水电企业税务风险及控制措施

王欢

摘要：对于水电企业来说，在企业经营发展的过程中涉及到非常多的经济活动，其中，税务风险在整个水电企业的经济活动中占据着非常重要的位置，同时也发挥着非常重要的作用，加强对水电企业税务风险的把控，不仅会对整个企业的生产经营效益带来巨大的影响，还会对企业的社会形象带来巨大的影响，随着现代化城市建设的快速发展，水电企业的建设规模也在不断扩大，在其经营管理中也存在着非常多的税务风险，因此其关注度也在与日俱增，为了使水电企业更加稳定的发展，加强对税务风险的控制是非常重要的，文章主要对当前阶段水电企业经营管理中存在的税务风险进行科学的把控，并针对相关情况制定完善的控制措施。

关键词：水电企业;税务风险;控制措施

一、引言

近年来，在社会经济快速发展的推动下，我国的社会主义经济发展也逐渐融入到了经济全球化的发展浪潮中，在复杂的经济环境和经济市场下，企业的交易模式与行为也变得越来越复杂，国家政府部门关于税收的法律政策体系也变得日益繁杂，并且对税务机关的征管工作提出了越来越高的要求，随着新经济体制的持续发展，水电企业必须要给予税务管理工作足够的重视，要加强对税务问题的研究力度。作为企业经营管理过程中的主要风险因素之一，如果不能对其进行妥善处理，不仅会给企业带来较大的经济损失，还会对企业实现经营管理目标起到一定的限制，给企业带来巨大的负面影响，因此对于水电企业来说，加强对税务风险的研究和把控已经迫在眉睫。

二、税务风险概述

所谓税务风险，指的就是水电企业在经营管理的过程中，针对涉税行为没有严格按照税法规定的要求开展工作，使得水电企业的经济利益受到了巨大的侵害，其具体表现为在水电企业涉税行为的影响下，导致企业多缴、少缴或者是不缴税的问题出现。对于当前阶段水电企业所面临的税务风险来说，主要有以下两方面的内容：一是水电企业内的财务管理人员，在开展相关财务管理工作时，没有严格遵守国家税收法律的相关规定，从而使得企业遭受政府机关或者税务部门的严厉惩罚，例如在对税款进行补缴时，还需要缴纳一定的滞纳金，从而给企业带来不必要的经济损失;二是企业在税务之外的工作环节上存在违规行为，从而使得企业所享有的部分税收优惠政策被取消，从而多缴纳税款。

在税务风险管理工作开展的过程中，按照不同的分类标准可以将税务风险分为不同的类型，其中按照税务风险的来源进行分类，通常可以分为税务部门税收管理风险以及企业的税收管理风险;按照企业的资金使用情况来进行分类，则可以分为资金投入的税务风险、资金使用的税务风险以及资金退出的税务风险，因此从上述税务风险的分类情况来看，在水电企业经营管理的各个环节都涉及到各种形式的税务风险。

三、水电企业税务风险管理的现状

（一）企业对税务风险的管控意识逐渐加强

在我国社会经济高速发展的时代背景下，税收制度的深化改革工作也在持续推进，在此过程中越来越多的企业开始意识到税收风险管理工作的重要性，其具体情况体现在以下几个方面：一是大多数的水电企业都开始在企业内部设置相关的税务管理部门，该部门的主要职责就是缴纳企业的税款并且对相关的税务工作进行科学的筹划;部分没有设置税务机构的企业，也开始外聘专业的税务机构来对企业整体的税务情况进行研究和统筹规划;二是越来越多的人开始重视税务工作，对税务工作的研究程度也在不断加深，在经济全球化发展的影响下，企业形式在变得多样化的同时，其需要承担的税务风险也在逐渐加大，因此越来越多的企业、行业协会等在加大对税收法律的研究，从而尽可能地降低企业在经营发展中可能遇到的税务风险。

（二）税务风险管理仍然是粗放的、被动式的管理

在当前阶段大多数水电企业的日常管理工作中，税务管理往往都是被忽视的，尤其是在企业由于自身经营问题导致部分行为不符合法律规范，并且在税务工作方面遭受政府机关的惩罚时，部分企业会采取人脉关系的方式来解决惩罚问题，降低企业的经济损失。大多数企业对于税务风险的管控，仅是在事前做好一些保守型的预防工作，并不会对遇到的风险问题进行更加深层次的剖析，使得税务风险始终无法得到较好的根治，在企业最开始的经营活动中就已经承担了全部的税务风险，更多的防治措施仅流于形式，不仅不会产生较好的风险防控效果，还会使企业的处置成本大大增加。

