审计信息化发展的问题和对策

江岭 王元凯

进入大数据时代，审计工作面临着新的形势和发展机遇，审计行业应当顺应大数据时代发展的趋势，深化审计信息化的发展，借助前沿的信息技术提升审计效率和审计质量。基于此，本文首先解释和分析了大数据时代审计信息化的概念以及发展的必要性，并对当前审计信息化发展的现状进行了简单的描述，进而说明目前审计信息化发展过程中存在的一些问题，最后提出了提升审计信息化的应对策略，从而加快推动审计信息化建设进程。

大数据时代的出现和高速发展，尤其以移動互联网，云计算，大数据和区块链技术为主的信息技术的应用，使得各行各业的信息化程度得到了很大程度的提高。在审计的过程中所面对的数据具有数量大，类型多，难处理等特点，对审计行业的工作发出了新的挑战。面对外界环境的变化，审计行业也要有所作为来应对大数据时代的冲击，必须要重视审计信息化的发展和建设，为新形势下审计工作的开展提供新的审计观念，新的技术和新的方法，从而提高审计效率与审计质量。近年来，国家有关部门也高度重视审计信息化的建设，实施信息化战略以提升审计信息化程度。在“十四五”行业信息化建设总体要求中提及要统筹推进“会计师事务所信息化、行业管理服务信息化、协会办公信息化”总体布局，协调推进“标准化、数字化、网络化、智能化”战略布局。同时，2021年4月8日，中国注册会计师协会发布了新的注册会计师行业信息化建设规划（2021-2025年）为审计信息化提供更加有效的指导。由此可见，审计信息化的建设已经成为当前社会的共识，是大势所趋。在上述背景下，探讨审计行业信息化的发展具有一定的现实意义。

一、审计信息化概念

审计信息化是将传感、通信、计算机、控制等信息技术手段应用于审计工作，全面改造审计业务流程、建立并完善新的审计工作方式、提高审计能力和水平的转变过程，它需要精良的装备系统、强大的现场审计实施系统、全覆盖的数据联网系统、完善的办公系统、科学的审计管理系统以及合理配置的人才队伍。

二、审计信息化发展的必要性

（一）有利于会计师事务所适应多样的商业模式

在大数据时代的背景下，各行各业的信息化程度可以说是在不断加强。商业模式环境也随着信息化发展而变化得越来越快，越来越复杂。企业的经营活动形式也日渐多样，行业范围也不断扩大。由此企业的业务模式、会计处理等方面的问题也变得更加多样。对于审计行业来说，倘若技术跟不上社会发展的需求，审计工作无疑会变得非常棘手。所以，传统的审计工作方法已经无法适应当代社会发展的需求。这就要求，审计行业要充分利用大数据、信息化技术，建立可靠有效的信息化系统，才能更好地对当前企业多样的商业模式进行分析，适应社会发展需求。

（二）有利于会计师事务所分析复杂的财务问题

由于新媒体的发展，数据的格式也变得多种多样，不再拘泥于传统的结构式数据。而产生了比传统的结构式数据更难标准化和理解的非结构式数据。不仅如此，数据的规模也日渐庞大，由最初的以GB为单位发展为以TB、EB等。复杂的数据带来的更加复杂的财务问题。在面对这些财务数据时，会计师事务所倘若不能及时有效地对这些财务数据进行处理分析，就有可能数据堆积而产生新的问题。所以，审计行业信息化的发展十分有必要。将信息化技术与审计相结合，可以极大地提升审计人员处理分析财务问题的能力。对于庞大的信息化财务数据，也能尽快地从巨量数据中提取有效财务信息。

（三）有利于会计师事务所降低潜在的审计风险

在审计过程中，潜在的审计风险问题是注册会计师决不能忽视的重要一环。在大数据背景下，通过行业信息化的发展，将先进的信息化技术融入到审计工作方法中，不仅可以改善会计师事务所传统的管理模式、管理制度，还可以一定程度上提升会计师事务所的业务质量管理水平。这样一来可以对审计质量进行严格管控，有效提升审计质量，从而进一步降低潜在的审计风险。在审计过程中遇到的盘根错节的财务问题、重大事项，抑或是与被审计单位之间的信息不对称问题都可以利用信息技术进行有效地解决。在大数据背景下，会计师事务所可以利用信息技术从外部获取更多充分且适当的审计证据，很大程度上降低了审计风险。

