企业应收账款管理存在的问题及对策研究

张宝丹

（四川省国奥医药贸易有限公司，四川 成都 610504）

一、前言

随着市场竞争的愈发激烈，大部分企业为抢占更多市场份额，会借助赊销的形式来创造利益，并达到全面拓展销售的目的。而在持续实施赊销模式的背景下，企业应收账款不断增多，若买家未在规定时间内完成还款，不仅会影响企业对资金周转的控制，还会因坏账、死账的出现而影响企业收益。正因如此，探讨如何采取有效对策来提升应收账款管理水平，对助力企业可持续发展具有重要意义。

二、企业应收账款管理的意义

企业自始至终以利益最大化为发展根本，赊销模式的应用有助于提高企业经济效益，在实际运行期间买方以赊销的形式获取产品，而企业则在双方交易过程中形成应收账款［1］。若企业管理期间应收账款额度超出承受极限，企业相关业务开展会在流动资金受限的影响下遭遇诸多阻碍，因资金周转难度增大而影响到企业发展战略的科学制定［2］。另外，应收账款管理问题的出现会在一定程度上对企业人力、财力等资源的合理配置产生较大影响，从而影响企业竞争力，甚至使得企业难以在市场中立足。企业通过优化应收账款管理，依据自身发展现状进行应收账款管理的调整，能够帮助企业提升资金周转率，并在激烈的市场竞争中稳住脚跟。

三、企业应收账款管理存在的问题

（一）对客户的评估不全面

企业营销期间为达到全面扩张的目的，将全部精力放在如何增加利润、抢占市场份额等方面，未对付款人资信度的调查加以重视。同时，在开辟市场的过程中未依据相关要求对客户经济情况进行考察，再加上未科学评估客户信用等级等，导致产品赊销后应收账款管理风险的增大［3］。另外，部分企业对信用管理机构的设置不重视，只是在相关部门内设置个别岗位，未对客户数据采集、风险评级等工作单独设置岗位，致使应收账款管理受到一定程度的影响。

（二）对应收账款管理不够重视

部分企业为进一步抢占市场份额，将全部精力投入产品销售、客户拉拢等方面，对应收账款管理未加以重视，再加上部分企业领导者缺乏大局观，致使企业资产、资金的配置与使用受到一定影响［4］。同时，部分企业未认识到预警机制构建对应收账款管理的重要性，再加上部分管理人员存在态度不端正、专业能力较差等问题，导致应收账款管理混乱。

（三）存在账龄老化及坏账现象

应收账款管理水平直接影响到企业资金周转控制效果，而在实际管理期间，人员恶性竞争、贪污受贿等问题的出现，导致应收账款管理频繁出现风险隐患，产生坏账、账龄老化等问题。部分企业应收账款账龄的划分以开票日为基准，尽管此种设置形式能够客观体现账款未收回的时间，但无法通过账龄明确界定收款时间［5］。以某大型制造企业为例，经营业务以大型部件、设备的生产为主，在双方交易期间，通常以合同约定为基准进行款项的分批次支付，并以销售确认时间为基准进行销售发票的开具，使得企业后续管理期间难以通过账龄全面、真实体现应收账款情况。

（四）风险意识不足

风险防范控制是提升企业应收账款管理水平的主要支撑，但部分企业存在“重利益、轻风险”的问题，风险防范意识的缺失导致应收账款管理受到较大阻碍。一是部分企业将信用销售、收账工作交由销售部门负责，但在实际产品销售期间，部分销售部门为达到提高销售额、开拓市场的目的，选择在合同签订阶段故意隐瞒企业风险事项，风险防范意识的缺失导致应收账款管理难度增大［6］。二是部分企业尚未重视对风险评估体系的构建和完善，致使风险评估开展无法为应收账款管理提供安全保障，极易因风险问题的频繁发生而威胁企业的稳定运行。