为了降低企業的税务风险，使税务工作能够更加顺利地开展，大多数企业会事先做好完善的税务筹划工作，但是对于既定的税务计划方案在后期各种因素的影响下又难以落实，或者在落实的过程中，由于企业经营模式或者是销售模式上的变化以及税收政策的变化，不能做出及时的调整，使得企业在经营管理的过程中需要面临着更大的税务风险，而导致这种风险的存在，大多还是因为其企业的粗放式和被动式管理，忽略了动态调整和深层次分析的重要性。

四、当前阶段水电企业主要面临的税务风险

（一）纳税意识风险

纳税意味对于提高水电企业税务风险的防范力度有着非常重要的作用和意义，如果水电企业能够具有较强的纳税意识，能够科学的筹划理财，那么就能够有效降低企业的涉税费用和风险，能够使企业的纳税行为在最大程度合理化。但是，就当前阶段水电企业的税务管理现状来看，大多数企业的纳税意识非常淡薄，并且企业的税务筹划工作还存在着较大的误解，仅认为企业开展税务筹划的主要目的就是少纳税或者是不纳税，甚至会出现非法漏税、逃税行为，这些都会在一定程度上使企业的税务管理风险大大增加。

（二）税收政策改变导致的风险

税收政策一般都是由政府部门来进行制定的，其具体的作用就是能够对各企业单位的税收分配活动进行科学的指导，同时在此过程中还能够对税收分配关系的基本方针及相关的基本准则进行科学的处理。在税收活动开展的过程中，税收法律和相关的法规就是税收政策法律形式的集中体现。对于国家来说，在不同的发展时期和不同的税收法律制度中，相关税法的表现形式以及法律内容都是有所不同的，如果税收人员无法及时掌握最新的税收法规，就可能会导致滥用、错用税法问题的出现，同样会使企业需要面临的税务风险大大增加。

（三）税收金额核算面临的风险

一是税收法规界线不明确，导致纳税人对业务的划分出现困难。当前阶段，国税与地税已经合并在一起，比传统的分开收税在税务业务的操作上更加的便利，但是在核算过程中，仍然会由于各项因素的影响，出现漏税问题，其中由于会计信息不准确、申报不实导致的漏税现象频繁出现，这些都会给企业带来税务风险。二是税基的计算错误和税率的选择失误导致的税务风险。税收法规的不明晰，会影响到财会人员对相关条款的正确理解，进而会对税收计算结果的正確性带来较大的影响，除此之外办税人员的粗心大意及核算上的错误，都会给企业在税额计算上带来不必要的风险。

（四）经济环境变化面临的风险

对于税收政策以及企业相关的纳税事宜来说，大多都与经济环境的发展情况之间有着密切的联系，一般情况下，政府部门为了推动地区经济的快速、稳定增长，会制定积极的税收政策，同时在此基础上还会制定相应的减税优惠政策，这样一来就能够鼓励更多的企业加入到该地的建设发展中，开展更加频繁的生产投资活动，此时企业面临的税负相对来说是比较轻的。但是，如果政府部门结合城市发展规划，需要对某些产业的发展进行抑制，就会利用税收杠杆来对税收政策进行调整，此时企业可能就会面临较重的税赋负担。除此之外，政府会结合经济发展的大环境情况，来对税收政策进行动态的调控，不同行业不同时期的税收政策都是不相同的，所以说税收政策具有一定的应时性以及较短的时效性，而这种税收环境的不确定性也会给企业税务筹划工作的开展带来较大的风险，因此任何时候的企业税务筹划工作，都要能够紧密结合经济变化形式进行动态的改变。

