充分发挥国家审计功能 助力“一带一路”高质量发展

徐斌 姚慧琴

[摘要]受“逆全球化”和新冠肺炎疫情等多重因素影响，全球治理体系和国际秩序正在加速变革。为推动“一带一路”高质量发展，要在准确把握国家审计助力“一带一路”高质量发展具体特征的基础上，充分发挥国家审计在推进“一带一路”建设过程中揭露问题、预防风险和促进创新的重要作用，深入分析国家审计助力“一带一路”建设时面临的挑战，积极探索国家审计监督服务“一带一路”高质量发展的具体路径。

[关键词]“一带一路”  高质量发展   国家审计   审计监督

推进“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”（以下简称“一带一路”）建设，是习近平同志在2013年9月和10月分别出访中亚和东南亚期间提出的伟大构想，“一带一路”国家倡议的提出与推进，对推动构建人类命运共同体、统筹国内国际两个大局、推进我国经济社会高质量发展等具有重要的现实意义。在“一带一路”国家倡议下，一系列基础设施建设投资项目和对外直接投资项目相继推进，有力地推动了沿线各国间的务实合作和联动发展，推进构建人类命运共同体。国家审计作为国家治理和国家监督体系的重要组成部分，承担着防范重大风险隐患、保障“一带一路”建设顺利进行的重任。因此，要不断提高审计工作水平，依法履行审计监督职责，充分发挥国家审计工作的“经济体检”功能，推动“一带一路”建设高质量发展。

一、国家审计助力“一带一路”高质量发展的特征分析

“一带一路”倡议的主要内容在于扎实推进政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通和民心相通。而国家审计在助力“一带一路”高质量发展的关键则在于对上述五个层面进行重点审计，即对政策沟通及落地的协同审计、对基础设施建设进度的跟踪性审计、对经济贸易领域的信息风险审计及对金融资金风险的预警审计等。在具体实施审计监督的过程中主要具备以下特征：

一是全过程审计理念下的“一带一路”建设审计系统性特征。国家审计机关在开展审计工作时，力求通过对审计对象及其利益相关者进行全面的审计分析和全过程的审计监督。因此，国家审计在推动“一带一路”高质量发展的过程中，应根据“一带一路”的发展趋势及沿线国家的实际需求出发，高效地履行审计在“一带一路”高质量发展中的各项职能，确保国家审计服务“一带一路”高质量发展的全面性和系统性。

二是“免疫系统”理论下的“一带一路”建设审计免疫性特征。免疫性是国家审计的主要特征之一。在国家审计服务“一带一路”高质量发展的过程中，国家审计机关作为经济高质量发展的“免疫系统”，必须在精准把控“一带一路”建设实际情况的基础上，充分发挥国家审计在揭露问题和预警风险层面的重要作用，展现国家审计作为免疫系统的重要功能，切实助力“一带一路”高质量发展。

三是经济治理视角下的“一带一路”建设审计监控性特征。国家审计是监督管理经济运行的重要手段。在国家审计服务“一带一路”倡议推进的过程中，通过强化对审计对象各项经济活动过程及结果的有效审计、监督和控制，切实维护各方利益主体利益，在明确的审计治理目标指导下，有序开展“一带一路”倡议推进过程中各项经济金融活动的审计监督工作。

综上所述，在推进“一带一路”建设的过程中，国家审计承担着极为重要的职责。因此，国家审计机关必须主动适应“一带一路”的实际情况和审计工作的特殊性，准确把握国家审计助力“一带一路”高质量发展的主要特征，切实有效地发挥国家审计应有的作用，为“一带一路”建设中各类政策目标实现提供审计层面的有力保障，推动“一带一路”的高质量发展。