四、提升企业应收账款管理水平的对策

（一）构建客户管理档案

为避免因客户评估调查不合理而增大应收账款管理难度，企业可结合应收账款需求建立客户档案。在档案建立之初，要求人员将客户债偿信誉、财务报表、生产经营现状、信用资料等信息纳入其中。同时，依据对其信用情况的分析进行客户档案合理评级。依托客户档案的科学构建，帮助企业对赊销标准进行多范围、全过程的分析研究，深入挖掘客户交易期间可能存在的风险隐患并进行评估，制定有针对性的措施来提升应收账款管理水平。

以恒铭达电子科技股份有限公司为例，尽管该企业在应收账款管理期间均与合作企业建立了良好合作关系，且合作企业均具有信用度高、资质能力强、支付能力强等优势［7］，但不排除合作企业在市场变动、政策变化、技术革新等方面的影响下出现财务问题的可能。若合作企业财务情况出现较大幅度的变动，极易对该企业应收账款管理造成负面影响。所以该企业在综合考虑成本控制、规模经济等方面的前提下，应依托客户档案的构建，做到对合作企业的跟踪、动态考核。

（二）提高对应收账款管理的重视程度

为提升应收账款管理水平，并通过财务执行的优化来减少应收账款，企业须提高对应收账款管理的重视度，正确认识应收账款管理对优化企业财务周转的重要性。企业领导者需要结合运营现状，加大对应收账款管理方面的投入力度，并要求各部门明确自身职责，做到对应收账款管理的积极配合。重视对当前应收账款存在问题的深入分析，并依据当前企业财务执行、资金周转情况制订应收账款管理方案［8］。

（三）强化监管和制定合理的收账政策

为避免在应收账款管理期间出现人员不按照规定要求赊销的情况，企业须加大对内部控制机制的完善力度，并结合管理需求重视对监督执行程序的完善与规范，在审批阶段要求严格按照相关标准、规范进行审批。要求工作人员第一时间将形成的应收账款报送至财务部门，同时以管理系统为载体，全面记录客户已还金额、赊销金额等数据信息。同时，对于备查台账的构建，要求商务、业务部门充分考虑到应收账款管理要求，并保证台账构建的规范性、可行性，以台账为基准与财务部门进行应收账款的全面核对。若在台账核查期间出现偏差，则要求管理人员对偏差成因进行全面分析，并第一时间制订有针对性的解决方案。

另外，收账政策是否合理关乎应收账款管理的成效，为此企业须结合管理现状制定和落实科学、可行的收账政策。

第一，企业需要重视对收账费用与应收账款坏账之间的有效权衡。在实际应收账款管理期间，若企业采取积极政策处理收账问题，虽然可发挥有效控制账款坏账损失的作用，但收账费用投入明显增多；若企业采取消极政策处理收账问题，尽管能在收账费用控制方面取得较为显著的效果，但对账款坏账损失的控制则相对不合理。所以应在权衡后制订最合理的收账方案。

第二，企业可通过多元化措施来实现账款的按期收回。通常情况下，企业可直接略过规定期限内账款，对于超过期限的账款则需要在初期阶段采取有针对性的措施加以处理。如借助电函催收、信函催收等常规方法与欠款企业进行沟通，若条件允许，企业可积极借助信息技术来提升收账效率。

以金桥化工为例，为实现高水平收账管理，该企业积极与中国银行展开合作，构建契合企业实际需求的账款融资服务平台，以平台为载体为欠款企业提供在线融资服务，结合对线下催收方案的应用，帮助企业有效解决收账难问题。在实际收账管理期间可通过平台与企业财务系统连接，实现对应收账款关键信息的获取，避免因人为干预过多而影响到数据的真实性。且平台的应用能够大幅提升收款效率，通过减少时间、人力、物力等资源的投入达到成本优化控制的目的。此外，线上应收账款融资平台的应用，以在线处理的方式取代以往线下债权转让、账款确认操作，进一步实现对应收账款风险的有效规避。

