关于高校内部控制风险及解决方法探析

作者简介：马丽丽，（1973.1.5），女，汉族，辽宁省盖州市人，本科学历，中级会计师，研究方向：内部控制管理。

摘要：随着我国教育制度的不断改革，高校的办学制度也日益丰富。学校根据不同的办学制度收取相应经费的办学模式符合学校的发展，与此同时，经费收取项目增加对校园的财务管理来说也是不小的挑战。现阶段，校园经费的管理漏洞问题频频出现，这对校园财务管理来说实施内部财务风险控制与风险管理措施是必要的，因为校园的经费管理关系到学校的正常运营。本文就高校内部财务管理方面的内部风险控制以及解决办法进行探究，并针对高校内部财务管理影响因素提出相应的解决措施，为实现高校更好地发展提供保障。

关键词：高校;财务管理;风险控制;解决措施

从我国恢复高考制度以来，我国的教育制度不断的改革，以为社会主义培养高质量接班人为主要目标。随着教育制度的不断改革，高校的办学理念也在发生转变，校园经费的收取途径也在不断增加，这对于校园财务管理工作来说具有一定的挑战性，财务的内部管理风险呈现出来日益增加的趋势。为了避免高校财务管理风险事件的发生、减少不必要的损失，部分高校提前启动了控制风险管理方法。笔者就高校发展中可能面临的风险管理基础理论进行了研究，对可能影响高校内部管理风险因素进行分析，并针对该风险提出有针对性地解决措施。

1高校内部控制风险意义

近年来，高校发展受到社会经济发展的限制较为严重。学校正常运营的财政收入主要是国家根据不同的学校办学条件以及学校师生数量进行分配，学校财务管理不需要对学校办学效益进行评估，所以导致了高校在财务管理方面对可能存在的内部风险没有防范意识，长此以往，不利于高校的正常办学。基于我国高校财务管理发展现状，笔者认为高校内部控制风险有以下几点的意义：

1.1有益于财务管理工作的顺利展开

随着我国经济发展的不断变化，高校的办学结构发生了改变，不少的学校进行了大规模的整合。有的高校将学校的业务范围向外不断扩大，从教学科研到对外合作投资管理，这样的转变对于高校财务管理来说存在不小的风险。因为高校的财政收入包括了招生、科研、科研设备的维修、学校建设、学生资助、银行贷款、利息收入等多个方面，但是校园的财务管理部门由单一财务管理工作变到多方面的财务管理工作，需要一定时间去调整管理模式，在此期间增加了校园内部的控制风险。所以尽快做好校园内部控制风险工作，有助于校园的管理工作更顺利地展开。

1.2有益于维持高校正常教学

校园本身就风险较多，无论是辦学还是正常行政工作中都存在很多风险。此时的内部风险控制就成为校园发展的必然选择，内部控制对维持校园全体师生的正常教学秩序有重要意义。与企业内部风险控制相比，校园内部控制具有一定的优势，例如：运行环境相对来说较为安全，采取正确的措施就可以更好地控制。

2高校内部控制风险要点

2.1管理人员风险控制意识

在风险控制意识方面，对于高校管理人员的风险意识要求较高。高校的财务管理人员一般是由非专业人员担任，对于学校经营管理来说没有足够的经验，尤其是面对财务管理方面的法律知识和应对风险的处理能力来说，与专业水平的人员相差甚远。对于校园财务管理人员来说需要有一定的财务管理知识基础，对国家出台的相关政策有一定了解，在处理业务中遵守法律，不断学习强化自身专业素养。此外还需要有创新意识，面对突发财务事件有自己的主观判断和意识。

