企业财务管理对应收账款的有效管控分析

靳海涛 长城汽车股份有限公司

企业当中的人力资源、财务管理、销售等多个部门，都与应收账款之间有着密切的联系。销售作为一个敲门砖，如果没有回款，销售那么只能将整个过程称作是送货。回款如果缺乏及时性，那么就会出现无力放贷的情况，所以应收账款内部控制需要各个部门积极主动配合，随后采取行动。除此之外，财务部门对于应收账款当中所涉及到的各种指标进行测算和分析，能够发现销售回款中所出现的问题。如果人力资源部门未能将有效的约束激励机制加入其中，那么就会导致销售回款动力大打折扣。如果没有销售部制定合理的合同管理机制，那么就会导致销售回款脱离了理论基础。如果没有各主管领导的全面管理，那么也会使得销售回款丧失原本的基础，所以需要从企业的系统性出发，有效的控制和管理整个应收账款过程。

一、对于企业应收账款认识

（一）应收账款的内涵

应收账款往往指的是企业因为销售产品、商品或者劳务随后形成的一种债权。从企业角度出发，可以看出，应收账款主要指的是企业因为销售产品、商品或者劳务，随后形成的一个债权。从财务管理角度来看，应收账款具备相关的范围。首先应收账款主要是因为开展相应的销售活动，随后形成的债权，这不包括应征收的债务人利息、原职工欠款等一些应收款。其次应收账款指的是灵动资产债权，其中不包括长期债券，比如购买的长期债券等。最后应收账款指的是企业应收客户相关的款项，不包括企业所付出的各类保证金，比如租用包装物保证金、投标保证金等等。应收账款应当在收入实现时进行确认，这也是企业向客户所提出的一种商业信用。

（二）应收账款形成的主要原因

首先是为了开辟市场，起到了巩固客户的作用。很多企业在生产产品时，因为市场不认识、不认可，所以客户对于企业所生产和销售的产品处于一个观望态度，或者很多客户有着多项采购来源，但是企业想要稳住客户、拉住客户，所以就会采用这一销售手段。其次，为了不断提高销售额，扩大市场。通常来看，企业销售产品方式主要是以赊销和现销为主，现销可以杜绝坏账情况，但是赊销方式则有利于企业发展。现销主要是因为客户和企业在交易时，需要一手交钱一手交货，但是因为客户资金购买力有限，这就限制了企业的销售时间和销售量。赊销对于客户而言是十分有利的，随着市场竞争日益的激烈，赊销收益方式的出现，成为促进销售一种有效的手段。赊销企业实际上就是向客户提供了两手交易，一方面是向客户提供了销售产品，另一方面则是在有限的时间范围内，将更多的资金提供给客户，虽然赊销的出现，会影响客户销售量，但在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏等情况之下，赊销有着十分明显的促销作用。最后是为了减少库存，加快资产流动速度。企业生产的产品处于库存滞留期，需要增加储存费、管理费、保险费等多项支出，企业应当持有应收账款。应收账款逐渐的增加，也说明了库存不断的减少，所以需要降低支出，同时提高企业资产流动速度，保证企业具备良好的偿债能力，这样才能使企业的财务指标得到修饰。

二、财务管理对于应收账款管控时所面临的问题

一是，稳增长与控“两金”之间的矛盾。通过结合相关规定可以了解到，企业需要将预算目标进行确定，在后期的工作中，想要保证实现营业收入增长的情况，同时获得更高的效益，那么企业应当保证发展和两金之间的矛盾得以解决，此时不断提高应收账款周转速度，作为其中的一项关键举措，可以避免大量的流动资金被占用。从我国当前各企业的应收账款以及收入情况来看，规模上处于一个正向关系，为了不断提高收入，那么就需要放宽信用标准，这样也会增加应收账款，但是却不利于企业提高自身的收入。

