企业会计内控制度建设的策略

蒲惠波

当前，我国市场结构正处于转型时期，市场竞争加剧，企业面临着很大的生存压力。要想在激烈的行业竞争中立于不败之地，就必须完善内部会计控制制度，不断创新方法，以适应市场经济的发展，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。同时，企业会计内部控制制度的完善也日益受到人们的关注。为此，本文对我国会计内部控制制度的现状及存在的问题进行了分析，并提出了相应的改进措施。

内控制度是企业、非营利组织乃至政府机构抵御外部风险、防止财务舞弊、提升管理绩效、实现可持续发展的有效途径。构建完善的内部财务监督体系，相互制约、监督，对保证公司会计信息的可信性、完整性和经济效益至关重要。企业内部控制系统以财务管理为核心，面向企业的经济运行，涵盖企业的其他管理领域。一般而言，企业内部控制制度是否符合企業战略发展的需要，是否能保证企业会计报告的真实性和可靠性，是否能保证企业组织结构的有效运行和符合要求，按照国家有关法律法规，注重建立企业会计活动内部控制制度，充分认识制度建设中存在的问题。

一、企业会计内控制度的基本内涵

（一）企业会计内控制度的含义

公司内部控制管理系统建立是为了有效保证公司企业资产安全和公司业务正常稳定运行，避免因舞弊行为造成资产损失所采取的一系列控制和程序。健全中小企业组织内部会计风险控制管理制度，对企业发展至关重要。以企业财务内部会计为经济政策发展导向，有效地建立企业财务内部控制系统管理体系，有效率地保证企业内部财务会计相关信息的真实可靠，确保企业按照国家有关会计政策、法规，依法贯彻有效率地执行，严格保护企业内部资产的安全，保证企业内部经济社会发展活动中各主管部门整体财务结构的正常合理稳定运转，保证企业的管理水平和运作效率，确保企业的运营效率，为企业管理和发展战略服务。内控制度包括基本管理制度、会计和人事管理系统、采购管理系统、成本管理系统、内部审计系统以及其他财务风险的内部控制以及有关内部管理控制制度。以上各要素是相关的，在内部控制系统中这些要素的交互作用下，企业可以根据自己的特点和环境来关注这些控制因素，保证了财务内部控制系统的建立是统一的。

（二）会计内控制度在企业管理中的作用

第一，为企业提供准确、清晰、真实的会计信息。会计报表数据的准确真实性、可靠性在一定很大程度上就是决定着一个企业在生产经营的各个关键阶段的实际经营业务活动数据是否准确、可靠，任何一个大型企业的内部会计报表业务都必须按照会计要求和工作程序原则来组织进行，内部会计报表控制管理制度允许每一阶段都按照要求程序进行，这在很大一定程度上保证了企业会计报表数据的真实可靠性。建立内控会计制度不仅要能有效提高企业会计信息的真实准确性，还能揭示企业早期报告中存在的问题，纠正问题信息。第二，在业务活动开始之前防范业务风险。业务风险在每个企业中都是不可避免的，它一旦发生，将会对企业产生很大的影响，给企业的领导和管理带来不可估量的问题。因此，建立企业会计内部控制制度，可以有效防范可能出现的风险，从而大大降低企业发生危机的可能性。第三，保护企业财产。建立企业内部会计制度对社会经济的发展至关重要，能促进企业的长期稳定发展。新纪元下的企业不可能仅仅是通过技术升级和创新开发内部会计设备，强化企业内部会计风险控制管理体系，以满足其需求。建立健全企业内部会计风险控制管理制度，能在一定程度上提高企业经营效率，减少风险和问题。另外，企业实行内部会计数据控制管理制度建设能够有效使企业会计财务数据管理更具稳定可靠性，企业内部会计控制管理制度的不断完善不仅可以为现代企业高层管理者的日常决策活动提供可靠的会计依据，从而可以使其决策有效性可以得到能够充分发挥。

