反腐倡廉视角下企业经济责任审计时效性探究

赵 迪

(西安交通大学 马克思主义学院,陕西 西安 710000)

党的十八大报告中明确指出,反对腐败,建设廉洁政治,不仅是人民关注的重大政治问题,同时也是我党的鲜明政治立场。在党的二十大召开之后,随着国民经济的快速发展,市场经济体制愈加完善,实现了人们生活水平的提升,但是在企业管理中,如何落实反腐倡廉要求,成为管理者必须面对的问题。经济责任审计工作的开展,需要对各项方针政策以及决策部署情况进行分析,同时调查重大经济决策情况,投资项目建设与管理情况等[1]。但是从目前企业的发展来看,在经济责任审计工作中还存在明显的不足,存在时效性不足的问题,不仅影响了企业的发展,同时也对国民经济的健康稳定发展产生了严重阻碍。所以说,必须要强化反腐倡廉视角下的企业经济责任审计工作研究,明确经济责任审计工作的价值,才能更好地推动反腐倡廉工作的开展,同时弥补传统工作中存在的时效性不足问题,为企业发展奠定坚实基础。

1 反腐倡廉背景下企业经济责任审计的作用

1.1 经济责任审计可以有效预防腐败发生

在当前的反腐倡廉建设中,经济责任审计工作的开展,具有十分重要的作用,通过转变传统“先离后审”的经济责任审计模式,借助任中经济责任审计的优势,可以更好地纠正其中存在的倾向性与苗头性问题,避免出现问题严重化的情况。在这一过程中,可以更好地推动监督制约机制构建,同时也可以发现被审计单位存在的一些财务管理漏洞问题,实现财务管理制度的健全与完善,提升财务管理工作的水平,提升企业的核心竞争力[2]。所以说,在现阶段的反腐倡廉工作中,必须要将经济责任审计的“免疫系统”作用充分发挥出来,通过开展积极的审计监督工作,对贪污腐败情况进行有效的遏制。

1.2 加强腐败行为的查处力度

经济责任审计工作在对腐败情况进行预防的同时,同样能够借助审计来对企业存在的贪污受贿等腐败行为进行揭露,加大腐败行为的查处力度。在开展任期内经济责任审计工作中,必须要建立在财政财务收支审计的基础之上,在查明领导干部经济责任的同时,对事又对人,扩大整个审计工作的范围,保证其能够囊括领导任期的整个阶段[3]。在这种情况下,可以针对年度财务收支审计与专项审计中隐藏的问题进行分析,包括购置仪器设备、重复建设投资以及科研经费使用效率等情况。此外,在经济责任审计过程中,必须要对领导干部进行考察,从遵纪与履责两方面出发,针对领导干部的工作业绩进行全面的评价。在干部考核任用过程中,必须以审核结果作为依据,针对存在违纪行为的人员,必须进行严厉惩治,避免出现腐败情况蔓延的情况,为企业的发展奠定坚实的基础。

2 企业经济责任审计工作的目的与内容

2.1 企业经济责任审计工作的目的

内部审计作为我国审计监管体系建设中的重要组成,主要以企业内部服务为主,实现企业生产经营管理工作的顺利开展。通过开展内部审计监督工作,能够针对企业经济活动进行全面的监督,对国家财经纪律进行维护,落实国家制定的各种财经法规工作[4]。内部审计工作的开展,从根本上是为了维护企业的根本利益,通过为企业提供各种咨询服务,实现企业经济效益的提升。所以说,企业在开展经济责任审计工作的过程中,根本目的在于保障经济责任的明确划分,同时对企业的经营业绩情况进行客观评价,保证企业经营管理工作的有序开展,实现企业的可持续发展。

