企业内部控制在公司治理中的应用路径

[ 作者简介 ]

卢红梅，女，浙江三门人，台州市黄岩交通旅游投资集团有限公司，财务经理，本科，研究方向：财务管理、财务管控。

[ 摘要 ]

企业内部控制是保证企业经营、促进企业发展并对公司资产、员工和管理流程等进行有效监管的有机体制，是公司治理的核心环节。本文阐述企业内部控制对公司治理的重要意义，结合企业内控目前在公司治理中存在的员工执行力较差、缺乏合理有效的管理制度、风险评估不到位、企业信息沟通不顺畅、监督力度不够和缺少专业人才等方面问题，对企业控制在公司治理中的应用路径进行简要的探讨分析。

[ 关键词 ]

企业内控;公司治理;路径优化

中图分类号：F27

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.08.013

近些年，随着中国各行业的蓬勃发展，企业在数量增长和规模扩大的同时也面临着新的压力和挑战。想要在市场中占据一定地位，公司治理的好坏是其中重要的影响因素。企业内部控制对于公司治理有着重要意义，下面笔者将对企业内部控制在公司治理中的应用优化路径做出简单的总结说明。

1    企业内部控制对公司治理的重要性

1.1  企业内部控制有利于实现公司治理的目标

企业内部控制是企業内部各阶层和全体员工实行公司运作策略、共同达成公司发展要求的一种管理手段，是公司正常运营的保障。公司治理目标是由管理者和员工结合企业发展需求以及市场经济变化状况制定的治理方针，是有效制定和执行公司治理策略的基础。在公司实际运作的过程中，各种问题会阻碍管理人员对公司内部的治理，影响公司治理目标的完成，而有效的企业内部控制既可以保证企业信息的真实性和可靠性，又能规避风险和不必要的失误，有利于公司治理目标更好地实现。

1.2  促进企业发展，提升公司管理水平

科学合理的企业内部控制可以促进企业快速发展，提升公司的管理水平。一个企业想要在行业中发展起来，除了要顺应市场发展趋势敢于创新、注重与其他企业的合作交流之外，更多的在于企业自身的内部管理。如果公司对内部员工以及各层级运作管理不当，那么公司的发展将会受到限制，严重影响公司的盈利与创收。企业内部控制是有效提高企业管理水平的关键，良好的企业内部控制可以对公司员工、资产、工作流程等进行有效管控，规范企业经营策略和方法，从而促进企业的发展，提升公司的管理水平[1]。

2    企业内部控制在公司治理中存在的问题

2.1  管理者对企业内部控制不够重视，员工执行力差

企业的治理方针是公司对内进行良好控制和管理的基本依据，既明确了管理层和员工共同要遵守的公司规定和各类章程，又合理清晰地划分了公司大小事务的权责归属。合理的企业内部控制可以对公司的治理进行改善和优化，但现在部分管理者在进行公司治理的过程中没有正确认识到企业内部控制的重要性，造成企业内控手段没有达到应有的效果。而企业内部控制的推进缓慢会使企业内部管理松懈，让公司治理的各个环节出现漏洞，员工工作效率降低，执行力变差，导致内部治理变得困难。

2.2  缺乏合理有效的管理制度和方法

企业在运行过程中需要结合自身发展路线制定合理可行的管理制度和管理方法，制度制定和实行的好坏都会直接影响到企业管理的效果。但现在许多公司的管理制度缺乏可操作性，往往只是外表看起来无可挑剔，根本没有足够的事实依据作为支撑，一旦应用到实际当中就会出现许多问题，造成制度难以实施的情况。再者，许多企业制定的管理方法较为保守，方法更新慢且不具备新意，大多数都是照搬或延续以往的管理措施，与现今企业本身的发展状况存在一定的差异，导致管理方法适用性不强，见效甚微。

2.3  风险评估机制不完善

企业风险评估是对企业各环节实际运作流程中存在的风险性进行甄别、分析和评估，以这些识别出来的潜在风险为基础进行企业自查和相关制度的改进，并抓住风险背后的机遇推动企业发展的一项重要机制，对企业内部控制和公司治理都具有很重要的作用。但现在一般企业内部的风险评估机制不够完善，在风险评估过程中往往侧重短期目标而忽略了长期的计划，评估结果不够客观全面，相应部门对风险的不及时通报也总是导致企业无法第一时间对风险进行预知控制，加大了治理难度。

