远程审计模式在广电行业内部审计监督中的运用研究

张佳

[摘要]本文以广电行业业务模式为研究主体，对审计工作采用远程模式进行初步分析，阐明实际工作中需要关注的重点，为远程审计模式进行系统性推广和发展提供实践探索和参考依据。

[关键词]远程审计   广电行业   运用研究

一、远程审计的必要性

（一）宏观环境分析审计信息化的必要性

在信息技术迅猛发展的背景下，电子办公系统已成为全球化、网络化时代的必然要求。内部审计工作方式也发生了巨大变化，以发展初期的现场手工查账方式为例，无论从效率性、准确性、便利性方面都已无法适应新形势下的新要求。业务运行的新模式、技术手段的创新既推动着内部审计工作模式的适配性，同时也是实现审计监督全覆盖的有效路径，影响着审计发展的方向。

（二）微观环境分析审计信息化的必要性

在业务层面，内部审计工作需要紧密围绕单位业务发展和重要风险领域开展工作。通过全面梳理本单位业务模式和风险点，针对制度不完善、流程不规范、执行不严格、监管不到位等现象，审计工作一方面采取严格督促相关部门修订相关制度、规范工作流程、推进信息公开等手段，另一方面，在审计过程中采取多种措施使问题得到有效预防和改善。在技术层面，信息化办公系统可以按照预先设定的条件与变量，快速识别信息，作出提示或判断，利用网络平台流转留痕和数据分析处理技术手段，对庞大的数据源进行整理提炼，节约时间和制作成本，是当代办公的高效助手。内部审计部门可通过加强信息化建设，逐步构建审计工作系统，实现“强监督、重服务、促规范”的职责定位，逐步由合规性审计向风险导向审计、前瞻性审计转变，由控制资金风险向控制决策及管理风险转变。

二、远程审计在广电行业的运用研究

目前远程审计对于整个广电行业并不是十分普及，只有特定事项或特定区域会适当以远程+现场的模式开展审计工作。广电行业特点为业务遍布全球、全产业链模式、多数项目时间紧任务重，通过远程模式实施内部审计时应聚焦实现两个目标：一是实现远距离审计操作。二是满足经常性、及时性的监督需要。结合既有审计经验和业务样态，可以从以下几方面深化远程审计在广电行业的运用。

（一）按需制订审计方案

审计组需根据审计对象的信息化程度，制订审计方案。比如，审计对象业务信息化的程度比较高，发展较为成熟，则通常会有具备标准化的系统接口或导出模式，审计组则可以直接通过信息系统对接;已投入使用的计算机信息系统不具备符合标准的数据接口的，审计组则需要先将资料进行导出再转换成所需格式，或者在本地先转格式后输出;审计对象信息化程度不足，则以审计组关注的维度、颗粒度为核心，提前编制制式表单，发至审计对象，使其按要求整合信息填报。根据审计方案预设的结果采集数据，可减少无用数据的干扰，有助于提高审计效率。

（二）扎实做好资料取证质证工作

加强电子数据分析，运用“线上分析+线下验证”模式，推进审计信息共享，借力科技赋能。一方面，审计对象所提供的电子数据需满足审计要求，并对其真实性、有效性负责。审计对象应根据审计发出的资料清单，向审计组提供与财务收支账簿、经营决策程序文件、工程建设全周期成果文件等相关的电子资料及相关系统后台日志;在网络信息安全的基础上，配合审计组实施联网审计。在现场审计阶段，审计对象要为审计组开展数据审计部署必要的网络环境。另一方面，审计组如果对提供的电子数据存疑，应及时进行质证。核实相关文档的合理性和有效性，对相关机构、经办人进行复核，对相关系统生成的数据真伪存疑时，可在仿真环境中模拟业务进行穿行测试，也可将审计对象正在开展的业务作为测试样本，通过提出测试方案，在监督下操作，以消除疑问。对线上分析发现的重大疑问和线索，制订具体验证方案，考虑线上线下相结合的方式，扎实做好取证质证工作，为后续工作提供可靠的基础。

