新形势下加强事业单位财务内控管理的必要性与对策

郑宝珍

红安县财政局 湖北黄冈

新形势下事业单位发展迎来新挑战、新机遇，与国有企业、私有企业不同，事业单位具有较强的公益性，是提供公共服务的重要组织。伴随着人民生活水平持续提高，事业单位在新形势下要加快推进内部改革，财务内控管理是事业单位内部管理、改革的重要组成部分。就目前情况来看，事业单位财务内控管理仍面临着管理意识薄弱、制度不健全、流程不规范、风险评估体系尚未建立等诸多问题。为此，如何利用高效手段打破事业单位财务内控管理所面临的困境成为众多事业单位管理者重点关注的问题之一。

一、新形势下加强事业单位财务内控管理的必要性

1.事业单位推动财务管理改革的必要保障

伴随着我国财政体制改革进程深入发展，新形势背景下国家对于事业单位财务管理工作提出“高要求、严标准”。但就现有情况来看，部分事业单位在开展财务管理工作中存在随意性较强、预算控制不足等问题，进而导致事业单位财务管理同国家、事业单位财务体制改革相脱节，严重阻碍事业单位财务管理实现可持续发展。为实现事业单位财务管理改革的根本目标，需加快建立健全事业单位财务内控管理体系，利用该体系增强事业单位对各类财务活动的控制力度，通过查漏补缺等手段消除事业单位财务管理过程中潜在的诸多风险，并以此来为事业单位内部财务管理改革奠定基础。此外，事业单位可通过信息化沟通手段实现财务内控管理工作，实现事业单位财务信息实时共享，通过不断加强事业单位财务内控管理可有效提升事业单位工作效率。

2.事业单位提高财务管理水平的客观需要

我国事业单位经费来源较为固定，通常以国家财政拨款为主，这就要求事业单位内部人员需要具有正确的财务管理意识。通过在新形势下加强事业单位财务内控管理，可有效提升事业单位工作人员财务管理意识，促使事业单位将财务管理工作摆在单位发展建设首要位置，从根本上降低事业单位财务风险事件发生的概率，确保事业单位财务信息安全。同时，建立健全事业单位财务内控管理体系，加强事业单位财务内控管理是事业单位遵循《行政事业单位内部控制规范(试行)》的具体表现，可充分堵塞现阶段事业单位各类关键财务活动中存在的管理漏洞，对事业单位各环节财务活动、财务人员行为可起到监督、控制等积极作用，从而提升事业单位财务管理水平。

3.事业单位确保财务信息管理质量的重要手段

一方面，事业单位通过加强财务内控管理，利用财务管理系统针对自身财务情况进行实时预测、精准剖析，促使事业单位财务信息更加透明化、清晰化，并以此来确保事业单位实现可持续发展。另一方面，事业单位通过加强财务内控管理，可对自身财务信息、资源进行整合与利用，进而确保事业单位资金使用安全，确保事业单位自身工作效率，保障事业单位各项活动均能高质量、高效率完成。

二、现阶段事业单位财务内控管理面临的困境

1.财务内控管理意识尚未树立

在事业单位内部管理中，部分事业单位工作人员对财务内控管理工作存在一定误区，例如：由于事业单位工作人员对财务内控管理概念缺乏正确把握，使其不能将财务内控管理摆在优先位置，不能从全局角度来认识财务内控管理工作，仅仅将财务内控管理工作视为一项简单的工作程序。与此同时，一些事业单位工作人员由于自身的素质不高，对内部控制缺乏足够了解，同样无法全面把握财务内部控制工作。此外，部分事业单位负责人未能按照内部控制规定执行相应工作，大幅度削弱财务内控管理在事业单位内部管理、改革中所发挥的积极作用。此外，在新形势的背景下，由于公众对事业单位监督还不够彻底、不够深入，致使事业单位财务内控管理存在诸多缺陷尚未被发现，导致事业单位财务内控管理工作难以有效落实。

