“普惠金融”背景下小额贷款公司税务筹划现状研究

摘要：为实现我国经济资源普遍惠及“三农”及中小微企业并达到资源的合理配置，“普惠金融”这一概念由此产生，小额贷款公司也由此脱胎而出。小额贷款公司快速发展的过程中面临许多制约因素，其中税负重是小额贷款公司发展中的主要制约因素。基于此，主要研究小额贷款公司在“普惠金融”的大背景下的税务筹划现状。

关键词：普惠金融;小额贷款公司;税务筹划

0 引言

联合国最早提出“普惠金融”这一概念，是为了适应普通百姓和中小企业的金融需求。小额贷款公司正契合了“普惠金融”这一理念，并经历了2008—2018年的快速发展。

小额贷款公司为“三农”经济与中小企业提供强有力的资金支持，促进其发展并减轻了“三农”和小微企业的融资问题。小额贷款公司目前存在资金来源不足、法律身份不明晰、税收政策界定不明、税负重等问题。小额贷款公司至今只能算是“类金融企业”，这使其无缘农村金融优惠补贴和银行类金融业的税收优惠政策，因此小额贷款公司当前最主要的

问题

就是税负重，发展前景堪忧。因此，需要加强小额贷款公司的税务筹划，以降低其税负成本，从而提高其盈利能力并增强其竞争力[1]。

本文在“普惠金融”的背景下，以税务筹划理论为基础，同时充分了解且时刻关注国家对小额贷款公司的税收政策及其变化，展开对小额贷款公司的税务筹划现状的研究。

1 研究背景

“普惠金融”起源于2005年，该年联合国在宣传小额贷款这一贷款方式时产生了“普惠金融”这一概念。在我国则于2013年中国共产党第十八届三中全会上正式表达了“普惠金融”的意义。这一理念的提出适应了百姓和中小企业的金融需求，使正规金融体系之外的农民、小微企业等群体可以获得金融服务。普惠金融的构建与小额贷款的成长息息相关，甚至于可以认为普惠金融的构建过程就等于小额贷款的发展趋势。最为代表性的小额贷款模式是尤努斯创办的孟加拉乡村银行，为低收入群体提供重要的融资渠道，在实现“普惠”的道路上，同时促进了小额贷款相关业务的增加。在我国，实现普惠金融的主要途径是建立小额贷款公司，通过小额贷款公司实现对融资产品及模式的创新。

2 我国小额贷款公司的纳税现状

2.1 我国小额贷款公司与银行的差别

小额贷款公司是以金融贷款为主要业务，在经历了快速成长的同时也遇到了困境。在我国，小额贷款类公司在身份界定上尚无相关文件证明其属于金融机构，因此其无法享受金融机构可以享受的税收优惠政策，这导致小额贷款公司的整体税负要高于类似金融机构。我国小额贷款公司与银行的对比见表1。

2.2 小额贷款公司主要税种

我国的小额贷款公司目前需要缴纳的税种大致分类为流转税类、附加税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类等。其中，流转税类主要是增值税;所得税类主要是个人及企业所产生的所得税;资源税类主要为城镇土地使用税;财产税类主要需要缴纳是房产税以及车船税;行为税类主要是印花税。我国的小额贷款公司需缴纳的各项税种见2。

2.3 小额贷款行业相关的税收优惠政策

在我国，各地对小额贷款公司有着不同的理解和定位，所以造成各地对其是否可以使用金融机构的税收相关优惠政策的适用不一，遵从也不一。有些城市从小额贷款公司与其他金融机构有着同样的经营项目上认同二者本质上是一致的，所以允许小额贷款公司适用其所适用的相关税收政策。然而，有些城市因为国家目前对小额贷款公司身份定义不明晰，还不能将其归为金融机构，所以仅仅将小额贷款公司的贷款业务归属于金融保险业，其他方面则与一般企业无二。小额贷款公司从其产生到现在由于其特殊性质，以及“普惠金融”与小额贷款公司之间密切的关系，逐渐引起了各地重视。为促进“普惠金融”的落实，以及支持小额贷款公司的稳健发展，我国相关部门和一些地方出台了一些关于小额贷款公司的优惠政策，见表3。

近年来，我国经济也在不断优化调整，由于融资渠道不断放宽，小额贷款公司形式的融资渠道也随之兴起，缓解了低收入群体和中小企业资金短缺的问题，使民间借贷走上了规范化路程，对促进地方就业、增加地方政府税源、提升地方政府整体财力有着重要意义。我国部分省份在国家管理层面现有政策背景下，也出台了针对当地小额贷款公司相关税收优惠政策，见表4。

