基于风险的中小企业财务管理策略

宋尚丽

摘要：在当前经济社会环境下，全球经济增长速度放缓，市场环境日新月异，相比以往，我国中小企业面临着更多的风险，而这些风险为我国中小企业的财务管理带来了更高难度的挑战。防范风险、化危机为机遇，自然也成为我国中小企业财务工作者当前最重要的课题。中小企业应当采取以风险为导向的财务管理策略，以适应当前风险丛生、竞争激烈的市场经济环境，更好地防范、化解企业内外部风险，培养、提升企业竞争力。本文从中小企业常见风险分析入手，进一步指明目前中小企业财务管理现状中普遍存在的问题，并针对中小企业面临的风险和存在的问题，提出行之有效的财务管理策略，以期帮助中小企业提升风险防范能力和财务管理水平。

关键词：风险;中小企业;财务管理策略

风险管理的基本含义是指企业围绕其战略目标，通过在企业经营管理过程中执行风险管理流程，培育风险管理文化，建立风险管理体系等一系列措施，合理保证企业风险管理目标的实现。现代风险管理属于全面风险管理，必然涵盖财务风险管理。财务管理的基本含义是指在企业财务目标下，按照相关制度规定，组织企业的投资（购买资产、收购股权等）、融资（借款、发债、发股等）以及资金运营（现金管理等）活动。资金活动属于典型的高风险领域，财务管理必然涉及风险管理。综上所述，风险管理和财务管理存在交叉融合，二者相互关联、相辅相成，基于风险的财务管理策略的必然性和重要性不言而喻。此外，中小企业的抗风险能力更是天然弱于大型企业，建立以风险为导向的财务管理体系是提升中小企业财务管理水平的关键。

一、中小企业常见风险

中小企业普遍面临的风险包括宏观层面的政治风险、法律风险和经济风险，中观层面的产业风险以及微观层面的合规风险、运营风险和财务风险等。各类风险都将以不同的方式、从不同的方面对企业的最终经营成果产生或大或小的影响，尤其是财务风险的影响最为直接，本文重点围绕着与企业财务管理最为相关的常见风险进行分析。

（一）经济形势紧张的风险

外部经济形势对中小企业的影响特别大，有时会引起经营风险。比如：2020年第一季度，中国中小企业发展指数从92.7突然降至82.0，客观原因在于大量中小企业在该期间内均处于停产状态。然而在一段时间内企业停工待命，导致业务发展停滞不前，一部分资金实力薄弱的中小企业资金链断裂，生存难以为继;而顺利复工的企业业绩也大打折扣，并仍然面临资金短缺的困境，可能对企业后续的生产经营产生不利影响。

（二）内部控制薄弱的风险

大多数中小企业存在内部控制体系不健全的问题，由此带来经营风险。产生这一问题的原因有两个：一是由于中小企业管理层内部控制意识普遍不足，对内部控制的认识不够全面，忽视了内部控制在企业经营规范、发展稳健方面所起到的保障作用，进而导致企业文化缺乏内控意识，企业员工忽略内控要求，整体内控环境十分脆弱;二是由于中小企业治理结构普遍欠缺，大多数中小企业的所有权和经营权高度集中于创业者或创业团队手中，缺少独立董事、监事会以及内部审计部门的设置，或者监督措施流于形式，并未实际运行。

（三）应收款项产生坏账的风险

大多数中小企业现销比重低，因此在企业经营过程中产生大量应收款项，应收款项的质量就对企业能否实现预期利润有着至关重要的影响。然而，相对于大型企业，拥有专业的应收款项管理部门或人员，中小企业应收款项的管理能力相对较弱，同时经济增长放缓的大环境下，客户偿还能力存在更多的不確定性，一旦客户出现支付危机，而应收款项管理未能及时跟进，那么企业将面临发生大额坏账损失的可能性，对企业的资金运营和经营业绩产生不利影响。

（四）筹资能力不足的风险

相对于大型企业，中小企业资本实力薄弱、筹资规划能力不足，导致中小企业筹资渠道窄、筹资成本高。目前大多数中小企业难以满足上市要求，广泛吸收权益资本的投入，主要依靠银行贷款进行融资，然而，债务资本比例过高，必将带来沉重的还本付息压力，尤其是在经济受创时期，中小企业业绩下滑、资金紧张，一旦未能按时还本付息，将面临着抵押财产被拍卖、信誉等级被下调等不利后果。

二、目前中小企业财务管理存在的主要问题

近年来，越来越多的中小企业在发展过程中逐步意识到财务管理的重要性，但受制于中小企业自身存在着经营规模偏小，生产技术水平偏低，管理能力偏弱等固有特性，大多数中小企业的财务管理目前仍然存在着管理意识不足、专业人员欠缺、相关制度不健全、投融资能力不足、信息化建设不完善等问题。

