商贸企业财务风险特点与控制措施

李长红

摘要：商贸企业是连接商品生产商与消费者的重要中间环节，商贸企业主要业务为商品的批发、运输、仓储以及零售等。随着我国经济发展逐步进入新常态发展阶段，商贸企业一方面迎来了更广阔的发展空间，同时也需要面对更为激烈的市场竞争。为此，加强企业自身的管理尤其是对商贸企业自身所特有的诸多财务风险的有效把握与控制，成为了企业经营者应当重视的核心问题。文章从商贸企业普遍性特点以及主要财务风险点入手，就如何提高企业财务风险防控能力提出一些参考意见。

关键词：商贸企业;财务风险;风险防控

商贸企业不同于一般生产经营性企业，其主要业务包括商品批发、商品运输、仓储以及零售等。作为商品生产厂商与消费者和消费市场的重要中间环节，其具有十分突出与重要的桥梁作用。近年来，随着我国消费市场的不断扩大以及市场规范性的不断加强，商贸企业不仅迎来了更为广阔的发展空间与更多的发展机遇，同时商贸企业之间的竞争也日益白热化。自身管理能力与市场综合竞争实力就成为了企业能否站稳脚跟并持续扩大市场份额及企业整体收益的最重要影响因素。

一、商贸企业经营特点及财务风险特点

（一）商贸企业经营特点

以J商贸企业为例，J商贸企业于2015年成立于上海，企业总员工人数为283人，主营范围为中高端百货及办公用品批发及零售业务，企业年营业总额约为1200万元。作为商贸企业，J商贸企业本身不进行商品生产，而是充当着商品生产厂商与消费者和消费市场桥梁的作用。因此，在企业经营运作过程中投入了大量资金用于商品的批发、运输及囤积，其获益主要来源则是商品的二次批发或零售。所以，包括J商贸企业在内的所有商贸企业都具有资金流动性大这一显著特点。同时，随着近年来J商贸企业所面临的竞争压力逐渐增大，为了增加销量、扩大市场份额，J商贸企业的借贷规模和资金总额也在不断增长，由于其扩张存在一定的激进与盲目，导致资产负债比从2016年12.5%激增至2019年的34.5%，從而出现了资本结构不合理、资产负债比例失衡等突出问题。资产负债比的失衡也联动出流动资金出现问题以及三角债的出现，进而导致企业面临着严重的资金链断裂风险，危机到了企业的生存与发展。

（二）商贸企业财务风险特点

商贸企业财务风险主要包括外部风险、决策风险、经营风险以及管理风险。其财务风险具有十分突出的不可预测性，如市场需求变化的不可预测、国家阶段性经济政策及未来政策调整的不可预测，同时还有对手企业在竞争手段、发展策略上的不可预测等。

1. 外部风险

商贸企业所面临的外部风险主要包括市场风险、政策风险以及经济大环境风险。商贸企业是以批发商品进行市场投放赚取利润，一旦如市场需求发生变化就会对商贸企业的经营构成严重影响。同时，国家宏观调控政策也将直接影响消费市场以及企业本身的经营带来影响，进而可能引发企业财务风险。此外，商贸企业的经营稳定性在很大程度上取决于经济大环境的稳定性，商贸企业所经营销售的商品大部分是消费类商品，如果遭遇消极的经济环境，如今2020年新冠疫情此类全球性突发公共事件，不仅商贸企业本身的销售会受到严重影响，同时也会影响到企业上游生产商供应以及下游企业及消费市场收缩，从而导致企业利润锐减甚至经营困难。

2. 决策风险

企业的发展决策是否科学有效直接决定了企业的未来发展的方向与质量，但目前许多商贸企业由于面临着激烈的市场竞争，容易出现发展的盲目性以及决策的非理性，尤其是在面对竞争对手的高压冲击之下，因为竞争对手的发展情况而盲目采取所谓应对措施，如参与到价格大战、同质化竞争之中等，这种决策上所潜藏的风险阻碍了企业的健康持续发展。如J商贸公司就因为决策的主观与盲目激进而给企业造成了较大的负债压力，不仅直接影响现金流健康，同时也影响到公司的获益能力增长。

3. 经营风险

商贸企业所面临的经营风险有很多，其中比较引人关注的就是赊销问题。赊销是现代企业拓展市场、加强客户信任与粘性的重要手段，赊销行为的存在本身是具有合理性的，能够提高销量及市场占有率。但是目前由于商贸企业之间竞争的白热化，赊销几乎成为了一种企业间竞争的重要手段，甚至为了拉到更多客户并提高自身销量，企业对赊销行为的审核与控制力度也相对较弱，从而容易因为赊销所产生的应收账款难以有效回收而直接影响到企业的流动资金周转，进而让企业陷入经营困难。此外，商贸企业所谓商品贸易产业链的重要一环，与上下游企业之间的关系也不能仅仅只是竞争关系。但目前大多数商贸企业仍然将其简单等同于竞争对手，与上下游企业之间存在着极其紧张的博弈，这十分不利于企业与上下游企业形成良好的合作关系，也难以在合作过程中实现共赢。

