金融企业管理会计应用探究

梁晓苑 中融国际信托有限公司

在竞争愈加激烈的市场环境下，内部管理的重要性也愈加显著。而基于财务、业务信息，通过整合分析，最终以帮助企业做出正确决策的管理会计逐渐活跃于人们的视线当中。但管理会计理念与应用在我国发展起步较晚，还不是很成熟，体系也不完整，尤其是金融企业管理会计应用更是如此。近些年，随着国家政策的支持，管理会计的应用有了一定成果，且为企业发展提供了应有的帮助。

一、管理会计对金融企业的重要性

金融企业对管理会计的应用，开始于2018年资本寒冬之后，主要是为了推进企业内部结构调整，确保企业作出更加正确的决策，从而妥善应对金融业的变革与发展。现阶段，管理会计对金融企业的重要性主要归纳为以下几点：1.管理会计具备更为精细的工具与指标，将其与企业的监管机制相结合，不仅能够降低企业的监管成本，而且也符合企业“精细化管理”与“降本增效”的目的；2.风险管理是企业管理的重中之重，尤其是金融企业，金融企业面临的风险因素更多且不确定性更大。管理会计的应用，可以从财务、业务等多个维度为企业风险管理体系的建设提供信息支持，进而为企业风险管理体系的进一步完善提供帮助；3.管理会计的职能之一就是对财务会计信息的加工、整合与报告，所以管理会计的应用，有助于企业对财务数据信息的深度挖掘，从而为企业决策者提供更为科学且更加直观的决策信息；4.随着信息技术的普遍应用，以及金融业改革的不断深化，金融企业的发展也面临新的挑战，而管理会计的应用能够帮助金融企业对市场定位予以更加全面系统且清晰精准的认知，从而促使其制定出更加准确且具有一定可行性的战略目标[2]。

二、金融企业在应用管理会计过程中存在的问题

（一）对管理会计的重视度不够

国内“管理会计”的启动时间本身就晚于西方国家，再加之其最早应用于制造业企业，对于金融企业而言，该理念的应用还不是很成熟。由于没有具体且较为适用的理论与实际案例予以参考，金融企业在应用时存在一定的挑战，甚至不少金融企业也因此而放弃了对管理会计应用的深入探究，造成这一现象的主观原因是企业领导或者企业部分员工未认识到管理会计的重要性，也未将管理会计提升至企业战略层面，虽然部分企业设置有专门的管理会计岗，但是仍未充分发挥其管理职能[1]。

（二）管理会计专业人才较为缺乏

管理会计专业人才的缺乏，在很大程度上制约着企业管理会计工作质量的提升与进一步发展。虽然现阶段市场中的会计人员较多，但综合素质较高且专业能力较强的管理会计人员并不多，再加之管理会计在各大企业内部的普遍应用，导致管理会计人才的需求量急剧增加，这便是金融企业管理会计专业人才缺乏的原因之一。

（三）管理会计体系不完善

要想充分发挥管理会计职能，就必须具备完善的管理会计体系，且该体系必须与企业的战略目标以及当前的发展需求相契合，但是目前大多数金融企业的管理会计体系都存在或多或少的缺陷，比如，工作流程不规范；监管制度不严谨；未将风险管理、预算管理等内容涵盖其中；岗位职责划分不明确；与实际情况存在些许偏差等等。这些问题如果不加以优化改善，管理会计体系就会流于形式，无法更好地指导管理会计工作的有序开展，最终导致管理会计职能无法得以充分发挥。

（四）管理会计信息系统建设不完善

众所周知，在信息技术快速发展的时代背景下，管理会计工作的开展需要建立在大量数据信息的基础之上。就目前的情况来看，金融企业的信息系统已经较为完备，但由于业务种类多，系统配置时间不一致等因素，导致其信息系统极为繁杂且兼容性不高。鉴于此，在管理会计工作开展过程中，各系统间无法形成有效的沟通反馈机制，导致数据信息的传递存在一定滞后性，极大程度地影响了管理会计人员为企业决策者所提供信息的准确度，从而致使决策者作出的决策出现一定偏差，影响企业的发展进程与稳定性。