3 小额贷款公司税务筹划存在的问题

3.1 只贷不存，资金获得渠道单一，成本高

小额贷款公司以自有资金作为发放贷款的基本资金。虽然小额贷款公司在法律上允许向商业银行借款进行融资，实际上这一渠道也不是畅通无阻的，政府规定的杠杆过低，可能1亿元股本才能从银行得到5 000万元贷款。又因为其身份也不是金融机构，无法使用银行间同业拆借的相关利率，所以资本成本过高等一系列因素限制了公司的发展[2]。

3.2 监管混乱，监管法律缺失

由于小额贷款公司身份限制，无法根据《中国人民银行法》《商业银行法》《行业监管法》等相关法律进行监管约束。目前只有一些规范性文件，还没有上升到法律层面。各地由于政府监管规则不一致，造成监管的混乱。

3.3 风险难以掌控

小额贷款公司所获得的贷款业务很大部分是正规金融机构挑选后剩下的不愿意选择的业务，这些业务由于自身限制，只能采取有限的方式进行贷款，导致可能产生坏账的风险性颇高。小额贷款公司目前还没有加入中国人民银行的征信系统，导致征信系统缺失，没有查看公司贷款人相关资料信息的资格，因此需要公司自己调查总结客户资料，这样会花费很多人力、物力和时间，致使面临的风险难以控制。

4 小额贷款公司税务筹划的保障措施

4.1 完善会计核算制度

税务筹划在使公司的经营业绩有显著提升的同时也使公司财务管理水平得到了提升，但这一工作也要基于企业准确化、具体化。例如，关于会计核算方面其方法及使用某一方法的条件都要一一列出，对于主观性较强的会计事件，需要明确其相关的约束条件。

另外，提升公司经营业绩也不能依赖税务筹划，经营业绩主要取决于当前市场、产品的价格、产品的质量和销售人员等因素，因此，要端正对税务筹划的认知[3]。在这个基础上完善会计核算制度，包括会计凭证和记录的合法保存，会计工作的规范性，以此增强税务筹划的效果。

4.2 建立税务管理部门，增强税务筹划人才培养

大部分小额贷款公司目前还未设立相关税务管理部门，同时也缺乏税务管理相关人才，所以需要设立与税务相关的管理部门，制定相应的公司纳税制度，紧跟国家出台的税收相关政策，完善企业纳税制度，为后期企业税务筹划打下基础。

4.3 根据实时税收政策变化，及时调整税务筹划方案

目前我国具有不断变化的经济环境，经常会发生意料之外的事件，从而使风险总是围绕在税务筹划的周围。公司在制订税务筹划方案时，要紧跟国家经济发展走势。经济的变动会直接导致税收方面的政策产生变化，在一直被修正和完善的税收政策下，小额贷款公司需要在充分了解自身特点的基础上，根据国家实时税收政策的改变，集合并总结与自身公司相关的税收政策，充分使用相关的税收政策，制定订公司的税务筹划计划。

4.4 与税务管理部门保持良好的沟通和联系

我国税收通常具有两大职能，分别为财政收入与经济调控，这两大手段是进行产业结构调整、增加就业机会并刺激国家经济增长的重要手段，所以我国税务管理部门占有重要的地位[4]。小额贷款公司需要增强与税务管理部门的沟通与联系，为保持紧密有效的沟通，公司需要建立完善的沟通机制，例如可以通过网络咨询、电话联系、邮箱、建立QQ群、微信群等多种方法进行沟通。通过与税务管理部门紧密有效联系，可以让税务机关了解公司诚实守信的态度，同时公司也可以通过税务机关及时获取国家最新税收政策，更好地享受税收优惠政策。

5 结语

本文根据小额贷款公司税务筹划的实际情况，结合现有税收相关优惠政策，对公司进行税务筹划现状进行研究，希望可以对小额贷款公司进行税务筹划起到一定参考作用。在不断变化的税收政策下，国家针对小额贷款公司的相关政策也在不断完善中，出现了更多可以惠及小额贷款公司的税收优惠政策，所以小额贷款公司有很好的发展前景，值得期待。

参考文献

[1]徐丽娜，张志远.小额贷款公司与中小企业融资解析[J].北京社会科学，2016（3）：84-87.

[2]徐晶.我国小额贷款公司发展存在的问题及对策研究[J].现代交际，2016（2）：51-53.

[3]吴健.小额贷款公司监管问题研究[J].人民论坛，2021（35）：65-67.

[4]赵雅男.关于小额贷款公司经营风险防范的思考[J].中国中小企业，2021（7）：194-195.

收稿日期：2022-01-23

作者简介：

刘宇蕾，女，1995年生，硕士研究生，助教，主要研究方向：财务管理理论与实务。