行政单位财务管理内部控制与风险防范对策探微

马兰芳

摘 要：随着社会主义市场经济的迅速发展，对财务方面的预算、核算等的管理变得越来越重要。财务管理工作的内部控制反映着社会经济活动的全过程，而在行政部门内部加强对财务管理，并制定相应的解决方案，强化政事业内部财务控制，可以保证资产安全和会计信息真实可靠，从而化解财务风险，实现科学管理，加快行政事业单位会计改革的有序进行。本文将主要围绕我国的行政单位部门，如何在新时期严峻的背景和挑战之下，做出财务管理模式的改革展开讨论。讨论其如何从内部控制和风险防范两大角度着手，逐步提升自身的财务管理实力。

关键词：行政单位;财务管理;内部控制;风险防范

一、我国行政单位财务管理现状

（一）我国行政单位简介

行政部门是我国的国家机构。是专门负责对国家各项行政事务工作进行的组织、管理和领导，《中华人民共和国宪法》明文规定，中华人民共和国将行政区域划为中央、省、市、县、乡五级。

（二）我国行政单位财务管理内部控制存在风险

我国地方行政单位的财务管理内部控制仍然存在着内控意识淡薄的问题。在各个行政部门中，部分人员在对于行政单位的内控工作上认识并不到位，部分单位完全依靠地方政府补贴，在经济活动的开展过程中很容易产生负债的风险。行政单位的财务管理流程不规范。其控制流程单一，内控制度体系并未建立健全，往往都是运用以往的经验来进行控制，影响了开支的标准和适应范围，降低了投入资金使用的安全。另外，扩大主观经验的内控方法，具有随意性和盲目性，缺乏管理的系统性和灵活性。

（三）我国行政单位财务管理内部控制的具体措施

行政单位积极地开展内控工作，将其责任落实到日常工作中，针对内部风险的重大问题进行了专项综合整治，实现内部风险的全方位防范、全局控制。内控财政管理工作的建立和开展，可以大大提高行政单位的经济和公共服务的效率，行政单位的角色相对比较特殊，加强内部的控制，发挥行政单位自身的功能，实现阳光财政。行政单位应当在内部进行财务控制期间，要求行政单位的财务数据信息公开透明，保障数据真实完整，达到阳光财务的目标。在具体的工作中，将内部控制始终贯穿于行政单位财务管理的每一个环节，能够对单位的内部资金状态进行监测，了解真实的企业负债状态，避免引起财务危机。

（四）加强行政单位内部控制和提高财务风险的原因

加强行政单位财务管理和降低预算风险，直接关系到行政事业单位各项费用的支出分布和具体安排，是行政单位经济管理的核心内容。而随着现代社会的日益发展进步，行政事业单位模式也在不断影响着变行政事业单位的行政事业单位管理。面对新的形势，行政事业单位要想在激烈的竞争中求生存、求发展，不仅要重视整体运作水平的提高，同时要在财务管理和财务控制上加强管理。

原来的手动和人工会计核算的方式往往会浪费大量的人力和时间，大多数的会计人员整日忙于做账，没有时间顾及行政事业单位整体财务的运行和管理状况，这就使行政事业单位的财务管理存在着滞后性和繁杂性，缺乏控制力，进一步加强和完善行政事业单位的财务管理和财务控制，可以使财务人员的工作更加便利，简化财务管理程序，节约工作时间，同时也使行政事业单位的财务更加清晰，提高了整体工作效率。还能够较好地解决行政事业单位财务管理和财务控制中核算与管理之间的冲突和矛盾，提升行政事业单位财务管理和财务控制的质量，为领导层制定合理、科学的决策提供重要的依据。

二、行政单位财务管理内部控制现状及存在的主要问题

（一）我国行政单位财务管理内部控制的发展历程

在信息化水平进一步发展的基础上，部分行政单位也开始将信息手段纳入到财务管理中，但是只限于简单地将信息化概括成即将书面化的内容复制到计算机中，通常使用简单的办公软件，例如：excel等，不主动去学习更加层次的财务管理资料和信息系统。管理方式缺乏各个环节的财务资料，越发一体化的信息整合和搜集，预算管理体制呈现漏洞百出的状态。

内部财务控制管理引导各级地方行政单位人员能够合理利用财政资金，发挥管理职能，在保障行政单位稳定发展中发挥着举足轻重的作用。但是当下来看，很多行政单位在财务审计方面的关注度是较低的。首先，诸多的行政单位并未成立单独的审计部门，有关审计方面的事务一般是财政部门负责的，此种状况下，财政工作人员的审计知识储备不足，便造成其无法很好的发现问题、解决问题;除此之外，开展财政与审计工作的人员可能为相同的职工，无法审查出自身的工作问题。而当行政单位没有单独的审计部门、相对健全的审计管理制度时，相应的审计功能也无法很好的发挥，因此当工作中出现问题时，便会引发出系列风险，最终导致行政单位的审计功能无法发挥相应的效用，更无法展现其既定的审计功能。