2.2 企业经济责任审计的内容

在开展经济责任审计的过程中,侧重点放在了企业领导干部或者国有企事业单位领导任职期间的经济责任情况进行分析,充分展现审计在监督检查过程中的作用。在当前反腐倡廉的背景下,领导干部经济责任审计工作的开展内容更为全面,必须要保证审计工作的全面性与真实性,关注领导干部自身的经济责任情况,针对领导干部在相关法律法规要求的遵循情况进行分析[5]。此外,经济责任审计工作的内容还包括是否严格地落实科学发展观的要求,是否对经济活动进行指导,促进经济发展,同时需要评价领导干部在社会、环境与经济效益方面的监督与执行情况。由此可见,在审计工作的开展中,主要包括以下几方面的内容。(1)国家政策与方针的落实情况,企业重要事项决策与执行效果等;(2)企业国有资产的保值与增值情况;(3)领导干部在内部控制制度建设与审计实施情况;(4)企业资产指标的完成情况以及自身的财务情况;(5)审计中发现问题的整改效果;(6)领导干部在公务执行阶段的廉洁从业与党风廉政建设情况[6]。

2.3 企业经济责任审计工作的意义

在企业内部监督工作当中,经济责任审计作为其中最全面与最专业的环节,可以对企业管理者进行更好地约束,对权力进行制约与监督,实现企业经营管理质量的提升。通过积极开展经济责任审计工作,可以减少国有资产的流失,同时为经济健康发展奠定坚实基础,在推动经济违法犯罪活动惩治的过程中,能够实现党风廉政建设水平的提升,为经济秩序的维护提供可靠保障[7]。此外,在经济责任审计工作开展中,可以更好地提升领导干部的自律意识,使其自觉地参与到廉政建设中。通过对领导干部的重大决策情况开展全面、准确监督,可以保证决策的民主性与科学性,避免出现主观随意的情况。特别是在经济责任审计的过程中,能够对被审计单位的资产情况进行梳理,分清双方的经济责任,对于离任者进行客观公正的评价,同时向接任者交代企业现有的情况。

3 反腐倡廉视角下企业经济责任审计时效性存在的问题

3.1 审计方法不完善

在当前企业开展经济责任审计工作的过程中,所采用的审计方法并不完善。首先,传统审计工作依旧占据主导地位。在审计工作的实施当中,经济责任审计工作面临着时间紧、任务重的特点,为了保证审计工作的时效性,需要在短时间内查核、评价领导任期中的会计资料与文本资料等,但是在传统审计工作当中,人工审查的难度相对较大,影响了各项工作的开展,产生了潜在的贪污腐败风险[8]。在这种情况下,很难实现各种会计资料的有效衔接,浪费了大量的审计时间,使得审计的质量也受到了影响。其次,任中审计力度不足。审计工作的开展需要将自身的“免疫系统”功能发挥出来,在没有出现严重后果之前,将风险消灭在萌芽状态。但是从实际情况来看,企业很少会开展任中审计的工作,造成“免疫系统”的作用无法得到有效发挥,使得企业的发展受到了严重影响。

3.2 审计结果形成时间存在滞后性

在开展企业经济责任审计的过程中,需要对其在经济责任履职中的具体情况进行全面地核查,通过发挥出审计成果的优势,能够对干部监督管理工作进行优化,实现任用人才准确性的提升。但是从实际情况来看,在开展企业经济责任审计工作中,重点依旧放在了离任审计方面,甚至出现了“先提拔,后审计”的情况。这就造成耗费大量人力、财力与物力之后形成的审计报告无法直接应用到干部任用中,出现了严重的资源浪费[9]。此外,在企业经济责任审计当中,由于审计项目的时间跨度相对较大,造成在进行审计报告交换意见的时候,出现了部分审计结果已经失效的情况,审计工作的时效性大大降低,很难发现其中隐藏的腐败问题,无法满足国家反腐倡廉的要求。为了更好提升经济责任审计质量,必须要缩减审计流程,实现审计结果时效性的提升,保障各项工作的顺利开展。

3.3 审计结果运用不充分

企业经济责任审计工作在获得相应的结果以后,需要将其送达委托部门或者组织,在合法合规的基础上,对部分信息进行公示,保障决策者能够获得相应的升级信息,实现审计结果的充分利用。但是在实际实施阶段,由于针对企业经济责任审计结果的公示并没有制定强制性要求,地方审计机关对于审计结果的重视不足,造成人们很难获得准确的审计结果内容。在审计结果没有得到充分公示的情况下,则会导致经济责任审计工作的“免疫系统”功能无法得到有效开展[10]。尽管目前针对审计结果已经进行了识别与判断,但是在各项机制建设方面还存在许多的不足,这就造成部分单位与企业并没有将审计结果的作用充分发挥出来,缺乏监督与管理工作,很难及时发现企业发展中存在的问题,加大了贪污腐败的发生概率。