（三）创新审计工作体制机制

适应信息化、数据化新形势要求，提升审计队伍工作能力水平，强化专业人才队伍建设。完善审计独立行使监督职责的制度保障，建立现代化管理理念和机制。认真贯彻落实《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，紧密结合内部审计工作的定位和发力点，独立行使审计监督职责的同时服务大局，提高服务效能，完善制度，健全有利于保障和发挥审计监督职能的审计管理体制，用制度保障远程审计的执行力度和权限;进一步加强审计队伍建设，按照新时代对审计工作的新要求，建立适配审计业务特点的团队建设管理体系，以人为本优化资源配置，不断提升团队整体能力和水平，为保障审计业务持续健康发展提供人才储备。

（四）分类建立审计数据库

1. 审计依据库。审计依据是审计作业的客观尺度，依据运用得是否适用和准确直接影响审计公信力。在开展审计工作前，应建立长远持续的工作机制，将以往审计项目不断积累的审计依据，以及即将开展的审前调查所涉及的法律法规等资料收集归档，按照审计类型、适用区域、适用时期等不同维度建立资料库，充分挖掘经验价值，通过标签化管理，方便快速查找，同时注意资料的更新。

2. 审计价格库。审计工作经常涉及对资金的确认与评价，建立审计价格库可以充分发掘数据的潜在价值。比如，工程审计涉及主要材料及设备的价格，以及各项经济指标。这些审计成果具有一定的参考价值，应统一摘录，定期更新，为今后类似项目提供横向对比指标。

3. 审计问题库。做好审计规划，抓好审计普遍性与典型性问题，深入分析原因并提出解决问题或降低风险的有效建议，推动治理体系和治理能力常新长效，适应审计全覆盖的要求，推行“一审多项”“一审多果”形式，促进成果运用。真正运用数据，逐步建立和积累审计分析模型。

三、远程审计面临的问题与对策

（一）问题

1.不具备联网审计的条件和环境。目前很多单位运行的各业务系统间存在不同程度的“信息孤岛”现象，还不具备联网审计的条件和环境。很多企事业单位已经认识到数据的重要性，在积极解决堵点，逐步实现互联互通，但目前对分散的信息资源未实现统一管理和使用，未形成一个有效的信息共享链。

2.审计系统与业务数据耦合关系有待提升。一方面，内部审计要服务业务，量体裁衣，如果业务信息化程度较高，而审计信息化的建设与既有系统相比较晚，则需要一些过程适配业务订制方案，掌握各项业务数据规律。目前还难以实现对所有业务数据的采集和清洗。另一方面，新闻制播、媒体融合、技术创新等广电领域都具有发展迅猛的特点，审计工作需要持续创新、同频共振，才能匹配业务的发展，发挥监督与服务的实效。

（二）对策

1.发展格局。推动业审融合，是内部审计发展的基本方针，应积极适配业务的运行模式和发展规律。在审计对象会计和业务系统普遍实现信息化的前提下，远程审计的实现与发展已成为必然趋势。

2.建立审计成果和信息共享机制。汲取优秀审计项目成果经验，是促进业务发展的有效途径。一方面，可以加强与同行业、同系统的优秀团队进行经验交流，通过分享案例，借鉴经验和技术，拓展思路。另一方面，加强与本单位及下属企事业单位的内部审计工作交流，深入推动审计工作一盘棋。

3.创新审计技术方法。构建大数据审计工作模式，用科技驱动创新，扩大审计监督的广度和深度。在归集数据、分析数据、查找疑点、辅助判断等方面，向科技要效率，向智慧要效能，及時掌握行业领先技术，充分运用到审计工作中，提高审计的精准度和时效性。

四、结束语

远程审计模式的出现为降低审计在现场实施的要求、提高非现场审计效果提供了可行指导，当前正在被推广运用。在远程审计的新模式下，应结合审计对象所处行业的特点，不断提升审计效能，踔厉奋发，深耕内审新作为。

（作者单位：中央广播电视总台，邮政编码：100859，电子邮箱：zhangjia@cctv.com）

主要参考文献

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[2] 黄春龙.对新冠疫情防控下中小会计师事务所信息化推进的思考[J].中国注册会计师， 2020（8）

[3] 谢卓力.非现场审计数字安全体系构建思考[J].合作经济与科技， 2021（12）