当下，中国行政单位财务内部控制人员的整体素质偏低，很多人员仅仅是了解性质单位会计的基础工作，针对其中的各项会计管理问题掌握的并不够。其中，部分高層管理人员的专业管理知识、风险把控意识偏低，无法很好的找出当下行政单位的各项问题，更无法针对性的确定出有效的整改举措。

（二）行政单位财务管理内部控制方式

行政单位的财务管理内部控制模式存在诸多问题。内部财务人员的风险意识偏低，很多工作明确度不够，导致单位采用的诸多财务资金，大多是由国家、政府补贴，所以此种状况下，行政单位没有较强的财务资金与风险意识。除此之外，开展各项支出与投资工作时，无明确化、科学化的财务审核与把控机制的话，便会造成后续各项问题的出现。面对各项问题的出现，这些都与其内部对于风险的控制认知和缺乏存在着不可忽视的关系。行政单位就是会在这一淡薄的财务和风险意识的冲击和影响之下，所建立起来的内控制度没能够得到科学和高度的执行。一些行政单位的预算管控力度也不足，经常会出现不进行预算或者胡乱预算的现象，这就会对行政单位的进一步发展造成严重影响。甚至有管理者认为预算只关系到财务部门，和其他部门的关系不大，只要财政部门能够控制重要资金的流动，就不会影响到行政单位的发展，在这一观念的指导下，很多行政单位就不会重视其他部门的资金预算，很容易造成行政单位资金分配不均，同时很多行政单位缺乏严格的资金管理制度，一些部门很容易出现徇私舞弊的情况，不仅行政单位无法实现良好的整体发展，而且很可能给行政单位造成严重的财产损失。监督机制建立不健全。在一些基层的行政单位中，内部的监督机制并不健全，经济活动从其决策、实施、监督上未能被分离出去，因而审计的力度较弱，甚至是流于形式。部分单位虽然按要求成立内部审计部门，但是对审计资料的获得并不及时、不全面，难以准确地为内控各项工作开展提供依据。另外，由于内部外界检查监督机制的作用功能有限，检查监督工作往往具有一定针对性和具有实质性的意义，难以真正做到对内部财务审计工作情况进行一个长期全过程的内部监督。

（三）行政单位财务管理内部控制存在的问题

财务控制制度的滞后。现行许多行政事业单位的财务管理和财务控制的制度依然是以手工预算和核算为基础的，在账户登记方法、会计工作的组织、账户设置、内部控制的方式、账务处理程序、会计系统设计和会计档案的保存等方面缺少相应的变化，难以跟上社会和时代的发展要求。同时，有些财务管理和财务控制制度本身就不够完善，过分重视会在财务上的功效，缺乏对财务整体功能的认识，使行政事业单位财务管理的功能局限在预算、报账、核算上，忽视了对整体管理的掌控，难以进行有效的财务控制。因此，对现代财务管理和财务控制制度做出相应的调整和修改势在必行。

行政单位财务管理人员专业能力有待提高。目前，行政单位的财务人员对企业会计的相对认识较高，因为财务专业教育的重点是书籍的教学和学习，但他们在财务方面的技能和能力发展并不大，他们在财务管理方面的经验或专门知识相对薄弱，特别是在行政单位的现代商业管理做法和管理会计的应用方面，会计和财务管理的概念和范围之间没有有效的区分。由于行政单位缺乏能够作出战略决策和解决复杂的财务管理问题的财务管理人员，妨碍了行政单位财务管理能力和水平的提高。

财务控制系统落后。尽管现在有许多行政事业单位在财务管理和财务控制上应用新的技术和设备，并运用电子计算机等网络科技，但是缺少对财务控制系统的完善，仍然是在原有的系统和机构下进行工作，这也造成了财务管理和财务控制的信息处理不及时、管理效率低下、工作流程重复、反馈成果不准确等缺陷。还有一些行政事业单位，在对财务管理和财务控制系统调整和设置时，对原有系统的分析和改进不到位，使财务控制上的中间环节和重复环节较多，无法按照新技术的要求进行规划业务流程。

财务控制人才的缺少。在新形势下，行政事业单位的财务管理和财务控制不仅要求相关的财务人员掌握会计专业的基础知识、相关行业会计制度、国家政策法规，还要对相关的新技术和电子计算机网络、财务软件的使用进行系统的学习，并懂得对财务控制系统进行及时、有效的维护和更新。但是，目前这种专业型的财务控制人员还较为缺少，这也是进一步加强和完善行政事业单位财务控制的重要障碍。