（四）重视应收账款处理

应收账款的持续增多势必增大企业资金周转压力，稍有不慎就会增大企业出现巨额经济损失的风险。鉴于此，企业可依据应收账款管理现状，采取科学措施来实现对应收账款的有效处理。

首先，企业可视情况以资产置换来取代应收账款，即企业在应收账款回收时可转变为具备相应经济价值的资产。如企业存在优质资产购进需求但受到经济能力的限制，此时企业可将欠款企业的相关资产作为应收账款置换的“筹码”［9］。值得注意的是，资产置换手段的应用须以企业资产结构改善为前提。

其次，以证券化融资来取代应收账款。证券化融资的要求相对较高，为此企业在选择应收账款时须以高质量、期限短为基准。在证券化融资实施期间，要求企业对自身财务特点与规划进行全面分析，同时采取科学方案进行资产项目的有效调整与优化，通过提升资产流动性推动企业稳定运行。对于部分应收账款周期长、价格高的企业而言，在资产负债中应收账款的占比较大。可结合自身发展现状，以证券化的形式适当降低负债占比，通过提升资产流动性支撑企业长远发展。需注意，证券化融资的实施需要以银行为受托机构，通过短期收益来减轻企业资金周转压力。

再次，可以股权的形式替代应收账款，应收账款管理期间，企业可对欠款方经营能力进行全面分析，判断欠款方产品在市场上的占比。在此基础上，企业可结合自身条件，以股权投资的形式取代应收账款，以欠款方股权充当应收账款的替代品，可在帮助企业化解应收账款过多问题的同时，避免因负债率过高而影响到企业效益创造。需要注意的是，债转股的应用除对欠款方股权进行转化之外，债务公司持有的其他企业股权同样可用于应收账款转化。

最后，应收账款由银行回收。银行回收有着较为严格的标准，所以能被银行回收的应收账款通常质量较高。在交易过程中，企业可在发货前进行借款的申请，将应收账款的管理主体由企业转变为贷款者。贷款者可以发票金额为基准，扣除现金折扣、销货折扣、佣金等费用后进行余额的支付。

（五）加强应收账款日常管理

要想有效解决应收账款管理存在的问题，企业须基于信用政策，从日常管理入手，缓解企业资金周转压力。

第一，要求人员按照相关规范标准来科学计算账龄，并做到对账龄的严格审核与分析，以表格的形式进行应收账款记录，以此为基准分析到期未偿还的账款数量，并强调积极开展应收账款监督工作。对于部分频繁产生的业务，要求人员对账款变动、增减进行及时记录，并通过定期通报、公布来帮助各部门人员掌握应收账款管理实际情况。对于偶尔发生的业务，企业可转变以往按地区、名称进行账款划分的方式，以账龄为依据进行应收账款的合理划分，如以1年内、2年内、3年内等为基准，做到对应收账款的合理分类。同时，要求财务人员依照管理要求定期开展对账工作，并在余额核对后签章留存，避免因暗箱操作而影响企业应收账款管理水平。

第二，企业可在产品销售阶段视具体情况落实商业折扣或现金折扣政策。为缓解资金周转压力，企业可在保证效益创造不受严重影响的前提下，实施商业折扣政策来促进应收账款回收效率的提升，避免应收账款占比过大导致企业资金链断裂。同时，企业可结合产品市场情况制定现金折扣政策，以加速资金的流动与周转，为企业拓展投资空间提供支持。

五、结语

应收账款管理是否合理直接影响到企业资金周转与效益创造效果。纵观现阶段企业应收账款管理开展情况，客户评估不合理、账龄老化与坏账出现、应收账款管理重视不足、风险意识匮乏等问题的存在使得企业应收账款管理收效甚微，甚至因老账、坏账的持续增多而影响到企业稳定运营。鉴于此，企业须在全面剖析当前应收账款管理存在问题的基础上，通过完善客户档案构建、加强应收账款监控管理、制定合理可行的收账政策、加强应收账款日常管理、有效处理应收账款等措施来促进企业资金有效流动，通过应收账款风险的有效规避来支撑企业可持续发展。