求企业必须保证计划收益与实际收益的一致性。这样就能够有效避免建筑企业中逃税现象的发生。

此外，在“营改增”政策实施后，会使建筑企业发票的使用与管理面临较大的挑战。由于大部分建筑企业属于增值税一般纳税人，因此需要使用增值税专用发票。增值税专用发票属于增值税核算与记录最直接的原始凭证，并且政府相关部门对增值税发票的使用和管理十分严格。同时，我国相关法律明确规定，严禁企业及个人伪造、虚开增值税发票，由于此项规定，能够在一定程度上有效规范增值税发票的使用与管理，从而规范了建筑行业市场的秩序。但与此同时，也会给建筑企业的财务管理工作造成较大的挑战。

（三）财务风险方面影响

“营改增”税收模式之下，建筑工程中的项目价格构建会发生较大的改变，建筑工程项目中一些存在于价格中的税款也变成了在工程价格以外另外缴税。这一模式使得企业在进行项目招标时，招标文件的编写会存在一定程度的复杂性，也会导致財务管理部门的工作难度增加，也会对企业的财务管理带来很大的风险。且在这一新政策之下，建筑企业很难再进行项目的转包和外包工作。在进行这一工作时，要求企业运用合法的转让模式来进行工程项目的转包，项目承担企业也需要在这种规定下的分包模式下进行项目承包，才能够利用增值税发票实现税额的抵扣，若项目分包模式不符合相应的规定，那么企业将无法利用增值税发票实现对税额的扣除，会对企业的经济收益造成影响，以此也形成了对于建筑工程项目分包模式的进一步规范。

（四）会计核算方面影响

“营改增”税收政策中明确对企业的增值税和营业税作出了区分，所以建筑企业的会计部门要应用不同的核算方式来对两个税收内容进行核算。在我国现有的核算制度中，税前扣除的核算模式在建筑企业会计核算工作中应用非常广泛，但这种核算制度在落实过程之中，也会对建筑企业的实际经济收益产生一定程度上的影响。企业在进行增值税核算时，核算的税目种类也会变多，分别是需要缴纳的增值税、没有缴纳的增值税和其他项目。除此之外还应该注意的是，由于增值税和营业税在核算的方式上发生了改变，所以导致其在同一设备之中所显示的账面价值也有很大程度上的不同。

（五）会计人员综合素质影响

在传统的建筑施工企业税收核算过程之中，会计人员的工作通常是对建筑企业的营业税进行核算，但是建筑施工企业营业税的核算方式相对比较简单且不容易出现核算错误。但是在“营改增”政策之下，要求建筑施工企业不仅要进行有关于营业税方面的核算，同样也要对建筑企业中的增值税部分进行相应的核算工作，因此，如果建筑企业的会计不具备对于“营改增”政策之下增值税的针对性核算的能力或对于“营改增”政策的了解程度不足，就可能影响建筑企业的核算效率，对企业的工作进程产生影响。

（六）发票管理影响

针对建筑施工企业的发票管理方面来说，增值税发票的重要程度和使用意义都比普通发票要高，增值税发票能够清晰地展示出建筑施工企业在进行工程项目推进时所产生的经济活动或项目的施工状况，也能够使得建筑企业的税收工作进展得更加稳定和连续。由于增值税发票具有重要性，所以我国政府对增值税发票的监控管理力度很大，其目的也是为了避免企业在使用增值税发票时存在违法操作。基于此，建筑企业在进行增值税发票的使用以及管理时，要格外注意遵守使用规范，针对增值税发票的使用，建筑企业可以成立专门的部门来负责管理，并相应完善管理制度，保证增值税发票合理使用及管理。建筑企业在进行增值税发票发放的过程中，需要对使用用途做清晰的调查和了解，以保证建筑企业操作合法，实现长足发展。

（七）企业现金流影响

在“营改增”政策实施之前，建筑企业通常在缴税时采取财务预缴税款的方式，因此需要在建筑工程未竣工结算之前，以及没有与业主收取款项时，按照一定比例来缴纳营业税。在建筑工程完成竣工验收结算后，结合实际建筑企业的收入来开展多退少补的工作。通常情况下，回收建筑工程的款项要比建筑工程的整体进度慢，因此大部分建筑单位都需要提前垫付工程款，在一定程度上导致建筑企业的资金压力巨大。在“营改增”政策实施后，建筑施工单位需要缴纳的税金，都需要等到业主签字确认工程或工程款项到账后，再结合实际收入来计算税额和税款缴纳工作，因此能够极大程度上优化建筑施工单位的资金结构，减轻建筑单位的资金负担，帮助建筑单位实现现金流的优化。

建筑企业需要注意的是，在“营改增”政策实施后，必须在工程验收价格审核环节来缴纳当期的增值税，若进项税不够抵扣，则会严重影响到企业的现金流，给建筑企业带来较大的流动资金压力。特别是在建筑企业拖欠进度款的时候，由于增值税上缴的时间要比工程款收取时间晚，因此建筑企业的现金流净增流量会随之变大。