二、商贸企业财务风险控制措施研究

（一）加强外部信息收集与利用

商贸企业的经营活动很大程度上有赖于对外部信息的准确获取，外部信息包括市场信息、政策信息以及对经济大环境的预测信息，建立规范高效的应用机制。外部信息分析机制包括信息获取、信息分析以及信息整理与汇总等诸多方面。在信息获取上企业首先应当加强与相关管理部门的沟通联系和积极咨询，及时获取国家有关政策信息及相关管理部门所提供的帮助信息，以便企业能够及时调整业务具体内容，适应国家阶段性宏观调整政策，避免陷入政策性风险。同时企业应加强对市场信息的获取，如通过问卷调查、客户消费信息收集等，及时了解市场需求变化以帮助企业调整批发及销售商品，最大限度满足市场需求、降低风险提高收益。此外，对于经济大环境也应保持灵敏的嗅觉，及时关注各类与商贸活动有关的经济信息、积极与专业人士沟通交流，帮助企业更好的适应经济大环境并预测未来可能出现的变化，提高风险应变能力。

（二）提高企业决策科学性

发展决策的有效性有赖于治理结构优化及决策机制确立，企业首先应当进一步实现企业经营权与所有权分开，避免企业所有者对企业日常经营及决策制定的过度干预。同时，积极引入职业经理人制度，以更专业的角度指导企业决策制定，并通过强化内部审计监督加强对企业经营者决策行为的监管与控制，杜绝决策的盲目性与随意性。此外，应建立竞争对手数据库，将行业内或其他跨行业经营企业相关业务及发展情况数据纳入数据库当中，帮助企业决策者更加有效且全面的对竞争对手各类信息有效分析，实现理性决策、避免盲目竞争与跟风情况发生。

（三）重塑经营理念、实现互惠共赢

传统经营理念指导下，企业的任何外部活动与经营运作都以企业自身是否实现效益最大化为目的，从而容易导致企业与上下游企业之间的关系趋于紧张甚至陷入激烈博弈。这对于现代商贸企业来说十分不利，同时也对企业本身的长远发展造成了影响和阻碍。在供应链理念指导下，企业应当将整个产业链都纳入经营管理的思考当中，积极寻求与上下游企业的良性合作、建立更广泛的供应商数据库，通过数据共享利益共享，达成友好合作互助共赢，这样才能帮助企业在激烈的市场竞争当中更好的巩固自身市场份额、提高市场综合竞争实力，并有效降低经营过程中的各类风险。此外，企业应当尤其重视对赊销的审批与控制。赊销行为的存在虽然具有合理性与积极性，但在竞争压力下盲目赊销则会让企业陷入财务风险当中。通过加强赊销项目审批、加强赊销行为问责等，规避赊销所带来的风险才能让企业充分享受到赊销所带来的利好，并以此促进企业销售额增长与利润增长。

（四）加强企业内部管理规范

商贸企业由于管理所带来的风险主要包括内部管理规范性不足、应收账款管理不善以及客户信用管理不到位等。加强内部管理规范，首先应加强会计基础工作规范性建设，第一，加强会计凭证票据管理，严格审查凭证开具方开具资格及凭证内容是否合规与规范，严格杜绝伪造凭证行为并予以坚决查处。第二，加强会计基础性工作规范，坚持财会岗位职务不相容原则，杜绝职务犯罪发生，同时加强会计档案管理，在保证会计档案管理中施行纸质档案与电子档案双渠道管理，充分保证会计信息真实性有效性以及会计信息使用的便捷性与高效性，为企业决策者制定科学决策提供有效数据支持。第三，在应收账款管理上，首先应以严审严批赊销行为为基础，同时加强对每一笔应收账款内容及回款期审核，同时加强应收账款与销售人员个人绩效挂钩程度，杜绝为了销售业绩盲目赊销而导致的应收账款回收困难。第四，加强客户信用评级系统建设。通过定期更新客户信息以保证合作中的客户一直保持良好的信用，避免因为客户信用及财务状况和出现问题而导致的呆账坏账问题。同时客户评级情况也可以作为销售人员个人绩效考核重要参考指标之一，从而起到提高销售人员对客户质量的关注度以及对自身销售行为的审慎，提高销售人员在客户信用风险防控上的意识与主动性。

三、结语

商贸企业财务风险是受到外部政策及市场变化、企业决策、生产经营质量以及企业内部管理质量等诸多方面因素共同影响而产生的。想要切实加强商贸企业财务风险防控工作就必须从加强外部数据信息分析利用、提高企业决策科学性合理性、转变管理理念与经营意识以及加强企业内部管理规范性建设等多方面入手。同时还需要重视人才队伍的建设及新技术新方法的及时学习与积极实践，只有这样才能够保证企业财务风控始终适应与企业发展实际相匹配，从而达到一个较好的风险防控效果。

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（作者单位：青岛万利得商贸有限公司）

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