（一）财务管理过程中风险意识欠缺

当前全球经济增长速度明显放缓甚至出现停滞，这为中小企业的财务管理带来巨大的不利影响，使得中小企业在财务管理方面存在的问题更为突出，并对企业的经营发展产生阻力。然而大多数中小企业在其财务管理工作过程当中严重缺乏风险意识，没有对相关风险进行有效的识别、评估和应对，导致风险隐患加重，最终影响企业财务状况，甚至出现财务

危机。

此外，由于中小企业的组织结构大多属于集权式组织结构，财务管理策略的决定权多集中在创业者或创业团队手中，而这些创业者当中多为技术背景出身，财务背景欠缺，即在企业领导层面风险意识和管理水平有所欠缺，也会对财务管理决策的有效性产生不利影响。

（二）财务管理人员不专业

目前，中小企业财务管理工作人员专业素质普遍不高，缺乏扎实的理论基础和丰富的实务经验，导致其财务管理能力欠佳，难以开展有效的财务管理工作，进而导致企业财务管理工作不见成效。中小企业财务管理人员素质普遍偏低的原因有二，一是中小企业在职能设置方面，为了降低成本，通常将财务管理和会计核算岗位合二为一，极大地削弱了财务管理职能发挥，限制了财务管理人才培养;二是在人员招聘方面，中小企业容易出现任人唯亲的现象，尤其是财务岗位，一些中小企业管理者格局偏小、素质偏低，认为出任财务岗位的人员必须是自己的“亲信”，从而忽略了对能力的要求。

（三）财务管理和内部控制制度不完善

目前，大多数中小企业的财务管理制度和内部控制制度不够完善，甚至部分中小企业财务管理和内部控制制度处于空白，而财务管理制度和内部控制制度属于企业不可或缺的基础，其欠缺不利于中小企业的长远发展。中小企业普遍缺少财务管理和内部控制制度建设的主要原因在于中小企业管理层缺乏制度规范意识，而制度的缺失或流于表面导致企业治理结构不健全，职能部门和岗位的设置也未严格遵守不相容岗位相互分离的原则，缺少监督和制衡机制，财务管理工作随意性强，不受约束和规范，财务管理策略执行效果微弱。

（四）投资规划能力欠佳

中小企业随着业务的拓展，必然需要加大投资，然而，大多数中小企业缺少科学、合理的投资决策机制，没有充分的可行性研究，没有规范的投资流程，也没有明确的集体议事规则，投资项目盲目上马，导致投资难以达到预期报酬甚至难以收回投资本金。此外，中小企业经济体量偏小、注册资本金额不高，投资项目所需的资金量相对较大，并且回收投资需要时间，因此，投资决策对于中小企业而言影响巨大，一旦投资失败，将会为企业带来严重损失，甚至可能出现财务危机，导致企业经营难以为继。

（五）融资规划能力有限

中小企业随着规模的扩张，必然需要更多的资本投入，然而，大多数中小企业融资规划能力不足。中小企业规模偏小、银行愿意接受的高价值的抵押财产寥寥无几，自身融资能力远不如大型企业，加之缺少专业的财务管理人员，融资规划不合理，导致企业融资困难且成本高昂，进而导致企业财务风险增大。实务中，多数金融机构向中小企业发放贷款的意愿不强、额度不高，审批程序也相对复杂，部分中小企业为了快速谋求发展所需资金，转向民间借贷，进一步提高了企业的融资成本，加剧了企业的融资风险。

（六）财务管理信息化建设不健全

受限于企业规模和实力，我国大多数中小企业财务管理工作仍然停留于传统模式，各类成本费用的审批和报销以及各类财务分析报告仍然是以纸质材料传递信息的方式为主，信息化建设程度整体偏低。虽然越来越多的中小企业开始使用财务软件，但普遍只是直接购买简单的财务软件用于财务核算。该做法的弊端在于一是外购的财务软件很难与企业自身经营情况以及企业自身管理需求完全匹配，二是企业仅仅是做到财务核算工作信息化，而没有做到财务管理工作全面信息化。

此外，财务信息和业务信息相互独立，造成信息孤岛，无法及时、准确地传递、共享信息，导致信息不畅、沟通不便。

三、基于风险的中小企业加强财务管理的策略

（一）将风险意识和财务管理意识有机结合

提升中小企业的风险意识和财务管理意识，并将二者有机融合是创建基于风险的财务管理策略体系的基础性的一步。中小企业财务管理工作人员应当及时了解内外部环境的新变化，深度分析这些变化可能为企业带来的风险和机遇，并结合企业财务管理工作现状，将新形势下的新要求深入融合到企业的财务管理策略当中。这要求中小企业财务管理工作人员，尤其是决策者思维与时俱进，在不断积累经验的同时不断更新意识，即意识创新引领财务管理策略创新。

