基于战略导向下企业全面预算管理体系的建设探讨

黄月华

一、前言

通过实际调查发现，现代企业业务发展阶段最为常用的管理模式就是预算管理，这种模式不仅能够对各个部门进行有效的整合，而且还能够将资源整体的配置效率进行提高，为后期企业制定更加完善的内部控制方案奠定良好的基础。为了能够在战略导向对全面预算管理体系进行科学的制定，企业要对现阶段整体战略目标进行综合考虑，在此基础上来对预算执行目标与管理计划方案进行设计，严格按照相关规定和要求来执行预算管理制度。相关管理人员也要提高对全面预算管理体系建设的重视程度，确保全体人员能够积极的参与到其中，从而能够将该体系的作用充分发挥出来。

二、全面预算管理及战略导向的关系

（一）全面预算管理的定义及特点

所谓的全面预算管理，简单的来说就是企业对实际的运营环境进行充分分析，在此基础上来建立系统的资金管理体系，相关管理人员还要结合市场变化来对企业日常发生的经济活动进行综合了解，进而来对未未来一段时间内达到预期的战略目标需要花费的成本进行科学预测，在这之后在内部管理当中开展这些预算计划，这也就是全面预算管理系统[1]。另外，这种系统有着三个方面的特点，第一个方面就是其将企业战略目标作为基本导向，并且能够对企业未来发展的管理体系进行科学的建立，其与不同阶段的战略管理计划之间有着紧密的联系。第二个方面就是其可以对企业未来发展和市场变化进行科学的分析，进而来对未来一段时间内的经营成本进行有效的预测，结合预算成本来对企业开展相应的经营管理。第三个方面就是其与一般的预算管理之间存在较大程度差异，前者有着较为明显的全面性和系统性特点，全面预算管理可以对各个部分管理层和经营层进行分析，从而能够让管理人员对经营成本进行全方面掌握。

（二）企业战略

现阶段我国社会整体发展速度变得越来越快，战略一词也被各个领域广泛的自身规划发展当中，从而也就形成了企业战略。所谓的企业战略，简单的来说就是企业在短时间内无法完成的目标，不过可以通过长时间的合理规划能够达成且会对经营管理模式带来一定程度的影响。在通常情况下，我国企业的战略会将提高各种经济活动利润、增强市场竞争力作为主要目标，并且在这个过程中可以将指导性、全局性、长远性等特点充分体现出来。

（三）企业战略与全面预算的关系

根据有关调查表明，企业当中的战略与全面预算管理有着不同的管理系统，不过这两者之间都有着非常紧密的联系。首先，战略是全面预算管理的重要导向。战略导向作用也就是全面预算管理工作的主要方向，企业本身市场经营状况与发展状况可以通过战略充分体现出来，其中还可以包括行业特征。企业要结合实际的情况进行充分了解，在这个过程中来制定长期的规划，为了能够对多种资源进行有机分配，相关管理人员要对全面预算管理进行充分应用，这样才可以达到良好的分配效果。全面预算管理要与企业战略规划之间进行紧密的结合，相关管理人员也要积极参与到战略规划指导当中，对相关数据信息进行及时记录和整理，这样才可以提出与战略导向相关发展相符合的要求，最终能够对企业战略目标的实现起到良好的促进作用，全面预算管理可以在这个过程中对企业经济发展起到良好的支撑和保障作用。

其次，全面预算为战略导向构建反馈与调整机制。企业内部的全面预算与战略导向之间会存在相互作用，前者能够为后者构建科学的反馈与调整机制，不仅可以对各种资源进行合理的整合与配置，而且还能够对不同环节当中涉及到的资源与任务内容进行全面规划与分配，全面预算整体的合理性也会得到相应的提高。就从目前的情况看来，企业在战略导向下开展全面预算编制工作会涉及到多方面的信息内容，其中包括负反馈、调整企业经济工作等，管理人员要对其中不合理的内容进行及时的调整。

最后，全面预算为企业提升战略管理能力。为了能够将企业自身的战略管理能力进行提高，相关管理人员要严格按照相关的规定和要求来开展全面预算工作，在这个过程中可以通过全面预算来对战略导向进行全方位分析[2]。另外，企业还要将各种资源进行科学的整合与配置，进而能够为企业未来发展提供更加科学的规划与分配，顺应时代发展的特点来对全面预算、管理等进行科学的编制，通过反馈来将某种不合理的导向内容体现出来，采取有效的措施来进行及时的调整。