2.财务内控管理制度并不健全

由于事业单位领导层、工作人员缺乏对财务内控管理工作的正确认识，促使事业单位内部没有建立完善的财务内控管理制度。由于财务内控管理制度缺失，促使事业单位财务管理人员无法按照既定规章制度开展财务工作，长此以往，事业单位财务内控管理工作执行力度、效率等必将大打折扣。此外，由于事业单位财务内控管理制度不健全，致使事业单位内部无法建立一个相对完善的财务内控管理体系，间接增加事业单位可能面临的财务风险，严重制约事业单位财务内部控制执行效率。

3.财务内控管理流程并未规范

在当前事业单位财务内控管理工作中，部分事业单位尚未形成规范的财务内控管理流程，具体表现在三个方面。

第一，部分事业单位由于缺少规范的财务内控管理流程，致使其出现预算不准确等问题。在事业单位实际工作中，预算准确性、精细化程度难以得到保障，支出超预算、资金使用不合理等问题频发。

第二，部分事业单位关键财务活动控制缺失，相关岗位职责并不明确，针对财务使用授权、审批等尚未采取有效的控制手段，对于事业单位资金收支、固定资产控制等均未进行规范。

第三，部分事业单位尚未形成全面的采购规划，事业单位在开展各类采购工作时较为盲目，针对采购后物品的管理工作存在缺失，进而造成事业单位内部存在资金浪费等现象。

4.财务内控管理风险评估体系尚未建立

就目前情况来看，事业单位在财务管理过程中缺少相应的风险控制意识，尚未建立健全的风险评估机制体系，对于事业单位发展过程中潜在的支付风险、核算风险等问题认识明显不足，针对自身经营活动缺少规范化管理措施。

三、新形势下加强事业单位财务内控管理具体对策

1.树立正确的财务内控管理意识

第一，事业单位财务内控管理工作能否有效实施，取决于其是否受到事业单位领导和员工的高度重视。加强事业单位领导班子财务内控管理意识，以便事业单位各部门从上到下正确认识财务内控管理的重要作用，促使事业单位工作人员清楚认识其所要肩负的工作职责，引导事业单位领导层改变思维及管理方式，从根本上加强事业单位财务内部控制管理工作。

第二，事业单位应从根本上提升内部工作人员的整体素质，使其更深层次的了解有关财务内部控制管理的工作内容，引导事业单位工作人员认真学习财务内控管理概念，促使工作人员明确财务内控管理工作要点及要求，并以此来确保事业单位财务内部控制管理工作的有效性。

第三，事业单位应从管理层入手，自上而下形成高度的财务内控管理氛围，将财务内控管理工作落实到每一个工作细节中。在事业单位长期发展运营过程中，事业单位需要定期对工作人员开展相关培训工作，不断增强事业单位工作人员财务内控意识，并以此来确保事业单位可持续发展。

2.健全财务内控管理制度

第一，事业单位在充分重视财务内控管理工作的前提下，应进一步健全财务内控制度。利用财务内控制度不断约束事业单位人员行为，使各部门、各岗位人员充分了解其所应该担负的工作职责，让事业单位工作人员按照既定的规章制度开展财务内控管理工作。

第二，事业单位还应建立健全财务信息沟通机制。利用高效的财务内控沟通机制促使事业单位财务内控管理朝着高效率、高水平方向发展。一方面，事业单位内部需不断提升信息化水平，加快信息化建设进程，逐步实现高效信息化财务内控管理工作。事业单位利用大数据、信息化技术实现单位内部财务信息共享，加快业财一体化，以此来保障财务内控管理信息质量。另一方面，事业单位应建立畅通的工作报告沟通渠道。事业单位内部在制定使用款项计划、支出款项计划时，应同财务部门展开积极沟通，不断强化事业单位各项财务工作的事前、事中、事后监督工作。例如：若事业单位内部发生大额资金支出时，应要求各部门利用书面报告形式前往单位内部财务部门进行备案，同时还需要获得上级领导及单位批准。