二、国家审计服务“一带一路”高质量发展面临的现实挑战

面对当今世界经济格局的深刻变化，为了推动人类走向更加美好的未来，党和国家高度重视推进“一带一路”的国际合作，坚持以“共商、共建、共享”的原则，加快推进构建人类命运共同体。为确保“一带一路”国际合作顺利推进，必须充分发挥国家审计在审计监督和经济治理层面的重要作用，助力“一带一路”高质量发展。这些年“一带一路”国家倡议的有序推进取得了许多重要的成绩，但由于“一带一路”沿线涉及国家较多、领域较广，使得国家审计工作在开展过程中面临着诸多挑战，影响国家审计在推动“一带一路”高质量发展中的作用发挥。具体体现在以下几个方面。

一是“一带一路”倡议下国际合作交流增加，审计能力亟待提高。在“一带一路”国际合作背景下，我国基础设施建设和对外直接投资不断增加，涉及国家范围广泛，涉及企业境外资产规模较大。这对国家审计机关工作人员的专业能力、工作效率和队伍建设等都提出了更高要求。同时，由于涉及国家范围广，客观上使得境外投资资产监管难度增加，审计工作任务艰巨。比如，国家审计工作面临越来越多的境外审计管辖权冲突的问题、审计队伍审计经驗不足及审计方法滞后等问题。这些都在一定程度上制约了国家审计在“一带一路”高质量发展中促进作用的发挥。

二是“一带一路”倡议下相关政策落实的跟踪审计效果亟待加强。传统审计模式以事后审计为主，一定程度上影响了审计过程的全面性及审计结果的准确性。在“一带一路”建设过程中，由于涉及国际项目较多，且周期较长，单纯依靠事后审计无法有效应对各种新问题和风险。而跟踪审计具有弥补事后审计滞后性的特性，可以极大程度地降低“一带一路”建设过程中，国内外项目所涉及的各类风险。同时，实现跟踪审计与事后审计的紧密结合，可以有效发挥国家审计在“一带一路”倡议中的保障作用。目前，在“一带一路”建设相关审计活动中，跟踪审计开展了初步探索，在保障“一带一路”高质量发展过程中发挥了积极作用，但是，从实际效果而言，跟踪审计工作依然有较大的提升空间。

三是国家审计人才队伍建设无法满足审计国际化的发展趋势，亟需优化提升。在“一带一路”沿线的国际深度交流合作和多元化语言格局下，对审计人才队伍应对国际项目审计工作需求能力及外语能力等都提出了新的要求。目前，审计队伍建设存在的问题主要体现在缺乏跨文化沟通能力、缺乏国际化建设项目的审计经验等方面。同时，“一带一路”沿线国家审计涉及贸易、金融、民生及工程建设等诸多领域，对审计队伍知识结构及审计人才选拔和培养机制也提出了更高要求。

三、新时代国家审计助力“一带一路”高质量发展的路径选择

“一带一路”对构建新发展格局、促进我国经济社会高质量发展具有深远意义。为保障“一带一路”建设的顺利推进，国家审计工作应主动适应新情况、新问题和新特点，做好以下三点工作。

（一）明确“一带一路”建设过程中国家审计的重点内容

为助力“一带一路”高质量发展，国家审计机关在开展审计工作时，应当关注“一带一路”建设的核心内容，把握审计工作的重点领域，切实有效地提升审计监督工作的质量。

一是加强对“一带一路”建设过程中各项政策的推进与落实情况进行跟踪性审计，确保政策有效执行。审计机关通过高效的跟踪性审计，可以明确相关政策的执行情况，分析判断现有政策与实际情况的匹配程度，进而为下一步政策的调整和优化提供参考依据。同时，跟踪性审计工作的有序开展可以发挥审计的经济体检功能，强化审计监督效果，及时为审计对象提供风险预警，从审计层面为其制定专业化的整改建议，从而有效避免“一带一路”建设过程中出现的经济、法律和项目内部的各类风险，助力“一带一路”的高质量发展。