二、“营改增”下的建筑施工企业管理措施

（一）统筹兼顾企业经营

“营改增”政策的落实具有现代化意义，这一政策能够给市场经济中的中小型企业的未来发展提供政策前提。针对市场中的建筑企业来说，企业更应该加强自身企业的统筹管理。在新的政策背景之下，建筑企业更应该结合自身的企业特点，为企业的经营和可持续发展提供首要前提。

（二）科学进行纳税筹划

企业在落实“营改增”政策时，应该先对企业自身纳税进行科学的规划，制定出一套适合企业发展的纳税规范流程。第一，要对政府所出台的有关于税收方面的法律与政策进行充分理解后实现深刻落实。第二，要对纳税环节的整个工作流程进行梳理，保证工作节奏。第三，建筑企业应加强对于企业内部的财政管理，并对企业的纳税能力作出分析与研究，进而合理规划出建筑工程建设的成本及所能够达到的经济收益。第四，针对建筑企业的财会部门要进行严格管理，规范财会部门各人员的工作权责，以实现责任制的工作模式。同时要尽量减少建筑企业运行中出现的垫付款项的行为。第五，对于建筑企业在施工过程中的固定资产要做好管理和规划，根据当前建筑企业所进行的施工项目，来完成这一规划行动。避免由于企业盲目投资而对建筑企业造成损失。

（三）完善风险防范机制

“营改增”政策落实下来以后，企业不可避免要进行财务管理方面的调整。在调整过程中，建筑企业很可能会遇到一些财务方面的问题。为了能够尽量避免这些问题的产生，建筑企业需要提前对工作进行规划，并规范税款核算标准，同时设立企业内部的审计机构。现如今，在大部分的建筑企业中都没有建立完善的内部审计系统，即使落实了审计系统，也只是由财务部门的领导来兼职审计工作负责人，这样的方式不能实现审计工作的真实性和作用，因此，建筑企业可以在企业内部设立专门的审计部门，这一部门的审计人员可以从企业内部内调也可以单独向社会招聘，审计工作的有效落实，能够进一步完善企业内部的监督与管理，防止企业财务工作中的风险发生。

（四）完善企业财会工作信息化

新时代背景之下，我国信息化平台建设的脚步也在逐渐加快，未来建筑企业的财政信息化管理也是必然的发展趋势。建筑施工企业工作性质较为特殊，其建筑工程项目通常分布于全国各大城市，因此财政核算工作以及财政资料保存工作的难度也有所增加。而信息化平台建设可以充分实现对于财政资料及信息的即时储存和传送，也能对企业财政工作进度及质量进行实时的跟踪与检测，最终形成建筑企业财政管理工作的完整性。

（五）提升会计人员业务水平

新税收政策的落实，对于建筑企业中的会计人员业务水平也有了更高的要求，为达成这一目的，首先，建筑企业应提升对于会计人员的应聘需求，针对会计人员的新政策了解程度和工作能力作出充分考量。针对建筑企业现存会计人员，建筑企业应该定期组织培训和考核，让会计人员能够在了解新政策的同时加强自身业务能力，实现建筑企业工作效率的增长。其次，对财务工作的流程进行规范，将原有流程中不必要的步骤去掉。同时组织会计人员进行座谈会，要求会计人员之间相互交流新政策与老政策的区别与不同，并针对后续的工作模式进行深入探讨，这样的模式能够加强工作人员之间的交流，避免会计人员在工作时产生不必要的错误。在会计人员培训工作中，也不能只传授理论知识，企业可以提供一些经典的案例，来实现企业会计人员对该案例的分析，以此提升会计人员业务水平。

（六）加强发票管理工作

建筑企业在进行项目工程建设的过程之中，无论是涉及发票的开具还是发票的获取，都需要按照严格的规范来执行，这就需要建筑企业内部的财务管理人员要具有过硬的專业能力，能够对发票及其使用规范有充分的了解。同时建筑企业也应该建立相应的监管部门，针对企业内部的发票管理进行定期或不定期的工作质量检查，一旦发现企业在发票管理工作中存在非法操作，应立即指出问题所在，以避免建筑企业在发票管理工作中的财政风险。针对发票管理工作要制定严格的规范，并在规范中明确物质奖罚机制，这样就会使得发票管理人员能够高效率、高质量地完成本职工作，进而实现企业发票管理工作的加强。

结语

综上所述，“营改增”政策之下，建筑施工企业的经营模式、税收等方面都会受到一定程度上的影响，因此，就需要建筑企业的财务管理人员能够根据相关政策的改变，来进行科学的纳税规划、完善财务风险防范制度，以推进建筑企业未来的可持续发展。