2.2内部控制环境

随着高校的不断发展，在高校内部控制风险的第一步就是需要内部环境的控制。对于高校内部环境的控制来说主要可以从以下三点来入手;首先，规范化管理财务工作，高校内部财务风险发生主要因素之一是财务管理工作不规范造成的。在高校的内部风险控制工作中，往往会因为缺乏相关的内部风险管理制度，使财务管理工作不够规范。对于高校内部风险控制制度的施行来说，因为财务管理部门人员较多，要做规范化财务管理工作需部门人员都提高风险意识。其次，加强与各个部门协调配合。财务管理以及内部风险控制需要跟各个行政部门协调统一，进行沟通交流，如果只流于形式没有实际性的操作就会导致部门之间难以协调配合，导致财务管理以及内部风险控制工作施行较困难。最后，明确各个员工的职能实现分工合作。对于校园财务管理以及内部风险控制来说，工作量比较大且操作过程较为繁琐，如果能够实现财务管理部门人员分工合作，有利于提高工作效率，降低管理工作的难度。笔者认为从以上三点出发可以更好地控制内部环境，降低内部风险管理难度。

2.3管理人员知识储备

高校的财务管理工作对管理人员的素质要求较高，在财务管理工作中需要高素质并具有一定计算机专业知识的人员。随着我国信息化的不断发展，信息技术应用已经贯穿我们生活的方方面面，随处可见信息技术的应用。在未来，信息技术也会应用到财务管理中。其次，智能化学校财务管理系统的建设也很是必要的，高校内部的风险控制通过计算机信息技术可以更好地评估出风险，对管理人员控制内部风险来说更加方便。在建立内部控制管理系统之后对系统的维修以及管理都需要一定的重视。最后，学校的财务管理工作合法开展内部风险控制工作更是重中之重，为了保障高等学校经济活动合法合规，提高管理工作的效率，内部控制风险手段还需要不断完善，管理人员也要不断提高自身核心竞争力。

3高校内部控制风险中的问题

3.1缺乏内部控制风险意识

对于高校内部的管理工作来说，缺乏风险控制意识是最致命的。随着我国经济建设的不断发展和壮大，对于校园正常办学来说建设高校内部的财务管理和风险控制体系是必要的。在缺乏内部控制风险意识的高校中，会限制学校的发展和教学质量提升。对于风险意识来说企业管理的风险意识高于校园管理，所以企业在风险管理以及内部控制方面的措施完善很多，很大一部分因素是跟管理者的内部控制风险意识有关，具有高管理意识的管理者来说更具有独到的眼光，在面对突发事件时也能够及时作出决断。而对高校来说内部的风险管理以及控制措施，于企业风险控制对比都要落后很多。高校作为社会组织中的一部分，也面临很多内部的风险，如果管理者缺乏内部控制风险的意识，就无法在面对突发事件时将损失降到最小，这样不仅会使学校面临更大的风险，从长远利益出发也会使高校的发展滞后，所以提高管理者内部控制风险意识非常有必要。

3.2内部控制环境比较混乱

高校内部控制环境混乱是高校内部风险高的主要原因之一。良好的环境是控制内部风险的基础，如果没有一个良好的内部控制环境，容易引发高校内部风险环境混乱。在国家颁布的法规条例中有很多都是为了营造良好的风险控制环境，但是大部分法规中针对的主要是企业风险管理而颁布的，对于高校内部风险控制来说缺少针对性。所以，从实际的高校内部风险管理出发，其还缺少良好的管理环境，从以下三点可以看出：一是，对于学校的财务管理结构上来说校园作为一个独立的个体，由学校自己工作人员进行管理，这样就会造成相关管理人员的专业能力并不符合校园管理内部风险控制;而且由于学校是独立进行管理的，可能会造成国家监督管理不足的现象发生，这样可能会导致国有资源的浪费。此外在高校内部管理部门的人员来看，对于管理人员的引进以及培训等相较于企业的管理来说比较落后。高校在财务管理和内部风险控制采用的都是传统管理手段，缺乏创新，也加大了校园内部风险控制难度[1]。