二是加强对“一带一路”建设过程中金融领域和资金层面的审计监督。随着我国与“一带一路”沿线国家之间经济贸易领域、金融领域等层面的交流与合作日渐频繁，尤其以重大基础设施工程建设等为主，全面涉及航空、港口、公路、铁路等诸多领域。这些领域的合作通常涉及大量的公共资金。因此，必须要高度重视对国际金融领域，特别是在合法性、合规性和真实性的基础上，重点从经济性、效率性和效果性上加强对“一带一路”建设中资金层面的审计监督。比如，开展资金融通领域的资金效益审计工作，强化对跨境贷款、资金使用等领域的跨境风险、信用风险层面的审计监督，及时预警风险，发挥审计在监督与风险控制层面的作用，为助力“一带一路”高质量发展提供审计层面的保障。

（二）推进国际间审计领域合作，形成助力“一带一路”高质量发展的审计合力

我国与“一带一路”沿线国家进行的多领域合作与交流，为丰富我国对外开放内涵、完善对外开放格局、实现共同繁荣发展发挥了积极作用。因此，对“一带一路”的审计工作就必须充分考虑境内外审计工作的特殊性。在开展国际间审计工作时，需要加强各国在审计领域的多层次沟通与合作，构建起针对“一带一路”倡议的协同审计体系，发挥各自国家在审计领域的优势，切实有效推进相关审计工作的顺利开展。在此过程中，不同国家间审计人员通过深度交流、学习与合作，可以取长补短，推进审计模式的创新，发挥审计合力的优势，在完成跨国审计实务的基础上，切实有效地发挥审计在经济治理领域的重要作用，更好地推动“一带一路”的高质量发展。

（三）加强“一带一路”国家审计队伍建设

为助力“一带一路”高质量发展，国家审计机关必须从立足“一带一路”倡议推进的现实需要出发，依据在境内外开展审计工作的要求，加强国家审计人才队伍建设。比如，加强境外基建项目建设和对外直接投资的相关内容的审计专题培训活动，加强适应“一带一路”建设需求的国际化大數据审计人才的培养，培育具备熟练开展大数据审计工作能力和专业审计业务能力的复合型人才。一方面，可以积极招聘优秀的审计人才，完善“一带一路”下国际化审计队伍的结构，提升审计团队的整体素质和能力;另一方面，应加强现有审计队伍运用大数据技术进行审计数据收集、数据处理、数据分析及数据发掘的能力，切实提升审计队伍利用大数据技术对“一带一路”建设中各类审计对象存在问题进行分析的能力，有效识别和防控风险，助力“一带一路”的高质量发展。此外，审计机关应当为审计人员提供更多的教育培训、交流轮岗和挂职锻炼等多种方式，促进审计队伍整体素质的不断提升。从而打造一支政治过硬、业务精湛、作风优良、纪律严明的审计铁军，不断提升审计工作水平，更好发挥国家审计在助力“一带一路”高质量发展中的重要作用。

四、结语

在推进新时代“一带一路”高质量发展的背景下，国家审计机关要在党中央的统一领导下，适应新时代新要求，总结新发展经验，突出“一带一路”倡议下国家审计重点领域、推进国际间的审计领域合作和加强国家审计队伍建设，更好发挥国家审计在推动国家善治和合作共赢方面的作用，促进“政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通和民心相通”美好前景的早日实现。

（作者单位：西北大学经济管理学院  国防大学政治学院西安校区军队司法工作系，邮政编码：710068，电子邮箱：billyjane@sina.com.cn）

主要参考文献

[1]曹越，曾丹，孙丽，郭天枭.“一带一路”倡议实施与企业现金持有水平[J].审计与经济研究，  2021（3）：65-76

[2]陈冬，郭茜林，潘敏.中国企业对外直接投资会提升审计收费吗？[J].审计与经济研究， 2020（5）：41-50

[3]王彪华.高素质专业化审计队伍建设研讨会综述[J].审计研究， 2021（3）：37-40+50

3606500589287