三、基于战略导向下企业全面预算管理体系的建设策略

（一）确定企业发展战略

将企业战略作为依托，企业要根据实际的情况来对发展战略进行科学合理的制定，这也是开展全面预算管理当中最为首要的环节之一，在这之后可以对全面预算管理体系进行科学的建立。在通常情况下，企业在制定战略过程中往往会经历两个步骤，第一个步骤就是对内外部环境进行充分分析，然而政治、经济、社会和技术这四种因素往往是构成内外部环境的主要因素，国家和政府在企业所处行业当中秉持的政策就是政治，其会对行业未来的发展趋势起到决定作用。企业所处市场环境就是经济因素，这种因素可以对国内外未来一段时间内经济发展对行业所带来的影响进行科学的预测。经济社会发展所处的状态也就是社会因素，在这个过程中要对产业结构调整予以足够的重视，社会因素会对企业所处行业未来发展空间带来较大程度的影响。所谓的技术因素，简单的来说就是企业所处行业整体的技术发展水平，其会对生产成本、效率等方面带来影响，并且还会对产业发展规模之间有着紧密的联系。为此，企业要对上述四个方面因素进行充分分析，在此基础上来明确自身战略定位，进而能够将自身的优势在市场变化当中充分发挥出来，现有的劣势也可以得到克服[3]。第二个步骤就是发展战略规划与分解。相关管理人员要对企业所面临的内外环境进行分析，在实际发展过程中将自身的市场竞争力进行提高，采取有效措施来对各种风险进行规避，通过产品结构调整、经营管理优化等方面来对战略进行合理的分解，最终可以实现各个阶段的战略目标。

（二）优化预算管理组织

预算管理委员会在企业实际发展当中占据着非常重要的地位，这就要求管理人员要结合时代发展的特点来对其进行合理的建立，并且还要为预算管理委员设立相应的预算管理办公室，他们可以在日常工作当中对预算进行正常的管理，各个部门也能够在预算管理当中进行不断的交流和沟通，最终可以达到预算管理各个环节全面优化的效果。企业要在战略导向下来对预算组织体系进行科学的设计，对内外部环境进行综合考虑，这样才可以将各个职能部门的工作进行有效的衔接，管理人员也要对预算决策机构、预算管理机构进行合理的建立。在预算决策机构当中不可缺少的就是预算管理委员会，这个部门要由董事会进行领导，相关总经理和部门负责人也要参与到其中，董事会要根据实际情况来对各种工作进行决策，并对预算管理当中重大事项进行分析[4]。另外，在预算工作当中最为核心的部门就是预算管理委员会，该部门要将企业管理的各种管理机制进行科学整合，严格按照相关的规定和要求来对管理行动进行统一，各个部门之间的预算目标也可以得到有效的协调，进而能够对企业内耗问题进行有效的避免，预算整体的科学性也会得到相应的提高。预算管理委员会还要对企业年度预算目标进行合理的制定，在此基础上来对预算编制和调整工作进行相应的审核，最终还要对考评进行审议，指派专门的人员来对预算执行情况进行定期的检查，针对其中存在的问题采取有效措施进行处理。

另外，预算管理办公室还要对预算管理的事务进行日常管理，加强各个部门在预算工作当中的沟通与协调，并且还可以对部门开展预算编制进行科学的组织和指导，对预算进行综合平衡与汇总。预算执行机构与预算管理委员会之间沟通的桥梁就是预算管理办公室，其要对预算执行的每一个环节进行科学监督，在这之后还要定期对预算执行效果进行汇总并撰写报告，这样才可以对其中是否存在差异进行有效的判断。

最后，管理人员还要明确预算管理执行机构，企业执行预算的主体部分就是预算管理执行机构，预算管理委员会要严格按照工作要求来对每一个部门进行科学的指导，这样才可以确保这些部门能够执行相应的预算工作。工作人员还要对预算执行过程中存在的差异进行定期分析，对于其中重大预算差异要采用科学的方法进行分析，在这之后还要对分析报告进行编制。

（三）以战略确定预算目标

首先，对企业开展预算分析。根据有关调查表明，SWOT 可以对企业优势、劣势、机会等方面进行科学的分析，这就要求相关管理人员要对其进行充分的应用，这样才能够为企业正常发展奠定良好的基础。随着时代的不断发展，我国开展了混合所有制改革，企业在这个过程中会面临着更多的机遇和挑战，企业也要抓紧机会扩大自身的业务范围。现阶段我国步入了经济新常态，再加上新冠疫情所带来的影响，企业在发现过程中也会面临着较大的威胁。

其次，通过战略地图方式分解战略。企业要对自身实际的发展情况进行充分考虑，在这个过程中对战略地图的方式进行充分应用，这样才可以对战略规划的重点进行充分了解，平衡计分卡所提出的要求也能够得到满足。企业发展的基础部分就是财务维度目标，其也能够将企业的价值充分发挥出来，财务维度目标可以反映出企业对客户的吸引力，同时也是企业发展的关键因素。企业要在战略导向下不断提高自身的营业收入，在做大做强自身主营业务的同时，还要避免亏损情况的出现，融资成本和风险发生的概率也会得到进一步降低，自身资源使用效率也就会得到提高。维护客户是客户层面的主要目标，相关管理人员要采取措施将客户的满意度进行提高，在这个过程中还要对客户不良情绪进行处理，根据企业产品来加大宣传力度，从而能够将客户的认同感进行提高，市场占有率也会得到扩大[5]。企业在内部流程维度还要将自身创新能力进行提高，在这个过程中要对市场发展趋势进行综合考虑，将后勤管理工作落到实处。此外，企业还要对员工专业素养和学习能力予以足够的重视，这样才能够促进各个方面的发展效率和质量。