二是，未能建立完善的信用管理体制，因为企业具备较为薄弱的风险意识，未能在赊销、限期、信用额度等多个方面，对于客户情况进行一个科学的评判，未能具备完善的信用体系，在会计监督过程中，存在监督力度不足这一问题。除此之外，对于客户授信方面，企业也未能建立完善的信用标准，未能将合理化的评级体系加入其中，主要是以口头承诺为主，由工作人员自己进行判断，最终就会导致客户信用经济缺乏合理性思维，能发挥出管理制度的作用。目前来看，企业在进行应收账款管理时面对角度不足，这点受到较多领导的高度关注，同时也强化了应收账款的系统性。但是从市场情况来看，大部分的企业都未能积极的制定与应收账款管理相关联的制度，这就会导致应收账款管理工作进展受到影响，比如企业未能制定专门负责应收账款管理的相关机构，也未能建立必须相关联的管理部门，特别是在进行应收账号管理时，就会导致现金流量管理、资金管理、存货管理等问题被不断的忽视，继而使得应收账款管理发生各种各样的问题。

三是，日常管理未能落实到位。企业日应收账款日常管理涉及到的内容，往往包括定期评估客户、建档、打造完善的信用标准体系、对于合同进行管理、定期对账、催收应收账款、分析应收账款账龄等等。但是因为应收账管理部门缺乏独立性，未能清晰地划分各个部门之间的权责，这就无法保证工作得到全面的衔接，也难以提高应收账款所具备的水平。

三、应收账款对于企业所产生的影响

首先，对于企业的生产经营所带来积极影响。随着应收账款逐渐的出现，那么在企业当中开始形成先贷后款这一全新的销售模式，许多企业都会持有大量的应收账款，先将产品赊销给购买产品的客户，到了固定时间后便可取回货款。买方在出现资金周转困难、银根紧缩等情况之后，也能继续的赊销产品，这样保证企业规模不断扩大。与此同时，在推进赊销政策时，也需要购买方根据企业的要求，提供相关的商业信用证明。这实际上就是在销售时等于卖方给买方一笔无息的贷款，通过这种方式，起到了开拓市场、吸引客户的良好作用。

其次，对于企业生产经营能够带来负面影响。应收账款的出现，虽然能够在一定程度上提高企业收入，但是也能从侧面来看，也会加大风险。如果未能及时的收回应收账款，那么就可能出现坏账，直接降低企业所获得的利润，并且导致企业资金出现断裂的情况，最终便会影响到企业的生产和经营效果。在制定赊销策略时，企业需要建立完善的应收账款制度，随着当前市场竞争日益激烈，很多企业为了逐渐的扩大规模，无法坚定坚守自身所设立的信用体系，随后便会出现随意的更改或者放宽信用的相关政策，这就会导致企业管理应收账款难度逐渐的增加。

四、企业财务管理对于应收账款的有效管控方式

（一）做好应收账款对账工作

为了深入剖析这一问题，此时可以借助一些具体的问题来分析。比如某企业有好几百家客户，一些业务时间较长，对账不及时，现在需要核对很多业务，好不容易对清楚了，但是对方却拒绝签字与确认，只是说口头认可。除此之外，截止到对账日期，我方如果开具了发票并且入了账，对方收到发票但是没有入账，或者没有收到发票，应该怎么办呢？