（二）提升财务管理人员的综合专业能力

人力资源是中小企业在市场竞争中脱颖而出的关键资源之一，对于中小企业的发展至关重要。实施基于风险的财务管理策略要求企业应当配备高素质的综合性人才队伍，不仅需要精通财务管理领域，还需要熟悉风险管理、内部控制领域。首先在招聘环节，中小企业应当摆脱“任人唯亲”的恶习，以德才作为选聘标準，尽可能吸收在相关领域融会贯通的复合型人才。其次在培训环节，通过常态化的在职培训，指导财务管理工作人员深入学习、全面掌握财务管理知识和技能，同时也要有意识地培养复合型高端人才。

（三）完善内部控制和财务管理制度

制度建设是保障财务管理工作有序开展的基础性建设、根本性建设，只有建立完善的内部控制和财务管理制度，才能从根本上提高中小企业财务管理工作的规范性。首先，在财务管理制度建设方面，企业应当建立完善的财务管理组织体系、规范的工作流程以及严格的监督机制。与此同时，企业应当制定风险紧急预案，最大限度地降低财务风险事件的发生为企业可能带来的潜在重大损失。再者，在内部控制制度建设方面，企业应当严格遵循不相容岗位相互分离的原则，严禁一人办理整个业务的全部流程，申请人不得审批，审批人不得办理，办理人不得复核。此外，企业应当确保内控制度无死角，即在每一个风险环节都有与之相对应的内控要求。

值得注意的是，内部控制与财务管理息息相关，如预算控制、财产保护控制、资金运营控制等，充分体现出内部控制和财务管理的交互融合。因此，中小企业应当同时推进内部控制和财务管理的制度建设，发挥二者相互借鉴、相互保障的作用。

（四）改进企业投资能力

中小企业资金实力有限，因此资金合理配置显得更为重要。首先，投资项目应当与政策扶持方向相一致。近年来国家供给侧改革，各项产业政策纷纷出台，中小企业应当紧盯产业政策动态，尽可能地将投资范围限定在国家重点扶持的行业内，这样会更有利于中小企业的生存，也能有效防范政治风险、产业风险，同时还能降低投资项目失败的风险。再者，投资项目应当与企业发展战略相协调。中小企业受到各方面资源的限制，应当重点聚焦，围绕企业的主业开展投资，切忌盲目的多元化发展，导致企业资源分散，难以形成核心竞争优势。

（五）提升企业筹资能力

中小企业自身筹资能力受限，更应当重视筹资规划，力争拓宽企业筹资渠道、降低企业筹资成本。近年来，政府对中小企业的扶持力度持续加大，中小企业应当充分利用税收优惠、园区减租、专项资金等各项扶持政策，降低企业运营成本的同时，拓宽企业资金来源。此外，相比于政府奖励、政府补贴等资金，中小企业应当尤其关注政府专项投资基金和与政府合作的中小企业专项贷款资金，原因有二，一是政府奖励、政府补贴属于非经营性收入，具有不稳定、不持续的特点，难以成为企业长期资金来源;二是政府投资、银行贷款不仅仅是中小企业权益资本和债务资本的重要补充渠道，更相当于是一种政府和银行的信誉背书。

（六）健全财务管理信息化建设

财务管理信息化建设是现代企业财务管理的基础设施建设，是中小企业做好财务管理工作的必要条件，也是中小企业财务管理发展的必然趋势。改进中小企业财务管理信息化建设，可以考虑从以下三点入手：一是企业在选择财务软件时，不应单纯以成本高低作为唯一依据，应当综合考虑企业自身的财务信息需求、财务软件的性价比以及后续服务等因素，选择最适合企业自身情况的财务软件;二是企业在使用财务软件时，不应仅仅开发其财务核算功能模块，很多财务软件都配有财务分析功能模块，企业应当物尽其用，提高财务软件使用效率和效果;三是应当在财务软件和业务软件之间建立起联系，一张原始凭证包含的业务信息，如销售单价、销售量、购买方名称，应当与相关的财务信息相互对应、相互辅证，实现企业信息在不同部门之间互通共享。

四、结束语

中小企业在我国经济体系中占有重要地位，企业数量、就业人数和国内生产总值占比逐年提升，发展空间和成长潜力极大。然而，近年来中小企业面临着诸多风险因素的挑战，对中小企业的发展产生一定的阻碍。中小企业为了改善其抗风险能力，应当将风险防范有机融入企业的各项管理工作，尤其是企业的财务管理工作。中小企业管理层应当围绕中小企业面临的内外部环境中蕴藏的各类风险，针对中小企业财务管理现状中存在的各大问题，制定并执行以风险为导向的财务管理创新策略，以增强企业的抗风险能力、提升企业的财务管理水平、培养企业的竞争优势。

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