财务控制监督不到位。财务监督管理是行政事业单位进行财务控制不可缺少的内容之一，这是一种内部约束机制和管理机制有机组合的有效体现，也是建立行政事业单位制度的重要内容。一些行政事业单位，自身就缺少监督体制，而有些行政事业单位，监督体制不健全，监督责任不明确，也使监督形同虚设，不能有效地对财务进行管理和控制。

三、加强行政单位财务管理内部控制的对策

（一）完善行政单位财务管理内部控制法律法规

加强财务管理内部控制法律法规建设，加强财务人员培训，提高会计核算水平。从建立科学化、规范化的预算管理体制入手，在财务部门内部建立单位分级预算管理办法，根据上级下达的经营性资产后续规范管理和财经纪律大检查要求。每一部门的工作环节需要严格按照相关要求进行，相关审核部门也应该加强审核力度，一旦财务报销、财务票据等工作环节出现问题，将责任落实到个人，提高每一工作人员对财务工作的重视程度，使行政单位财务工作实现规范有序、高效运行。

（二）加强行政单位财务管理信息披露

财务管理和控制制度的构建，是保证财务资金用到实处的重要措施。行政部门在制定相关制度时，应该根据部门的实际情况，使制度更有针对性。所以管理者需要对各个部门的运转情况有充分的了解，在此基础上提出逐个击破的方案，紧接着在这些方案落实过程中收集其中的问题，对制度进行创新改革，最终渐渐形成一个完成的财务内部控制体系。除此之外，这一内部管理制度的贯彻落实，还应提高员工的内部控制意识，普及内部控制，并提供其他单位的前车之鉴做好警戒，建立积极的应对能力。随着信息技术的发展，行政部门应该结合先进的技术搭建有效的财务管理系统，通过对相关信息数据的统计分析，全面了解财务内部潜在的问题，充分了解财务的运转情况，及时考虑相应的解决措施，保证财政资金的落实情况。

（三）加强内部审计监控

完善内部审计的监督机制，强化内部的控制，审计和监督工作在民营企业的内部审计和控制中一直发挥着重要的作用，行政单位也应该建立健全内部审计和监督机制，从而更好地达到加强内部控制的主要目的。企业也可以设置一个独立的审计和监督机构，保证其审计工作的独立性与严肃度。审计机构各部门的人员不得由财务人员直接担任，应当切实保证其审计的公正度。审计机关要定期地对行政单位的整体财务状况、资金来源流向等方面进行审计，对于在审计中发现的一些问题需要及时予以解决，从而有效地规避行政单位的经济风险。

（四）加强财务控制的预算

预算管理是财务控制的重要内容，行政事业单位在财务控制上要坚持收支平衡的原则，依据以前的发展计划和预算安排，编制科学的财务收支预算和计划。行政事业单位必须建立严格的预算管理体制，这样才能对财务的整体管理和控制进一步加强。财务预算要坚持统筹兼顾、突出重点、节约勤俭为原则，把有限的经费投入到新技术的引进和开发上，对经费使用进行全过程监督控制，通过信息平台，充分利用财务数据的信息化管理手段，要求各部门及时了解掌握本部门的预算和使用情况。编制预算时要充分考虑各部门各项目的具体情况，在确保本部门不超预算的情况下，才能对其它部门的预算进行追加和调整，严格维护财务收支预算的公平、合理，根据行政事业单位中具体工作需要，对预算灵活调整，有效控制，确保工作的正常运转。

（五）培养财务控制专业的人才

单位的发展取决于一个高度合格的员工队伍。行政单位的财务管理也需要一个合格、经验丰富和相互补充的财务人员队伍。首先，应加强财务人员的道德思维。单位应制定财务人员职业行为守则，加强员工的道德文化，培养员工的良好职业道德，并积极创造一个守法的工作环境。第二，建立奖励和惩罚制度，鼓励财务人员表现良好的意愿，遵守标准，并提供适当的物质奖励。最后，应定期开展教育培训，指导企业财务人员综合应用方式方法，加强教育培训，学习专业知识和技能以及相关的网络技术，提高专业素质和能力。

四、结语

内部财务控制管理在一定程度上可以促进行政单位科学利用财政资金，向社會各界提供固定资产服务的一种重要管理模型，从完善行政单位财务管理内部控制法律法规;强化行政单位财务管理信息披露;加强内部审计监控等方面有效推动和规范促进各级地方行政单位内部控制财务管理工作的整体效能提升。

参考文献：

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