4 反腐倡廉视角下企业经济责任审计时效性提升措施

在党的二十大召开之后,国家对于反腐倡廉的要求越来越高,要处理党风廉政建设和反腐败斗争中的顽固性问题,就要持之以恒正风肃纪反腐,坚持打赢反腐败斗争攻坚持久战。在落实反腐倡廉工作的过程中,必须要提升企业经济责任审计时效性,通过开展积极的离任盘点,借助函证确认企业资产以及加强部门协作等手段,为经济责任审计工作的开展提供可靠保障。

4.1 积极开展离任盘点工作

在开展经济责任审计工作中,盘点作为其中的重要内容,具有很强的时效性,特别是目前“先离后审”情况比较严重的情况下,如果在领导离任一段时间以后,再开展盘点工作,则会造成盘点效果大打折扣,不利于反腐倡廉工作的开展。在开展离任盘点的过程中,需要针对实物、现金以及各种票据等进行盘点,保证现金、银行票据与账面保持一致,同时对银行账单进行查看,核查是否存在账外资金。而在开展实物盘点的时候,主要是对存货进行盘点,在公司内部部门参与下,制定合理的盘点计划,同时按照存货清单,对存货进行一一盘查,针对不同存货的类型,开展针对性的盘点工作,实现存货盘点效率与质量的提升。此外,针对已经销售但是没有提货的产品,则需要检查销售合同、订单等,避免出现弄虚作假的情况。

4.2 及时借助函证确认企业资产

在借助函证确认企业资产的时候,主要包括两方面内容。首先,银行函证。在离任的时候,必须要对银行资产进行查验,需要向公司合作的银行发询证函,包括大额账户、账龄较长账户、期末余额较小账户等,同时需要保证银行函证内容能够覆盖企业的借款、存款以及各种理财产品等。其次,债权债务函证。对于债权债务函证来说,包括应收账款、预付账款、应付账款以及其他应收款、应付款等。在审计过程中,函证作为常用的手段,效果受到了多方面因素的影响,为了实现函证可靠性的提升,必须要保证审计人员具有谨慎的职业态度,同时受函方也需要做到认真负责,这样才能最大限度上提升函证结果的可靠性与全面性。在开展企业经济责任审计工作中,必须要对询证函的发出与收回进行控制,采用合理的审计程序,分析函证结果,明确其差异产生的原因,针对被审计对象的应收账款情况进行初步的总结与评价。

4.3 强化部门联动协同

在开展企业经济责任审计过程中,必须要实现各部门之间的联动协同,实现审计质量与时效性的提升。首先,强化审计部门与其他监督部门之间的协同。审计部门应该积极地向组织人事、纪检监察以及风控部门进行沟通,掌握被审计领导干部在履行经济责任方面的实际情况,同时结合群众反映、巡查反馈以及函询调查等手段,明确其在任职期间工作现状,为经济责任审计工作的开展提供可靠保障。其次,强化审计信息系统建设工作,对经济责任审计信息系统的功能进行不断优化,强化与其他业务系统之间的协作,保证经济责任审计信息系统的数据集成度,为经济责任审计工作的开展奠定坚实基础。特别是在当前互联网时代下,经济责任审计工作所接触的各种数据更为多样,这就需要将信息技术的优势发挥出来,实现审计工作效率的提升,为审计工作的开展奠定坚实基础。

在当前反腐倡廉工作的要求下,对于企业经济责任审计的范围在不断提升,同时需要对自身的工作方法与方式进行改进,实现经济责任审计时效性的提升。但是从目前社会发展现状来看,随着市场环境的不断变化,企业在经济责任审计工作中的问题也逐渐暴露出来,特别是在时效性方面存在的不足,对于自身的发展产生了严重影响。必须要强化对企业经济责任审计时效性的研究工作,针对目前存在的问题,强化盘点工作,掌握领导者离任时的现金、实物以及票据情况,同时采用函证的方式来确认企业的资产,强化部门之间的协作,为企业经济责任审计工作的开展奠定坚实基础。