三、金融企业管理会计应用对策研究

（一）加大管理会计理念的宣传力度，提升员工对管理会计的重视度

近年来，管理会计逐渐被国内部分企业所接受，也的确发挥了较为显著的作用。由此可见，管理会计的应用是顺应现代企业的内部管理需求。

认知观念的转变是管理会计有效应用的基础，在此过程中，企业领导应当率先培养与时俱进的思想，正确认识管理会计理念，并重新审视其对企业发展的重要作用，从而为管理会计的充分应用与不断完善提供优越环境；其次，由于管理会计的理论方法与具体操作流程等内容，相较于传统理念而言，存在一定差异，所以金融企业还需采取一系列手段，尽可能转变管理人员以及相关工作人员对管理会计的认知，提升他们对管理会计的重视度。基于此，现提出如下方法手段，以供金融企业参考：其一，加大宣传力度，企业可以借助各类会议，或者聘请专家开展专题讲座等形式，提升全体员工对管理会计的关注度；其二，培育管理会计文化，增强企业凝聚力，为管理会计的切实有效应用提供内在支持；其三，将管理会计应用纳入企业战略规划当中，并将其细化，再逐级分配，使其与员工的日常工作相融合[3]。

（二）构建专业的管理会计组织架构，完善绩效考核机制

组织架构是金融企业管理会计应用的基本要素，科学完善的组织架构有助于管理会计工作的有序开展，而绩效考核则是管理会计应用的重要内容之一。

首先，构建专业的管理会计组织架构。资本市场监管制度的不断完善以及科学技术的不断革新发展，不仅影响着金融企业治理的外部作用机制，而且对金融企业内部治理环境提出了更高的要求，致使其治理理念与方法都在不断适应着这样的变化，这在某种程度上也凸显着企业组织架构的重要性。一体化的信息系统、精简规范的业务流程是金融企业优化管理会计组织架构的有效保障。为此，金融企业可以通过跨组织资源整合，在产业链中找寻创造价值的机会，推进业务流程重组与信息系统互联互通，提升企业信息收集与整合运用的效率，并通过这些措施对企业组织架构进行重组，进一步保障企业管理会计体系的顺利运行。

其次，完善绩效考核机制，提升管理会计在绩效考核中的地位。具体可从这几个方面入手：第一，减少绩效考核指标中与结构调整、产品削减相关的内容，树立经济增加值、经济资本回报率等管理会计理念，进而完善资本绩效考核制度；第二，在绩效考核中应用平衡计分卡，引入创新、服务、文化等层面的非财务指标，从而对企业的经营管理予以多维度考核评价；第三，根据不同的考核内容，选用更有针对性的考核指标，比如针对业务内容，绩效考核的重点应放在产品、结构指标上，针对职能后勤工作，绩效考核的重点应放在非财务、成本控制等指标上；第四，可以将资源配置与预算管理结合在一起，然后辅以内控制度、奖惩制度，从而制定一套与管理会计相融合的绩效考核制度。

（三）加大人才引进与培养力度，提高管理会计人员的专业素养

企业应用管理会计成功与否，除了受管理会计体系、财务组织架构、信息化建设水平的影响，还有一个非常重要的因素，就是人才队伍建设。新时代下的管理会计工作对其工作者的综合能力提出了更高的要求，不仅要具备较高的职业道德与规则意识，而且还要具备一定的数据分析、组织管理与合理配置资源的能力，以此来帮助企业获取更多的经济利益。为此，金融企业应当加大人才引进与培养力度，提升管理会计人员的专业素养，具体可从如下两方面着手：

就人才引进而言，金融企业可以通过开通管理会计人才或者复合型会计人才引进的绿色通道，并借助一些适当的优惠待遇，吸引更多人才的加入。另外，学校是人才培养的核心基地，企业可以积极采用校企合作的人才引进模式，为相关专业学生提供更多的实践机会，然后在实践过程中，对表现较为突出的学生予以更多关注，并着重进行培养[4]。

