天然气企业全面预算管理的问题及对策探讨

楚占军

摘要：全面预算管理是经过实践论证的科学的管理体系，该体系既能促进企业战略目标的实现、优化企业资源合理分配，又能改善企业的管理环境，增强企业的软实力。文章针对天然气企业，以全面预算管理的概念为起点，介绍了天然气企业实施全面预算管理的重要性，主要从全面预算管理的认识、人员素质、目标设置及执行力度四个维度，分析了全面预算管理在实际工作当中存在的一些问题。据此，针对相关问题提出了强化全面预算管理的认识、全面提升预算人员的素质、制定科学的预算目标、加强预算执行控制力度等措施，以使天然气行业获得更大的发展空间。

关键词：天然气企业;全面预算管理;问题;对策

天然气作为一种安全、洁净的能源被广泛应到人们的生产和生活当中，在近几年低碳环保、气代煤等一系列政策下，天然气企业不断发展壮大，但天然气企业自身的管理水平没有跟上企业的发展速度，造成天然气企业的发展速度和管理水平失衡。全面预算管理作为一种重要的管理体系，能够改善天然气企业的发展速度与管理水平不平衡的现状，优化企业的管理环境，增强企业的软实力，从而实现企业的战略目标。

一、天然气企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的理念

全面預算管理是对未来一定期间内的经营活动和财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业资源，对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动企业战略目标的实现。

（二）天然气企业全面预算管理的重要性

1. 有利于企业战略目标的实现

天然气企业作为近几年发展迅速的行业，市场竞争日益激烈，受国际天然气价格和国内天然气价格及以页岩油为代表的新型油气资源的影响，天然气企业利润空间逐渐压缩。全面预算管理能够逐渐完善天然气的采购成本、运营成本、管理成本等多个环节，提高天然气企业利润水平，最终实现企业的战略目标。

2. 有助于企业各部门之间的协调

天然气企业除了一般企业拥有的各职能部门以外，还按照销售方式的不同分为CNG、LNG、管道气等分支机构，这些机构从合同签订到利润的形成独立性很强。全面预算管理可以从天然气企业全局的角度将有限资源进行统筹，使各部门之间加强合作，消除部门之间的壁垒，最终达到共赢的目的。

二、天然气企业全面预算管理存在的问题

目前，我国天然气企业全面预算管理在施行过程中还存在一些不够完善的情况，导致没有将全面预算管理的理念发挥出来。下文将从四个方面对天然气企业全面预算管理中存在的问题进行分析。

（一）全面预算的认识普遍较低

首先，由于天然气企业发展时间较短，企业发展阶段各不相同，管理者全面预算的意识也参差不齐。虽然众多天然气企业使用全面预算作为本公司的管理体系，但是在扩张阶段的天然气企业对财务预算更加熟悉和重视，忽略了天然气企业要想更好地发展就要使用更先进、更科学的管理方法并严格执行。天然气企业管理层经常将全面预算和财务预算混为一谈。其次，全面预算的各阶段仍然以财务部门为主，造成预算范围和项目不够全面，这样编制的全面预算即使认真执行也达不到预期效果，长此以往势必会给企业经营和发展带来消极影响。再次，作为企业的普通员工认为预算编制是企业管理层的事和自己没有关系，员工的积极性没有调动起来，没有将生产经营的各个环节纳入全面预算的范围，未做到全员参与、全面覆盖并结合企业发展战略和企业现阶段发展要求编制全面预算。

（二）预算人员的素质不高

首先，天然气企业管理层注重对财务人员和业务人员的培养和选拔，对预算人员的任免和培养重视不够。全面预算从编制、执行、考核到专业预算人员任用都是非常重要的环节。作为全面预算的数据收集者，预算的数据质量直接影响着全面预算的整体水平。作为全面预算的执行者，预算分析不正确、不科学、不及时，可能会影响预算执行的效果。其次，从目前来看，天然气企业人员配置方面，专业预算人员较少，在班组级预算填报当中，往往由班组长负责预算的填报并缺乏预算管理机构的专业指导。再次，在填报过程当中往往以本部门的利益为出发点，不能站在企业发展战略的高度编制预算。

（三）全面预算目标设置不合理

天然气企业的全面预算目标设置没有从实际情况出发，对于上游供应商，没有考虑到的天然气采购价格的波动情况，对于下游客户，没有从用气客户所在行业是否受到政策影响而造成用气量下降。这样就会造成全面预算目标存在很多问题，首先，预算目标设置不具有导向性，不能体现天然气企业近期目标和长远的发展方向，缺乏长远的规划。其次，预算目标制定的过低，没有挑战性，管理者和员工容易出现懈怠情绪，无法调动员工的积极性，不利于挖掘企业的潜力。预算目标设置不具有可行性，预算目标制定的太高，通过努力也无法实现，同样也无法调动员工的积极性。