3.3管理人员专业能力不足

大多数管理人员的专业能力直接决定了校园内部控制工作的质量。高校的工作人员一般来说都是理论性人才，对于实际工作来说缺乏一定的经验。对于高校的财务管理以及内部风险管控来说，需要的主要是具有一定专业知识储备应用型人才。此外，对于高校的管理工作来说缺乏对管控工作的重视。在高校中领导人员更注重于对学术研究的重视，对于内部风险的管理和控制缺乏重视，导致了高校内部管控在校园的管理工作中得不到深入执行，内部控制也得不到有效的效果，也就导致高校内部控制工作停滞不前。此外，还存在高校内部风险管控意识较高但缺乏执行力，从大多高校内部风险控制中管理人员的反馈情况看出，在校园财务管理工作中，制度的执行是最困难的一点。忽视了制度的执行情况，在出现问题时没有得到及时的解决，导致制度的制定形同虚设，只不过是一纸空文，并没有发挥应有的作用。从以上三点来说，无论是从管理工作、管理制度的制定以及制度的执行，都与管理人员的专业素养有关。对于高校的财务管理以及内部风险的控制工作而言，都需要管理人员在不断实践中强化自身专业水平[2]。

3.4缺乏内控监督管理制度

对于大部分的高校内部风险控制来说缺乏内控监督管理制度。对于内控管理机制来说大多数学校没有招聘专业的内部审计人员，仅仅依靠校园财务工作人员的个人自觉性不足以满足高校的日益发展。此外，信息的沟通交流是高校内部工作的主要环节，在加强高校各部门沟通交流的同时，建立良好的沟通渠道才能够满足风险评估、内部控制过程的信息交流需求。最后，在社会不断发展的今天，人民的素质还待提高，缺少监督的社会等于放纵。所以在高校的管理制度中应该设置相应的审计机构，对高校的内部风险管控进行监督。此外，还可能存在风险评估机制不完善等问题。在社会发展的必然阶段经济环境风云变幻，高校间的竞争越演越烈，校园内部的风险加大，风险评估机制的不完善会造成更多问题，完善的风险评估机制建立是高校内部管理必然选择，缺乏有效的风险评估机制会影响内部风险管理工作的进行，使高校内部风险管理工作的质量和效率下降[3]。

4高校内部控制风险优化策略

4.1提高内部控制风险意识，加强内控风险管理

对于高校的控制制度的建设来说需要多个部门分协调配合，不是由个人独立完成。在财务部门的管理工作中覆盖范围较广，涉及到学校的各个环节从日常教学工作到行政部门正常运行的方方面面。虽然财务部门的主要工作在于管理好学校的支出和收入以及做好核算、监督工，但是在实际的工作过程中不仅要遵守上级财务部门的意见，还要根据学院的支出以及收入进行审批和核算，工作环节较为固定和繁杂，对于提高内部的风险意识来说需要从完善内部的控制制度、组织架构开始。例如学生的学费缴纳、奖学金的发放、教师工资的发放等问题都需要各个部门协商，提高内部风险意识也要从多个部门入手。此外，定期举办培训班，提高校园财务管理人员的风险控制意识。同时为了提高工作效率、还需要让各个协调配合的工作人员进行学习，使各个部门之间的合作效率达到最高，从而高质量完成工作任务[4]。

4.2完善内部控制风险制度，构建良好内控环境

为了提高工作效率、完善内部控制风险的制度是高校发展必然选择。完善内部风险控制制度，创造良好的内部控制环境可以从以下三个方面出发;首先，完善内部控制制度架构。古语常言没有规矩不成方圆，制定完善合理的制度是完善内部风险控制首要途径之一。在完善风险管理制度之后，要改变财务管理的内部组织架构，根据实际情况设置内部管理办公室或者委员会，由专业的管理人员负责制度的管理和执行，让与管理工作相关的部门一同学习。其次，建立完善的沟通机制，在部门与部门的沟通当中提高沟通效率，有助于内部管理工作的进行。最后，在高校的管理工作中，不仅是对财务及风险管理，还有重要的就是保证学习经济活动合法，学校资产和财务信息的真实完整，积极建设党委在学校内部的监督制度，发挥管理者的协调作用，提高内部管理风险工作效率[5]。