第三，事业单位需健全财务内控监督管理体系。事业单位内部需成立独立的财务内控审计、监督部门。财务内控审计、监督部门需定期对事业单位财务活动展开监察工作，同时需针对事业单位现有的内部控制执行方案等展开评价，明确事业单位现行内部控制制度是否有效，针对内部控制执行方案存在的诸多问题提出整改建议。另外，事业单位财务审计、监督部门还需针对事业单位财务活动是否合规、合法进行审查，同时对于“三公”经费、预算落实等情况进行严格审查，一旦发现问题应责令相关部门进行整改。

3.强化各环节财务内控管理流程

事业单位在强化财务内控管理过程中，需从预算、岗位职责、授权审批、资金收支、国有资产、采购等多方面规范财务内控管理流程。

第一，事业单位应不断强化预算控制工作。事业单位应认真编制财政、部门预算，利用多样化预算编制方法，明确事业单位年度使用经费标准，不断细化预算编制中的各项内容。在整个预算执行过程中，事业单位应以月度为单位制定完善的用款计划，应重点增强对“三公”经费项目支出的控制力度，确保项目资金可实现专款专用。

第二，事业单位应不断增强工作人员岗位职责控制工作。事业单位内部应设置独立的内部控制关键岗位，严格遵循不相容岗位相分离原则，进一步明确各岗位工作人员职责，尽量避免出现一人身兼数职的情况，促使各岗位之间形成相互牵制、互不相容的工作关系。

第三，事业单位应不断强化对财务活动、重大事件的授权审批控制工作。需完善事业单位内部授权审批流程，对授权审批期限做出明确规定。例如，针对“三重一大”等工作严格实施集体决策制度，以此来确保决策的科学性与可行性。同时，事业单位还应加强对各类项目支出、常规经费支出的审批控制工作，从根本上杜绝超额审批、不符合预算的审批。

第四，事业单位应不断增强对资金收支的控制工作。单位内部应实施收支、收缴分离制度，第一时间将事业单位收入上缴国库。单位内部人员不应以任何理由侵占单位收入。同时，事业单位需加强对开支的内部控制，明确开支的范围，严格规定开支的报销程序。

第五，事业单位应不断强化对国有资产、固定资产的控制工作。事业单位需建立健全固定资产管理、验收、清查、处置制度，针对固定资产形成、使用、报废的各个环节采用规范化管理措施，确保事业单位资产账目与事实相符，从根本上杜绝固定资产违规转移、报废等情况的发生。

第六，在采购阶段，事业单位应不断强化采购人员的内部控制意识，采购前应列出对应清单，促使工作人员按照既定清单开展采购工作。采购后应严格监督采购物品的使用去处及情况，避免出现采购资金浪费等不良情况。

4.建立财务内控管理风险评估体系

事业单位应重视财务风险防范工作，通过建立健全财务内控风险评估体系降低支付、核算等风险发生的概率。

第一，构建健全的风险评价体系。事业单位要定期对单位内部财务活动、经济活动展开风险识别与评价工作，明确事业单位在发展过程中潜在的各类财务风险，并据此制定相应对策。

第二，强化支付风险控制工作。事业单位要对财务支出、权限审核、执行等方面存在的问题进行评估，重点对超预算的支出问题展开评估，评估各种支出凭证的正确性、真实性，对于其中的潜在财务风险展开防范工作。

第三，不断强化核算风险控制工作。事业单位应重点对会计核算是否合法、会计核算流程是否健全展开评估工作，进一步加强会计从业人员的财务风险意识和内控意识，强化会计人员正确判别各项业务的经济风险能力，避免由人为所导致的事业单位财务损失。

总而言之，为进一步推动事业单位财务管理改革，全面提升事业单位财务内控管理水平，确保事业单位财务信息质量，加强事业单位财务内控管理工作尤为重要。就目前情况来看，事业单位在财务内控管理工作中仍面临着意识淡薄、制度尚未建立、流程尚未规范等诸多困境。本文认为通过树立正确的财务内控管理意识、健全财务内控管理制度、强化各环节财务内控管理流程、建立财务内控管理风险评估体系等诸多手段可有效增强事业单位财务内控管理工作。