（四）全面预算执行控制力度不够

全面预算执行是把全面预算编制的宏伟蓝图变成现实的必经之路。首先，很多天然气企业只重视预算的编制过程而对预算执行重视不够，或不执行、或执行力度不够、或只关注预算指标是否完成，而缺乏对预算执行结果的分析，缺乏对预算执行差异原因的分析。其次，预算执行部门权责划分不清晰，在预算执行过程中找到问题却找不到责任人，最后不了了之。最后，预算执行和预算考核相脱节，考核制度和奖惩制度不完善，不仅挑战了全面预算的权威性，同时还打击了认真完成预算指标员工的积极性，对全面预算编制的初衷也是一种背离。

三、加强天然气企业全面预算的措施

对于上述天然气企业在应用全面预算管理的过程中存在问题，并结合实际情况提出以下改进措施。

（一）强化全面预算管理的认识

第一，天然气企业要逐渐树立全面预算管理理念，强化企业管理层全面预算管理的认识。对企业管理层，着重学习全面预算与财务预算的区别和联系，将全面预算管理的理念渗透到日常的经营管理当中，培养管理层的全局意识，以企业战略的高度重视全面预算管理的工作。第二，鼓励各部门积极参与、相互沟通、共同配合，共同完成全面预算的编制和执行工作。使预算的编制范围和项目遍及每一个角落。第三，对普通员工，要树立全员参与的思想意识，摒弃全面预算是某个人或某个部门的工作这种不良思想，有效调动全体员工参与全面预算的积极性，为全面预算的编制和执行打下良好的思想基础。

（二）全面提升预算人员的整体素质

天然气企业要重视对预算人员的培养，要充分认识到打造一支专业性强的高素质预算队伍的重要性。第一，定期组织预算人员进行全面预算知识的培训，预算编制前的培训主要侧重预算编制的基本方法及运用环境，主要预算指标如收入、成本、费用等重要指標的编制技巧。培训过程中不能只重视全面预算编制前的培训，还应该重视全面预算执行阶段及全面预算考核阶段的培训。第二，加强预算管理部门对预算人员在理念及技术上的支持，对整个预算过程中遇到的问题进行一对一的解答及帮助，进一步帮助预算人员提升专业知识水平，为全面预算的各个阶段提供知识和技术上的支持。第三，逐步形成一个完整的全面预算体系。预算编制人员还应当学习和了解企业的发展战略，从企业的发展战略出发，编制和执行全算预算，把全面预算放在战略的高度才能实现企业的发展战略。

（三）制定科学的预算目标

第一，天然气企业应从自身的资源状况、运营能力、工艺特点等实际情况出发，同时考虑到引起上游供应商天然气价格波动的原因，下游客户是否会受到政策或市场的影响对用气量产生积极还是消极的影响。如用气客户为一家小型金属制品生产企业，根据国家环保政策的要求需要关停一批高污染、高能耗的的企业，该客户的用气量将不被纳入预算用气量的范围。通过对上下游的实际考察得出科学的预测量，从而制定具有导向性的全面预算目标，只有这样才能体现企业近期目标和长远发展方向。第二，预算目标不能制定的太低，先进性的预算目标是通过一定的努力才能实现的，既可以挖掘企业自身的潜力又能调动员工的积极性。预算目标不能制定的太高，可行性的预算目标是企业从自身的现有资源和发展阶段及现阶段所处的市场地位出发，编制符合企业本身的预算目标，目标定得太高，通过努力也不会实现，反而会打击员工的积极性，将先进性和可行性相结合，制定符合企业自身特点的预算目标。

（四）提升全面预算执行力度

第一，重视预算执行的全过程，并将预算执行与预算分析相结合，在预算执行过程中发现预算执行的差异及时通过预算分析寻找原因，不断完善预算的各个环节。第二，设置全面预算的执行部门，把责任具体到每一个部门每一个人，确定预算执行的直接责任人，严格按照全面预算的制度执行预算并反馈给预算执行的主要责任人和直接责任人。第三，预算执行和预算考核相结合，完善全面预算考核体系，完善全面预算奖惩制度，对各项指标完成较好的部门和个人要给与相应的奖励，对预算指标完成不好的部门和个人要给与相应的惩罚，对企业全面预算在编制、执行、考核过程中做出过突出贡献的部门和个人要给予相应的表彰。充分调动每个部门每个员工的积极性和主动性，发挥全面预算管理的作用。

四、结语

天然气企业实行全面预算管理能够优化资源分配，改善企业管理环境，促进各部门分工合作，进一步扩大利润空间，同时结合企业自身的特殊性，逐步完善本企业的全面预算管理体系，使天然气企业在激烈的市场竞争中不断发展壮大，从而使天然气企业更好地服务民生，服务社会主义现代化经济建设。

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（作者单位：廊坊富瑞克新能源有限公司）

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