（三）企业会计内控制度所遵循的原则

第一，通用性原则。建立企业会计内控制度应充分反映在企业的整体财务活动中，并能及时、有效地监测和反馈内部业务活动中的各项工作。内控系统包含着与监督和执行有关的一切活动，通过对财务活动的决策和反馈，具有重要特征，并揭示整个过程的动态。第二，重要性原则。内部会计控制系统除内部各项目的介入原则外，还应特别重视使内部业务制度化，对公司内部业务进行全面监督，对内部业务进行有针对性地监督和分级管理。同时，对可能存在重大风险的企业实施基本控制，严格有序地控制，避免造成重大经济损失。第三，效率原则。确立内部会计控制制度，是提高企业管理整体效率和质量的需要，保证企业健康、快速发展的内部控制制度的主要内容是使员工熟悉企业的基本要求，并按照规章制度在企业内部严格执行，在实现总体发展目标的基础上，实现内部控制体系建设的有效性。

二、我国企业会计内控制度的现状与问题

（一）会计内控监督执行力度不足

内部控制监督的落实，才能真正体现其应有的价值。然而，很多企业仍然过于注重生产效益，而缺乏对会计内控制度的监督执行，其结果是许多企业会计内控制度表面化现象严重，企业内部会计控制制度的监督执行与企业实际发展不符。部分企业对会计内控制度的执行主体存在误解，片面地认为内部会计控制制度的执行主体是企业的管理者和会计人员。但是，会计内控系统涵盖了很多方面，包括进行投资决策、购买、销售和收款，企业会计内控系统需要各部门的参与。由于企业领导者对会计内控系统的各个方面认识不深，这一制度在引入过程中存在着一定的矛盾，因此就需要加强会计内控监督执行力度以及明确执行主体，保证企业经济效益的同时，严格执行会计内控制度。

（二）会计信息系统安全性不高

伴随着科技和电子信息技术的快速发展，会计部门正逐步采用电子表格。会计电算化不仅大大提高了工作效率和质量，而且避免了一系列客观因素的干扰。会计化后，计算机自动完成会计数据的采集、计算、存储，员工只需用电脑，按既定程序处理数据，进行简单的数据录入。会计化在极大地提高了工作效率和工作质量的同时，也加大了会计信息的危害。由于电子信息技术的不完善，会计系统极易被黑客入侵，罪犯通过修改会计系统，偷窃会计信息。我国企业内部会计控制制度的缺陷之一是会计信息系统安全性低下。CA756138-B11C-4A70-919E-34AE33E3D5A6

（三）管理部门内部控制不规范

目前，我国一些企业在财务工作中，存在着许多不完善的执行问题。如果企业不能对财务管理进行有效的内部控制，将会造成资金流失、资金去向不明以及风险投资等一系列的问题，严重影响了企业的健康发展。亟待完善的内部财务控制制度，对企业的财务风险进行有效、科学的评估。

（四）会计监督复核力度较差

对任何一家企业而言，内部会计控制是至关重要的。尽管中国的会计工作进展顺利，但部分企业中会计复核的工作水平仍然较低，会计信息经常与企业不兼容。有些企业对会计信息审计没有给予应有的重视，而在很大程度上，会计信息错误是由于没有进行会计检查所致。有些企业在资金管理过程中不符合相关要求，有些企业为了自身的利益而制造虚假账目，其结果就是企业会计数据不可靠，企业内部会计控制制度不健全。

（五）管理理念方面的问题

内控制度所包含的要素十分复杂，会计内控只是其中之一。由于我国长期采用的企业管理模式，许多企业管理者对完善内部会计控制制度重视不够，长期采用固定的管理制度，使会计内部管理质量落后于业务发展速度，有的管理人员和会计师对企业内部会计控制系统的概念认识还不够全面。只要报表中没有错误，会计控制就是一个简单的数据登记。从实践上看，会计还注重管理与控制，这是公司治理的重要工具。企业管理人员和会计人员不能认识到这一点，就不可能利用内部会计控制系统。

三、完善企业会计内控制度的解决措施

（一）提高会计监督执行力

会计控制是企业正常核算的重要保证，建立有效的企业内部控制制度，对会计信息进行定期审核，组织会计业务。监督会计制度的实施，对一些重要會计事项进行抽查，避免差错。从事会计工作，就要认真负责，没有不良行为。要加强会计人员的思想政治教育，使其树立正确的世界观、价值观，热爱会计工作;加强会计人员的自我完善，使会计人员建立反腐败的道德框架，保证企业会计控制，以促进企业的全面运转。