2.4  企业信息获取和沟通的不及时降低了公司运行效率

想要正确制定企业的战略发展目标就要做到对企业信息进行及时、准确的有效获取，只有工作人员收集来的企业信息真实可靠且具有切实的参考价值，管理者才能结合这些信息给公司制定正确的目标和策略。但在企业实际运作过程中，许多员工获取到的信息往往不够精准或具有滞后性，再加上向上级汇报时没有进行详实的解释说明，或者对一些财务信息的瞒报虚报等，使得治理人员决策错误，导致公司的运行效率降低，名誉下降。

2.5  在公司治理中对企业内部控制的监督有待加强

为了让企业内部控制在公司治理中可以更好地发挥作用，审查人员对内部控制的监督也是很重要的。但在现今的企业当中很少有独立的审查部门，大多都是由财务部门或行政人员同时肩负起监督的职责，这些员工因为身兼多职往往心力不足或时间有限，无法对企业内控过程进行认真全面的监督。而一些治理人员对这类监督工作关注不够，一直以来监督力度都有待加强[2]。

3    企业内部控制在公司治理中的应用路径

3.1  重视企业文化的作用，明确员工岗位职责

很多管理者在进行公司治理时都更为注重一些制度和方法上的硬性管理，而忽略了作为公司软实力的企业文化的重要作用。企业文化既反映了企业的经营特征和时代潮流，又反映了企业、员工的共同愿景和企业应担当的社会责任。如何在日渐激烈的竞争环境中提升自己的核心竞争力，突出自身优势，是现在不少企业共同面临的难题。企业文化是公司治理的关键所在，管理者可以通过建设企业文化来提高公司治理效率。首先管理人员要充分认识到企业内部控制对公司治理的重要性，加快企业内部控制的实行进程;然后要重视企业文化的作用，打造诚信文化，树立奋发向上、团结一致的精神风貌，让员工都明确自己的权责所在;要确立科学的企业价值观，要建立奖惩分明的公司管理制度，加大企业职员升职加薪相应渠道和方法的透明度，管理者要善于接受员工提出的建议，结合大众反馈对企业内部的治理方法进行适当调整;要构建学习型的团队氛围，倡导员工形成终身学习的自觉行为等等。让员工在明确自身岗位职责的同时加深对企业的文化认同感，充分调动员工的工作积极性，从而实现良好的公司治理。

3.2  结合企业发展现状创新改进公司治理制度和方法

想要进一步强化企业内部控制在公司治理的应用效果，管理者需要结合企业发展现状对公司现有的治理制度和方法进行合理的改良创新。创新大致可以分为三个方向：一是营销模式上的创新，指企业在运作过程中经营制度和方法的创新，通过新产品的开发、升级和渠道拓展创造新的市场营销模式;二是企业所用技术的创新，指各种有利于企业改良产品品质、优化结构、提高资源利用率等技术手段和措施;三是管理方面的创新，指运用各种有利于公司提高管理水平和工作效率的管理方法，创造符合公司发展的管理模式和运行机制。目前在世界各类企业中值得借鉴的创新性的公司治理方法有很多，例如明确员工职务工作规范、讲究职责权利相结合的“抽屉式”管理方法，反对一成不变和安于现状的“危机式”管理方法，有立竿见影之效的“一分钟”管理方法，根据工作能力和成果决定升降员工职务的“破格式”的新人事制度方法，强调个人和整体配合形成高度和谐的“合拢式”管理方法，还有企业主管体察民意、了解实情与员工共创业绩的“走动式”管理方法等等，管理者结合自家企业的特点和现状选择实行不同的管理策略，通过新颖的管理模式提高员工工作活力，进而提高工作效率，有利于企业的内部控制[3]。

3.3  健全风险评估机制

风险评估是评估企业经营人员管理水平的重要标准，是全面风险管理的重要内容，要想健全风险评估机制，首先企业要确立一整套科学、完整的风险评估标准，并设定一个风险控制目标，然后在进行风险评估之前对有关风险的各类信息进行全面、准确的原始数据收集，再结合设定好的目标以积极公司的发展策略和具体的实际情况对风险做好初步的评价。在进行各类风险的评估过程中，企业要最先辨别其风险是来自公司内部还是受外界因素的影响，并根据风险控制目标的实现情况估测企业对各类风险的承受能力，提高向企业进行汇报反馈的工作效率，有利于企业可以及时采取有效的风险管控办法。最后，企业在评估内、外部风险和主、客观风险的过程中都不要忘记要从企业的整体出发来判断企业实现发展目标所可能面临的风险，并分析这些风险可能对企业内部造成的危害，以此为依据制定有针对性的、合理有效的风险管理方案，从而对企业内部控制在公司治理中的应用路径进行优化。