三、审计信息化发展现状

为积极响应国家的决策部署，中注协在近几年里先后多次发表指导方法及配套文件，为审计信息化的工作提供了支持与帮助。与此同时，一些大中型事务所及时响应中注协的号召采取一系列措施，加快自身信息化的进程，逐步对内部繁多的信息系统进行了整合。数据治理兴起，逐步对数据资产管理与消除数据孤立展开了探索与研究，并将审计业务中部分高频、高重复的工作程序建设成了不同功能的共享中心，大大提升了审计效率。在“十三五”时期，行业协会和会计师事务所扎实工作、开拓创新，行业信息化建设已成功取得一部分成效。 从中注协发出的文件中可知，全国 42%的会计师事务所已不同程度地开展了审计作业系统建设，92.1%的大型会计师事务所应用了审计作业系统，75.6%的大型会计师事务所在日常工作中已采用了内部管理和项目管理信息系统，可以看出，虽然会计师事务所信息化正在稳步推进，但是中小型事务所信息化程度整体不高，注册会计师行业的信息化发展在基础环境方面还有必要进行进一步优化与调整。目前我国还有许多审计单位对审计信息化的推进不够重视，信息化审计应用软件的适用范围还有待提高，许多中小型事务所与企业的审计人员和会计人员对信息技术的平均掌握水平还比较低，审计信息化建设意识不足，审计信息化变革的氛围不够浓郁和广泛。总的来说，审计行业还未完全跟上时代的步伐，审计信息化发展过程中仍然存在着诸多短板，应当抓紧寻找解决方法，通过理念的创新、方法的改进、技术的进步来推动信息化的进程，从而加快实现行业专业化、标准化、数字化的发展新目标，适应审计信息化的需要。

四、审计信息化发展存在的问题

（一）行业整体信息化建设难

在审计信息化转型进行得热火朝天的同时，审计行业整体的信息化建设也正面临着一些难题。一方面，由于目前我国会计师事务所规模的不同，信息化的应用程度自然也有所不同，呈现出两极分化的局面，且各所的审计作业系统与内部管理系统的应用率差距也比较大。另一方面，还有一些会计师事务所的信息化程度与被审计单位之间的信息化程度呈现出差异，事务所甚至无法正常地应对审计需求。最后，还有很多会计师事务所对审计信息化变革的认识不够，从而缺乏自主的创新主动性，导致事务所对前沿信息技术融合应用以及数据资源的开发利用程度不够，且对资金的投入与人才的培养也会相对不足。这些情况都会拖延审计行业信息化的整体进程。

（二）审计数据采集的质量难保证

在大数据时代，审计信息化最重要的就是处理数据，而数据处理的第一步就是采集数据，当面对繁杂混乱的各方数据时，如何采集、采集哪些数据、判断数据的真实性与完整性成了审计人员的一大难题，虽然采集数据是通过审计软件来进行，且审计软件对数据处理又灵活又迅速，但是我国目前的一些审计软件还不能智能的对数据进行筛选、判断、衡量，收集到的数据质量参差不齐，全面性，时效性都不能保证，数据搜集之后，还需要注册会计师对其通过职业判断来进行人工分析筛选。这些问题都对审计数据的质量造成了不利影响，容易对审计工作的结论造成误导，审计工作效率难以保证。

（三）审计数据储存安全性差

采集数据后，对数据进行保存也很关键。采集的数据若受攻击被篡改或删除，对于信息化审计则是致命性的问题。究其原因有以下几点：一是现如今在互联网时代，随着信息技术的不断更新，通过网络攻击系统或使用病毒破坏数据安全的恶意事件时常发生，这表明审计信息化系统在运行过程中有较大的风险。虽然防范技术也在不断升级，但对于恶意攻击和病毒发生的情况还是要引起重视，不可忽视;二是审计信息化系统还不成熟，系统中存在需完善的地方，在应用过程中很容易出现问题，从而影响到数据的保存，数据的安全;三是审计工作人员在操作过程中，出现失误，没有做出对数据安全的预防性措施，使数据保管不善，造成数据丢失等严重问题。