就人才培养而言，金融企业可以着重从培训内容与方法这两个维度切入。首先，需要将职业道德、新出台的国家政策与法律部法规、管理会计相关理论知识及方法、业务操作基本流程及关键节点等纳入培训内容当中，并着重培养管理会计人员的管理分析与沟通协调能力，从而使其得以全面发展，更好地发挥管理会计的岗位价值；其次，基于不同的培训内容采用多样化的培训方法，比如，组织开展案例分析研讨会、小组辩论赛，或者采用内部轮岗、模拟演练等形式，确保他们对培训内容的充分理解与吸收，从而达到学以致用的效果。

（四）选好切入点并逐步推进，逐步完善管理会计体系

管理会计体系是管理会计应用的基本保障，对企业的经营管理与发展都有着极为重要的作用。由于管理会计工作涉及企业运营管理的方方面面，所以管理会计体系的构建是一项多元化且具有一定综合性的工作，金融企业在构建或者完善管理会计体系的过程中，应当立足实际、逐步推进。为此，相关人员首先需要对企业内部的经营发展现状，以及外部市场的发展趋势予以充分调查与分析，并以企业战略目标为核心，设计管理体系框架，从而在确保管理会计体系完整性与合理性的同时，将其与企业战略目标相融合，然后在此基础上完善体系中的具体工作流程、规章制度、监管机制以及职责划分等内容，并逐步将预算管理、风险管理、业务运营以及绩效考核等模块纳入管理会计体系当中，从而使其适用于企业的战略规划以及后续的发展要求。

以某国有控股金融企业为例，该企业管理会计体系的建立是以财务会计为基础，并将其逐步辐射至企业业务运营、风险管理、绩效考核、战略规划等各大模块，然后基于管理会计信息系统，确定管理会计实施的具体流程，并推进管理会计工具方法（战略地图、平衡计分卡、贴现现金流法、风险矩阵模型等）在企业运营管理中的规范应用，最终制定出有关企业业务运营、资金活动等内容的数据分析报告，用以支持企业决策[5]。

（五）加大信息化建设投入力度，建立并完善管理会计信息系统

各类数据信息是金融企业开展管理会计工作必不可少的因素，随着信息技术的逐渐成熟与广泛应用，以及区块链、AI等先进技术的逐渐问世，智能化、数字化管理已经成为现代企业发展的必然方向，金融企业亦是如此。现如今，为了确保管理会计人员获取更加完整真实的数据，挖掘出更多且有价值的决策参考信息，金融企业应当加大对信息化建设的投入力度，建立并完善管理会计信息系统，同时整合现有系统，增强系统间的兼容性，确保数据信息在企业内部的高效传递，提升管理会计人员接收数据信息的实时性与准确性，从而为企业决策者提供更为有用的参考依据。

以某银行管理会计信息系统建设为例，该银行在建立该系统的过程中，主要从数据的收集、整合与运用这三个维度加以考虑，数据收集对应的是各类业务应用系统；数据整合与分析对应的是财务与信息处理系统；数据应用则对应的是决策系统。对各系统的主要功能明确之后，该银行通过在系统中建立数据接口，从而将分散、独立的系统连接在一起，确保它们之间互通互联，然后对其加以统筹规划，并借助大数据、云计算等技术，实现对企业各类数据信息的动态化处理，比如说，该银行将管理会计系统与信贷管理系统、银联业务系统，以及风险管理、财务管理等系统相结合，实现对数据信息的一体化操作，从而为管理会计工作的进一步开展提供保障。

四、结语

综上所述，在资本市场快速发展、市场经济逐渐开放的大环境下，金融企业应当对管理会计予以足够的重视，并结合企业的具体情况，针对管理会计应用过程中存在的重视度不够、专业人才缺乏、管理体系以及信息系统建设不完善等问题进行深入分析，并采取加大管理会计理念的宣传力度，提升员工对管理会计的重视度；构建专业的管理会计组织，完善绩效考核机制；健全管理会计规章制度，提高会计人员的专业素养；选好切入点并逐步推进，逐步完善管理会计体系；以及加大信息化建设投入力度，建立并完善管理会计信息系统等相应的措施，从而推动金融企业对管理会计的充分应用，提升企业的管理能力与决策水平，为金融企业的持续稳定发展奠定良好基础。由于对相关文献研究得还不够透彻，文章中提到的措施也不尽完善，后续还会不断学习，力求提出更加行之有效的措施，以帮助金融企业更好的应用管理会计。