3.4  保证企业信息的准确性，加强信息沟通

准确的企业信息对于公司治理有着重大意义，企业工作人员获取的企业信息如果不够准确详细，就有可能会使管理者制定计划和做决定时产生错误判断，导致计划失败或无法执行，给公司造成巨大的经济损失。通过内部控制的风险评估、管理措施和监督手段，可以对获取企业信息的渠道和方法进行规范，将信息整合分类成企业日常生产经营活动和管理活动中的实际数据信息以及企业高层决策者的决策信息。对收集到的相关信息要进行反复核查，避免不实或无用信息的流入和混淆，从而保证信息的准确性。在保证企业信息准确性的同时，企业工作人员也要加强信息的沟通。在规划企业内部控制结构的过程中，要保证信息传送渠道的畅通，让治理层能够第一时间掌握企业的经营状况。合理便捷的信息沟通方式可以让管理者和员工更快地进行工作交流，减少不必要的时间消耗，从而提高公司内部整体的工作效率。企业管理者要推动企业技术升级，可以通过先进的互联网技术来提高企业的生产运营水平，降低运营成本和风险，从而改善企业的治理效果，使获取到的企业信息具有更好的可靠性和兼容性，从而促进公司的有效治理。

3.5  加大对企业内部控制的监督力度

若想更好地实行企业的内部控制，各地督察部门就要加大对各企业的监督力度。企业管理人员要增强对企业日常内部控制的监督意识，成立專项的小组或团队执行各类监察事务。企业首先在日常工作时对工作人员落实内部控制制度的情况进行定期的监督管理，对于在监督过程中发现的缺陷问题相关人员要及时向管理者报告具体情况并适时提出解决策略;专项监督是指在企业发展战略和内部组织结构发生较大调整或变化的情况时，企业要结合发展状况制定内部控制专项监督方案，确定近期要重点专项监督的对象和详细内容，监督人员对内部控制的各个方面要进行的有针对性的审核检查，并根据企业内部风险的评估结果和日常监督实际效果来调整专项监督的频率和范围，对于关键业务或具有重大风险的内部控制情况，应当提高其优先级。督查人员在专项监督中发现内部控制存在的问题，也要及时向管理人员报告，提出完善内部控制和公司治理的建议[4]。

3.6  注重相关人才的培养，提升员工专业技能

人才资源是企业发展的动力和基础，若想提高企业的市场竞争力，企业就要注重相关人才的培养，在培训过程中提升员工的专业技能。在目前人才稀缺的情况下，企业首先要对自身所处的工作环境进行优化，扩大产业规模，通过提高自身的资本地位和内在条件吸引专业人才，为企业注入新的生命力。除此之外，企业要加大对员工的培训力度，让他们熟练掌握工作所需的知识和技能，并在实践中锻炼员工的工作能力，让他们了解具体的工作流程，在真实环境下体验到公司内部的管理风格和企业文化;企业还要制定严格的考核制度，在员工接受培训之后对他们的学习情况和工作基本素养进行考查，对于不合格的员工予以淘汰不允许立刻上岗，保证企业的人才质量，以便于公司更好地进行内部控制和管理。

4    结论

本文简要说明了企业内部控制对公司治理的重要性，根据企业内部控制在公司治理中存在的重视程度低、管理制度和方法欠缺、风险评估和企业信息沟通不到位、监督力度不够和缺少专业人才等方面问题，对企业控制在公司治理中的重视企业文化、创新公司治理的制度和方法、健全风险评估机制、加强信息沟通、加大内部控制监督力度、注重人才培养等应用路径进行了阐述分析，希望对企业的良好治理与发展起到一定的促进作用。

参考文献

[1]程言雷.企业内部控制在公司治理中的应用路径[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2021（12）：25-27.

[2]孙军.浅谈内部控制在物流企业中的应用——以A公司为例[J].行政事业资产与财务，2020（12）：61-62.

[3]丁志勇.公司治理中企业内部控制的应用研究[J].财会学习，2019（23）：244-245.

[4]史涛.论企业内部控制在公司治理中的运用[J].财会学习，2019（05）：232-234.