五、水电企业税务风险的控制措施

（一）树立税务风险防范意识

要更好的应对企业经营发展过程中存在的税务风险，要依法诚信纳税，建立完善的内部会计核算系统，将企业各个时期的经济活动完整、真实、及时地反映出来，同时还要对企业涉及的税金进行准确的计算并足额缴纳税款及对相关信息的按时申报，从而以健康的企业形态加入到激烈的市场竞争中。除此之外，企业在对外签订各种形式的经济合同时，还要对合同签订方的企业资质、纳税主体资格、纳税资信情况等信息进行严格的审查，从而避免对方当事人可能存在税务风险的转嫁问题。在合同签订的过程中，需要对每个条款都进行详细的、认真地推敲，从而避免对涉税条款的歧义以及误解，这样就能在最大程度上使水电企业所面临的税务风险大大降低。

（二）加强企业管理层的科学决策

在加强水电企业抵抗税务风险的过程中，企业管理层的科学领导有着非常重要的作用，对于税务风险防范工作来说，其本身的系统性、规划性和严密性要求就非常高，在具体工作开展的过程中，整个企业必须要能够自上而下紧密配合。因此企业管理层在针对企业的各项经济方案进行决策时，需要对各项方案实施过程中涉及到的成本和代价进行精密的计算，要在合法化的前提下使企业需要面临的税务风险降到最低，这样不仅能避免意外情况的发生，还能使税务风险可能给企业带来的影响降到最低，从而使整个企业的经济效益得到最大的提升。

（三）建立和谐的税企关系

对于部分的税务政策来说，大多数情况下在其政策空间上都具有一定的弹性，因此税务机关在执法的过程中有着较大的自由裁量权，对于水电企业来说，其税务筹划工作的合法性还需要由专门的税务行政执法部门来进行进一步的确认。因此，在这样的税务管理背景下，企业必须要与税务机关之间保持良好的、密切的交流沟通，在税法的理解方面与税务机关之间保持一致，尤其是一些新生的、模糊的税务概念，在对这些税务事务的处理上要尽可能地得到税务机关的认同。因此，只有得到了税务机关的认可，并且依照法定要求和相关的程序履行了企业应尽的责任和义务，具体的税务筹划方案才能转化为企业的实际效益，所以对于水电企业来说，与税务机关之间保持着密切的交流沟通对于保证企业纳税人的合法权益有着积极的作用。

（四）建立完善的税务风险管理体系

随着社会经济的不断发展，市场经济体制也得到了不断的完善，在这样的市场环境下，企业要实现长远、稳定的发展，就必须改变传统的纳税观念，要将企业的税务风险管理纳入到企业的日常管理工作中，并且要结合企业的实际发展状况和风险应对状况，建立科学、完善的风险管理系统，在此系统中要包含对税务风险的甄选功能，这样在后期运行的过程中，事先对企业的经济活动进行预判，提前掌握经济活动过程中可能带来的风险，并且在风险分析的基础上，制定完善的风险预警系统。对于水电企业来说，建立完善的税务风险管理体系，在一定程度上对企业的税务风险进行较好的规避，并且在企业开展全面风险控制工作的过程中，提出相应的风险管理工作评估报告。

（五）制定完善的风险防范对策，提高税务人员的业务素养

对于水电企业来说，涉及到的税务业务非常的多，因此其隐藏的风险隐患相对来说就比较大，为了更好地应对随处存在的税务风险，水电企业要提前针对设计情况，制定相应的风险防控对策，同时可以聘请一些外部专家，对企业存在的税务风险进行评估，从而使防范措施的专业性得以提升。同时，要使企业的纳税工作可以更加顺利地开展，企业要能够定期对业务的开展情况进行详细的调查，这样就能及时发现业务开展过程中存在的问题。除此之外，对于水电企业税务管理工作的开展来说，其工作质量与税务管理人员的专业素养和业务水平之间有着非常密切的联系，企业要重视对专业人才的培养，从多个层面对人才渠道进行拓展，使税务管理队伍的专业素质水平得到较大的提升。同时，企业还要定期开展培训交流活动，使税务管理人员能够及时掌握最新的税务知识，从而更好地为企业提供服务。

六、结语

总而言之，随着社会经济的不断发展，我国的税务管理模式和相应的征管措施也在不断完善的过程中，税务管理在得到重视的同时，税务风险的防控也受到了越来越多人的关注。对于水电企业来说，要规避风险，首先就要能够从思想上认识到税务风险防范的重要性，要不断增强自身的税法认识，这样才能实现企业税收利益的最大化，从而推动企业更好、更快地发展。

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（作者单位：中国水利水电第八工程局有限公司）

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