4.3提高管理人员专业能力，保证内控的有效性

在提高高校管理人员的内部控制意识之后，更需要重视的就是提高管理人员的专业能力。在一个企业中管理人员的决策决定了一个企业未来的发展，所以管理人员专业能力以及风险意识关系到整个企业的发展。同理，对于高校的财务管理以及内部风险控制来说与高校管理人员的专业水平以及风险意识有关。一般说来，健全高校管理机构也是十分重要的，对于内部控制的建设主要可以从两个方面开始;一是通过引入健全的机构，让专业的机构来管理学校风险工作。二是为了使管理工作更加透明，应该严厉拒绝管理人员交叉任职，在管理制度以及人员的配备上需要严格按照要求进行。最后，在提高管理人员的专业能力之余还需要完善内部会计控制体系，如果一个单位没有健全的内部会计控制体系，对于整个单位来说都是致命的弱点，对于风险的控制以及财产的管理来说都是不利的。所以健全高校会计风险控制的内部核心是非常有必要的，尤其是在高校预算管理控制当中，会计控制可以对资金进行管控以及更好地进行合理化分配。此外，会计法和其他风险控制法律制度有一定的相似性，学习相关的法律法规对管理人员的专业水平提高来说是有益的。笔者认为以会计为核心的监督管理，可以更好地完善高校内部管理。在高校财务管理以及内部控制核心内容与会计的工作原理相似，学习会计工作的原理可以更简便为高校财务管理带来便利。对于提高完善高校内部管理机制有益。

4.4全面落实内控监督管理，强化内控风险效果

监督管理工作可以从高校内部控制的各个部门开始。强化监督，可以分为两个部分，一个是内部监督和外部监督。首先对于内部监督来說，可以建立一个权威性的内部控制标准体系，权威性的内部控制标准体系有助于内部监督规范化以及各个单位内部制度的标准化。对于增强内部监督，强化风险内控效果有益;其次，可以使税务、审计等工作更具有透明度，让广大民众更加支持，鼓励对违规的财务管理工作以及税务的工作进行举报，充分发挥舆论的作用进行监督。此外，还需要提高高校财务管理以及风险内部控制工作人员的风险意识，对于个人或集体的疏忽、过失会造成严重后果给高校带来巨大的损失，我们能够做的就是在事情发生前进行及时地采取措施，对于可能出现的风险进行预测和分析，最大限度地降低风险发生的概率，对于错误的行为进行及时地纠正。

5结语

综上所述，高校内部控制制度建设是一项需要时间去建设的过程。有效的信息沟通是控制内部的关键环节不同的控制阶段，对信息的交流有不一样的要求，需要高校各个部门的共同努力。此外，高校内部控制制度需要不断改善，在实践中找寻到最合适的方式进行完善和修订。随着社会时代的不断进步，高校的管理工作以及内部风险控制工作制度也应该根据时代发展需求进行自身的优化，面对行业以及社会的变化做出及时的改变和完善，更好地实现高校内部控制目标，实现高校财务管理以及其内部控制工作高效有序地进行。

参考文献

[1]丁红莲.探索优化高校内控重大风险防控工作体系[J].区域治理，2021（45）：0137-0139.

[2]张瑜.高校会计制度改革与高校内控风险问题研究[J].时代金融，2020（33）：103-105.

[3]李成恩，常亮.基于内部控制与风险管理的一流学科建设经费运行机制研究[J].大连理工大学学报：社会科学版，2020（3）：17-24.

[4]赵文娣.高校财务内部控制的风险及对策研究[J].当代会计，2021（9）：43-44.

[5]刘运华.新政府会计制度背景下高校内控体系建设初探[J].行政事业资产与财务，2020（3）：71-74.