最后，基于平衡计分卡分析具体战略目标。企业要将预算目标与实际的战略目标之间进行有效的结合，前者要有着战略导向性原则，在此基础上来根据战略规划来对各个方面工作进行科学的分析，管理人员还要对内外部环境变化情况进行实时了解，这样才可以充分考虑到各种指标对企业产生的各种影响。企业将市场规划的科学性和有效性进行提高，进而可以对不同阶段的目标进行科学的优化。各个部门的工作人员也要进行不断的交流和沟通，将平衡计分卡的原则落到实处，这样可以对企业预算目标的具体指标进行分析，在这之后能够从不同角度来达到具体管理要求。企业财务层面要将自身的盈利能力、营运能力等方面充分体现出来，严格按照相关的规定和要求来将战略要求划分为具体且可执行的预算指标[6]此外，现阶段企业并不能满足所有客户提出的需求，所以管理人员要对客户群体的特点进行充分分析，对重点客户提供重点服务，这样不仅可以将企业市场占有率进行增加，而且还能够维持好老客户。在内部流程维度要求下，企业要采取有效的措施来对自身的管理流程进行不断优化，根据不同阶段的发展目标来对相关分类因素进行分析和考虑，根据实际的管理情况来对相应的管理机制进行科学设计。

（四）以战略开展预算编制

企业在开展业务结算的时候要将平衡计分卡原则落到实处，并且还要对预算管理目标进行深入分析，相关管理人员要对预算目标进行明确，根据企业战略目标来适当分解为年度预算目标、月度、季度的预算目标，内部各个层级人员也要依照预算编制来开展各个方面的工作。管理人员要在财务维度来对企业营业收入进行分析，对上一年度市场经济情况及下一个年度国家经济发展进行充分分析，对未来预期实现收入进行分析，并且还要结合情况来对相应的方法开展主营业务。相关管理人员还要在运营成本预算方面对各种影响因素进行充分分析，在通常情况下可以利用销售收入百分比法来开展各个方面的编制工作。就从目前的情况看来，市场成本会涉及到较多的方面，其中包括招待费、广告费等一系列费用，管理人员要结合各种费用的实际变化情况来对零基预算和增量预算的方式进行合理的应用，最终才能够达到将合理编制效果。

（五）完善预算执行与调整

企业在开展预算管理工作的时候，各个部门要根据实际情况来严格开展工作，在这个过程中要对各个部门的责任和权利进行充分了解，确保这些部门能够在权限范围之内开展相应的工作，各种预算信息在企业内部的公开性和透明性也会得到相应的提高。另外，企业执行预算的时候各个部门也要进行有效的交流和沟通，这样能够在预算执行与预算指标发生偏差的时候通过及时沟通与反馈来进行不断调整。另外，企业还要在预算执行过程中将分级监控落到实处，预算执行各层级也要对责任主体进行明确，这样才能够对预算进行全面监控，管理人员也可以对预算执行过程进行合理性分析。企业还要对预算调整工作的审批机制和管理要求进行明确，对无法继续执行的原因进行分析，在这个过程中要对相关证据进行收集，第一时间进行上报，这样才能够根据预算调整幅度和范围来对预算调整审批责任进行明确。

四、结语

由此可见，全面预算管理体系在企业战略导向下可以发挥出非常重要的作用，这就要求相关管理人员要不断提高自身的综合素质和专业能力，对先进的全面预算管理理念和方法进行充分的应用，这样才可以将整体的管理效率和质量进行提高。另外，工作人员也要提高对全面预算管理体系的重视程度，在问题出现的第一时间找出其原因，并采取相应的措施进行处理，这样才可以有效提升预算管理水平，进而促进企业的良好发展。

引用

[1]熊馨.全面预算管理会计下企业战略管理会计研究[J].内蒙古煤炭经济,2021(17):79-80.

[2]王琳.论战略导向全面预算管理体系在企业中的应用[J].纳税,2019,13(24):173-174.

[3]张华.高端装备制造企业以战略目标为导向的全面预算管理体系建设[J].创新世界周刊,2020(1):1.

[4]李迎总.战略角度下企业全面预算管理体系构建[J].经营者,2020,034(005):123,125.

[5]胡双红.谈企业全面预算管理与战略管理会计的结合[J].大众投资指南,2020(12):182-183.

[6]刘晴.战略导向下的M 公司全面预算管理评价及优化研究[D].山东工商学院,2019.