建筑装饰企业内部控制管理存在的问题及对策

鹿瑶

伴随着社会与经济的不断发展，企业之间的竞争愈加激烈。怎样合理规范管理企业，顺利开展企业生产经营活动，提高管理工作质量与管理水平，在市场竞争激烈的环境稳步前进，已然是现阶段企业所面对的重要挑战。企业内部控制管理工作的质量与水平和其发展前景存在密切关联性。就建筑装饰企业而言，其内部控制管理还存在比较多且明显的问题，急需对其进行处理。鉴于此，本文通过深度研究与总结当前建筑装饰企业内部控制管理工作开展过程中所存在的一系列问题，并且对其提出针对性、合理化的解决对策，旨在切实提高其内部控制管理工作质量与水平，为其争取最大化的经济效益，推动企业制定的战略发展目标得以顺利实施。

当前企业对于内部控制管理工作的重视度与关注度均明显提高，并且在整体管理中对企业开展全方位监督的同时，还可促使其生产经营模式不断改善，使得企业内部资源，如人力、物力等合理配置与使用，从而为企业争取最大化的经济效益。然而现阶段市场环境中，企业与企业之间的竞争愈演愈烈，如果想在激烈的市场竞争中谋求自身的发展，对企业进行改革则尤为关键。就建筑企业而言，由于其长时间受到自身管理模式以及市场竞争对手等诸多因素的影响下，在未来的发展以及企业规模扩展的过程难免会受到阻碍。為此提高内部控制管理的质量与水平，加强对风险防御与规避的管理意识，已然成为企业争取最大化经济效益以及实现自身社会价值的重要措施。

一、企业内部控制管理问题探究

（一）内部控制管理环境发展不充分

企业内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。现阶段国内建筑装饰企业内部环境发展不充分的主要原因：一是董事会重视程度不够。董事会的支持，是企业内部控制环境建设的重中之重，内部控制的融合性要求企业风险管理必须与企业的战略设定、经营管理与业务流程相结合，董事会的重视度与部门间配合程度直接影响内部控制的实施效果。如果企业高层不出面大力推动及高度协调，单凭内控审计等监督部门一己之力是难于构建一个良好的企业内部控制环境的。二是董事会或者企业高层尚有“一言堂”现象。所采取的内部控制管理措施与模式较为单一且落后，不具备良好的民主性，以至于当内部控制管理制度开展时有流于形式的缺点。就现代企业治理体系构建而言，董事会在企业中发挥着宏观控制的作用，并且在整体内部控制管理工作中始终保持核心地位，同时对于经营过程中所产生的一些风险起到防范的效果。特别是民营企业会因上层领导的管理思想以及监督观念所局限，未与时俱进，对于内部控制管理的认知程度停留在较低层面之中。

（二）内部控制管理全面性与经济性相矛盾

内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。而其中控制活动涉及企业各个业务环节，内部监督是一个需要反复确认整改完成情况和效果的专业活动，这需要企业付出大量的人力、财力长期去做内部控制管理，很多民营企业也是因为经济性的原因望而却步。虽然有部分企业已经建立“企业挽回损失”激励制度来评价企业内部控制成本投入效率，但是内部控制的投入成本是难以量化核算的。与此同时，内部控制是一个全员参与的过程，如果实施部门思路不清晰，造成重复无用工作，那么也会造成企业内耗的不利局面，这对企业内部审计委员会、审计部门的专业性都提出了更高要求。另一方面，如果受内部资源局限未实现全面内部控制，而是仅对于重要性问题进行监督，那就会出现管控盲点。对于建筑装饰企业来讲，项目劳务合同外点工工程、辅材采购、垃圾清运、废旧物资处理等容易成为管控盲点，造成企业经济效益流失。

（三）未建立健全对应的风险防范管理制度

内部控制管理制度对于企业正常运营具有保障作用，并且还能促使企业运作处于平稳状态之中，保障工作人员操作的合理化、规范化，所以内部控制管理制度还应全方面覆盖企业全部业务以及职能管理工作内容等。举例来讲，在当前的经济环境下，可以说应收账款风险是建筑装饰企业的头等风险，对于部分企业来讲，应收账款风险发现是否及时、化解是否有效甚至已经关乎企业的生死存亡。应收账款风险主要问题存在于：一是公司未建立应收账款风险定期自查制度。事先控制、事中控制未能重视并及时采取措施，等到事后发现时，通常甲方资金已无力偿债，甚至一些工抵房等优质资产都已被掏空，应收账款风险化解则更为被动。二是项目承接质量先天缺陷。项目承接部门与收款部门责任不对等。项目前端承接质量由市场营销部负责，而回款工作通常由项目部与财务部负责，那么前端市场营销只考虑业绩目标的达成，而未充分去考虑项目资金方的资金状况，也会造成企业应收风险增大。