针对上述的问题，企业应收账款在续存期内，那么就要求企业财务管理人员进行认真对账和做账，并且保证账目具备清楚性，账目清楚是能够保证应收账款如实回收一项重要的工作。做账是在客户和销售企业双方共同认同、滞后所产生的财务记录，只要与财务手续相符合就可以了。在做账时也需要掌握一定的技巧，主要是因为该工作量较大。对于上面所问到的第一个问题，此时需要与公司的销售部门进行密切的配合，因为这些与企业有经济往来的单位，都是由销售部门去接触的，所以如果销售部门能够良好的配合，并且及时将对账单送到对方的工作单位中，由对方确认签字盖章，随后返回，保证账单相符合，那么就不用再次对账，如何与账单不符合，必须需要进行亲自核对。面对拒绝盖章的问题，销售和财务就应当共同联系派员做好上门核对工作。如果被拒绝的话，那么就有极高的收账成本，如果领导人员批准，那么可以将这笔账款作为坏账，随后计提。第二个问题的出现，有着十分复杂的原因，目前来看，不要去争论发票情况，而是需要高度的关注送货单，即使到法院再次打官司，那么送货单也是最主要的证据，应当找到和发票关联的送货单，如果单上有对方单位确认盖章，或者有法定委托人签字，那么就说明这个应收账款是具备法律效应等，此时可以将送货单出示给对方。对于对方单位发票没有及时入账，甚至没有收到发票这一情况，那么就说明是企业管理发生问题，此时只要具有送货单，就能避免被他们误导，此时可以核对送货单对方。因为对方已经签字盖章，就难以推拖责任。

通过分析可以了解到，企业在发生应收账款后，财务管理必须落实到位快，保证会计账目管理具备完整性、清晰性、仔细性、真实性。对账时要讲方法、讲原则，这样才能保证会计对账质量得以提高。

（二）分析应收账款账龄

企业财务部门需要定期将对账单送寄给客户，由财务人员和双方当事人共同确认后，方可签字，这也作为最为有效的依据，避免出现差错。如果出现逾期拖欠的应收账款，则需要对为其编制账龄分析表，随后分析账龄。使用账龄分析法来估计坏账情况，此时需要将拖欠时间进行划分，也就是账龄长短划分成多个区域，随后计算出应收账款具体的金额，并且在对应的区间估算坏账，了解损失百分比。除此之外，同时将各区间当中的应收账款金额与坏账损失百分比进行相乘，这样也能了解坏账损失情况。最后需要在各区间坏账损失估计数进行求和，了解总体坏账损失金额情况。对于应收账款账龄进行分析，最基本的目的就是确保企业充分的了解应收账款是否能够出现回收的情况。与此同时，在清楚分析应收账款之后，也需要及时向管理人员提出建议，并且需要管理人员加快催收速度。

（三）建设完善的应收账款动态管理体系

企业需要做好应收账款动态管理体系建设工作，这样也能为日后开展应收账款管控工作，创造更加的条件，并且帮助企业及时的了解应收账款管控日常的开展情况，将有效的管控策略加入其中。首先，企业需要了解合作企业的资金具体流向，采用科学且合理的评估方式了解其信用度，如果应收账款发生逾期，那么必须做好尽快的沟通，并且利用法律的武器来保护自身利益，同时应当在最短的时间内收到应收账款。其次作为企业当中的财务部门、销售部门、法律部门等，做好合作，应当体现自身的作用，齐心协力地解决应收账款当中所出现的问题，要深入、全面的调查客户资金情况，并且将其记录、保存在档案当中，这样才能确保掌握客户的信用水平。最后是建立完善的客户信用评估机制，企业应当主动的学习和借鉴国内外先进的政策，为客户打造信用评估平台，掌握客户效益、生产、还款具体的情况，保证客户信用评估具备科学性、合理性。除此之外，企业也需要结合客户实际情况，将信用标准和信用期限进行确定，如果客户有着较好的西永，那么可以为其提供汇款优惠，针对一些客户难以满足信用标准的情况，则拒绝为其提供优惠，特别是一些具备较低信用度的客户，应当直接纳入到黑名单当中。

五、结语

综上所述，企业在发展过程中必须必然会出现应收账款，此时需要财务管理人员对其进行高度的重视，并且意识到如果不能及时的回收应收账款，那么会给企业所带来的不利影响。除此之外，企业也需要提高应收账款管控力度，尽可能的消除经营上面所面临的风险问题，提高企业的经济运行质量。