（四）审计人员专业技术不足

大数据背景下，审计信息已不是之前单一直观的数据，面对越来越复杂的数据，对审计人员的综合能力要求也越来越高，可以说急需要复合型人才。但是，目前许多审计人员的综合能力还达不到标准。原因之一便是由于审计人员对审计信息化专业技术认识不够，由于审计信息化发展还不是很成熟，所以很多审计人员还不太了解前沿信息技术，便没有关注相关技术而去学习;第二，因为审计信息化技术是新兴技术，对于新的技术，人们总是会产生畏难心理，不敢去学，致使审计人员不愿去学习新技术;第三，审计信息化技术需要审计人员熟知大数据方面技术，对于获取、分析数据的技术可以得心应手地使用，故而对审计人员学习吸收新技术的能力有一定要求。

五、大数据时代提升审计信息化的应对策略

（一）升级事务所审计作业系统

审计信息化的发展对事务所的审计作业系统也提出了更高的要求，对于以前的审计作业系统中的不合理之处要予以调整。会计师事务所要有信息化的意识，能够将先进的信息技术合理运用到审计作业中来，如云计算、区块链和人工智能等技术。并能够进一步运用这些技术对被审计单位数据收集、审计底稿的编制、风险评估、总体审计策略、具体审计计划以及审计项目质量复核等这些关键环节进行升级和完善。同时也要探索新的审计模式，建立新的审计作业系统，推动远程审计和智能审计的开展，实现审计业务流程的流程化和标准化。

（二）推动开展审计数据治理工作

对数据的治理是加强审计信息化建设的必要条件，数据治理工作也要及时提上日程。会计师事务所要建立起审计数据风险防范机制和应用机制，对审计数据的筛选、管理、操作、安全和应用等方面制定细则，明确相关的工作流程、工作方法和质量要求等，从而提高数据的质量和数据的应用效率，同时也能有效防范审计数据被修改和攻击的风险。会计师事务所还应对一些重要的审计数据建立起备份和恢复制度，防止审计过程中审计数据的丢失和损坏，做到防患于未然。

（三）加快审计信息化人才的培養

随着大数据时代的兴起，在审计信息化发展过程中，对审计从业者的能力要求越来越高，除了专业方面的知识，还需学习与大数据相关的前沿信息技术。推动信息技术与审计专业人才的高度融合已经成为不可阻挡的趋势，要提升审计从业者的数据分析能力、计算机能力以及数据应用能力。同时也要从行业继续教育、与高校建立合作联合培养人才等方面入手培养高素质的、综合型审计人员，加强对审计人员的职业培训，更新审计从业人员的专业知识并学习新的信息技术，制定科学合理的人才培养计划，让审计人员适应新的审计技术和审计方法，从而提高整个行业的人才队伍质量。

（四）推动大数据审计分析模型和审计软件的开发

审计分析模型和审计软件的开发在审计信息化的建设中至关重要，只有配套的基础应用软件和模型才能保证信息化的有序实现。一方面要与实际审计工作流程相结合，这样才能开发出合适的大数据审计分析平台。面对海量的审计数据，大数据审计分析模型和审计软件的开发能直接提高审计效率，减少审计工作中的一些失误，这样才可以满足信息化需求。另一方面，会计师事务所要加大对审计分析模型和软件开发人力和资金的支持，如聘请专家、购买先进的设备等为其提供必要的基础条件，打造良好的开发环境。

（五）完善审计信息化相关制度

促进审计信息化的发展不仅仅需要技术上的支持，更需要相关制度、相关政策的支持达到事倍功半的效果。面对审计信息化的浪潮，传统的审计准则在某些方面可能已经不适应信息化的审计工作，中注协应该及时调整和完善现有的审计准则以适应环境提出的新要求，推动整体的信息化建设;同时也应当研究信息化对注册会计师执业环境和执业方式的影响，积极同政府部门和监管部门展开沟通，拟定完善注册和监管相关法律法规制度，提高信息化的可接受性。

结 语

总而言之，大数据环境给审计变革同时带来了机遇和挑战。在当前信息化时代，审计信息化的发展势在必行。信息化技术与审计工作结合在一起，可以极大地提高审计工作的效率，降低工作成本，有效促进审计质量提升，更好地为经济建设服务。如果能够及时采取有效措施去解决目前研究中存在的问题，将会使审计信息化得到更好的发展，为审计行业的长远发展作出贡献。