二、解决对策研究

（一）持续完善企业内部控制管理发展环境

建筑装饰企业需建立健全浓厚的内部控制管理发展环境，内部控制管理发展环境和企业治理制度的健全以及运营管理制度的制定均存在紧密的关系。为此建筑装饰企业需建立对应的董事会管理组织，充分利用董事会在企业经营决策之中的作用与价值，主动把握好企业后续发展方向以及道路，明确发展战略目标，提高企业决策的科学性以及公平性。一是提高董事会对于内部控制的重视程度，作为专业的管理人员，需要对企业董事会多次、反复强调企业内部控制的重要作用，通过利用好企业董事会，对决策进行讨论与分析，从而切实避免或者降低决策发生错误的情况出现。除此之外，就企业自身而言，还应该进一步确定其后续主要发展战略风险情况以及明确战略性发展整体目标，从而设置适应企业生产运行的目标制度，在战略性发展目标基础上，还应该安排相关工作人员进一步细化、优化内部控制管理制度。此外，企业上层领导人员对于建筑装饰市场以及行业之间定位进行明确，并且对市场发展渠道进行系统合理的规划发展，分析与研究企业在日益激烈的市场经营中的优缺点。二是企业应该丰富与完善企业内部文化的建设，畅通上下信息交流的通道，杜绝出现因“一言堂”导致的一叶障目的困境。与此同时，强化内部控制全员参与程度，帮助工作人员更好地参与到企业文化环境之中，最大限度地促使其发挥自身社会价值和作用。此外还应该在企业中建设合理科学的内部控制管理运营环境，在潜移默化中提升工作人员对内部控制的管理意识水平。

（二）做好内部控制全面性、重要性与经济性的动态融合

建筑装饰企业应立足于自身发展现状，既不能为了追求發展降本增效，完全不顾内部控制，也不能盲目为了追求全面性而增加内耗。一是企业内部控制应根据内部资源配置条件，充分考虑经济性因素。应建立企业挽回经济损失台账，用内部控制业绩评价内部控制成效，企业要做到心中有数，不可盲目投入。正确根据企业战略目标，客观评价企业处于什么发展阶段选择内部控制的投入程度，内部控制体系的搭建需要建立在企业业务稳定、资金状况良好的前提下。如果尚未达到条件的企业，可以在日常业务环节中，融入内控监督环节，以重要性原则来进行重点监督。逐步根据企业发展进行内部控制体系的优化与健全。二是夯实基础管理强化内部控制，全面性与重要性充分融合。用完善的日常管理制度来尽量扫清企业管控盲点，比如制定废旧钢筋、物资处理意见、项目辅材采购管理办法等，让员工有章可循;设立总经理意见信箱等，强化群众监督与奖励制度，既体现经济性又能营造清廉的办公文化。与此同时，加强劳务资源培育和积累，强化履约。尽量减少点工工程，严格控制点工天数与人员数量。落实现场标化管理，逐步提升项目精细化管理水平。对于具备内部资源，拥有比较完善内控体系的企业，应在全面性上下足功夫，举例来讲，比如对在建项目进行全面内控监督的时候，是否存在项目把成本开支转移去已完工项目，监控范围未能覆盖，这样的“擦边球”需要提高内控监督人员的警觉。三是动态调整企业内部控制深度与广度。企业在不同发展时期，对内部控制的要求、风险类型也是不同的，应因地制宜动态调整，协同发展，保障企业战略目标的有效达成。

（三）提高风险管理制度的完善度

建筑装饰企业需根据企业生产经营各种风险设计对应的风险防范管理制度，科学合理地面对外部环境动态化的变化情况，以及有效面对外部复杂环境下市场经济环境发展状况，从而主动了解与分析市场的外部风险影响因素。当前经济形势下，建筑装饰企业应高度重视“现金流”是生命之血液的重要作用。高度重视应收账款风险，主要应对对策有：一是建立定期自查制度。通过对企业应收款项管控机制的建立及执行情况进行剖析，核实各单位应收款项的真实状况。重点通过债权债务对比分析以及融资情况分析，帮助管理层进一步了解应收款项过高、过快增长的原因以及存在风险，为下一步加强应收款项控制提供决策参考。二是将应收账款收款风险前置到项目承接前端，切忌盲目追求规模发展，而忽略了高质发展的核心。将企业战略目标由“又快又好”发展模式，及时向“又好又快”与“协同高质”发展切换。同时，将收款工作实行多部门协同完成：收款责任落实给市场营销部（维护甲方资源）、商务管理部（加速结算办理）、财务部（落实收款与分析）与项目部（保障项目履约）。同时，内部审计做到公平公正，将项目承接损失、后期经营风险、收款风险进行充分论证与划分。同时下达催收清欠责任制度，分解年度目标至季度甚至到月，责任到人，不断创新催收清欠思路和方法，不断拓宽催收清欠思路，促进收款。

结 语

建筑装饰企业如果想要在日益激烈的市场环境中稳步、优质、可持续发展，则需合理规范企业相关业务的运营环节，提升项目管理质量以及管理水平，还应该不断健全与完善内部控制管理制度，提升自身生产经营能力。还需提高工作人员对内部控制管理制度与环境建设等方面的认识度与理解度，促使其认识到内部控制管理的重要性与必要性，主动参与制度的制定以及开展等环节之中，合理约束自身工作行为，从根本上防止不合理、违规操作的工作问题发生。此外，企业还需不断健全风险防范控制制度，提高自身对风险的防御意识以及管理水平，从而有效寻找内部、外部管理之中的各种风险问题，采取合理科学的措施对风险进行干预，降低风险对企业的经济损失。通过不断提高企业自身内部控制管理能力与水平，提高其在市场竞争中的核心竞争力，促进其可持续发展与科学进步。