（二）加强对于会计信息系统的控制

伴随着当前时代我国企业信息科学以及技术的不断进步发展，电子科技已经被广泛应用于许多行业，发挥着举足轻重的技术主导作用。为此，企业管理者应积极探索充分利用各种信息电子技术，使其与实际应用中的企业会计个人信息系统紧密结合，以有效化和保证其在企业会计界的广泛应用，充分发挥企业会计信息电算化的技术主导作用，最大限度地提高会计工作效率和会计业务管理质量，降低应用企业会计出现各种会计业务差错的可能性。为此，加强对应用企业会计个人信息系统的网络安全控制，确保应用企业会计个人信息的安全，对一个大型企业来说至关重要，加强对会计信息系统的控制包括以下几个方面。第一，系统接入必须严格控制和明确划分。第二，为了最大限度地保障会计信息系统的安全，必须建立可靠的安全体系，如设置密码与字母数字相结合来提高系统的安全性。第三，安装防火墙，确保系统不受黑客和病毒的攻击。第四，系统必须定期更新，并采取积极措施确保系统和信息的安全。

（三）完善企业内部控制制度

一家企业必须有完善的内部管理制度，只有建立了完善的内部管理制度，才能有效地开展企业的某些工作。公司内部管理制度的完善可分为两大类：一是建立合理有效的管理体系，使之与企业发展相适应。该制度在实践中可适时予以完善。二是严格执行制度。在整个内部控制体系中，这一制度的实施是最为重要和关键的一步，很多企业往往忽略了其重要性。在内部管理体系中，企业应建立监督管理机制，对违反的行为进行处罚。

（四）提高会计人员的综合素质水平

企业间的竞争，说到底是人才的竞争。与此同时，企业会计内部风险控制管理制度在促进企业健康快速发展、提升现代企业会计核心业务竞争力等各个方面上也发挥着重要引导作用，因此，企业更应重视会计人员的综合素质水平，对于会计工作的质量至关重要。要保证会计人员的专业水平，加强企业会计人才的培养。例如，可以定期对企业会计人员定期进行专业培训，不断提高他们的会计技能。此外，还可以定期邀请国内相关行业专家为企业会计人员授课，并与相关专家学者进行学术交流，使他们能够帮助解决一些实际问题，以能够适应当前现代中国企业会计管理业务的发展需要，提高企业的会计整体综合竞争力。另外，所有准备进入会计企业的高级会计人员都必须经过严格的书面结业考试和现场面试。书面考试内容应以学习基本会计知识为基础，面试的重点应是面试其职业行为和素质，对于经过两级选拔的会计师，还要根据企业自身情况，规定一到两个月的试用期。要加强干部选拔任用工作，防止干部流失，并定期对在职人员进行培训和技能提升;会计要不断学习，提高业务水平。

（五）提高管理者对于内控制度的重视

企业管理者必须更加重视内部会计控制制度，使之认识到内部会计控制制度对于企业健康发展的重要性。另外，我国政府有关部门应首先加强内部会计控制制度的信息传播，让企业管理者了解内部会计控制制度的重要性。政府要想有效地实施保障体系，就必须对其进行改进和修改，以使其在实际应用中更具可行性。强化奖惩制度，保证制度的顺利实施。另外，企业管理者应不断深入研究和探索会计内部控制制度，把握其内容，结合企业的实际情况，不断完善现行的内部会计控制制度，使其在行业竞争中保持较高的竞争力。

结 语

健全企业管理是经济活动的前提，加强企业会计内控制度，促进企业财务管理工作的有效开展，为企业生产经营提供充足的资金保障，内部控制制度能够防范企业财务风险，对财务人员形成约束，确保企业财务安全，避免经济问题，因为内部控制制度需要长期建设，在施工过程中进行优化和调整，确保内部控制体系的科学合理和实用，确保流程的有效实施，提高企业的市场竞争力。

（作者单位：陵水黎族自治县水务集团有限公司）CA756138-B11C-4A70-919E-34AE33E3D5A6