新常态下商业银行财务管理发展转型研究

●林媛媛

金融属于经济的服务对象，受经济形势的影响，在经济新常态下，包括银行在内的各个金融微观主体均受到了一定影响，也给银行财务管理带来形成极大挑战。在此背景下，商业银行快速推进经营转型已是大势所趋。财务管理是商业银行治理经营的关键部分，商业银行财务管理时应对内外部进行有效地融合，符合时代发展潮流，体现财务管理在商业银行转型中的中心地位。

一、国内商业银行财务管理现状

（一）全面成本管理需求与财务管理理念之间的矛盾

对于财务管理而言，银行相较于普通企业要求更高且更为复杂。近年来我国经济和经融市场化进程持续扩大，银行不断推出各种新型产品和业务，而这些新产品及新业务势必会要求重新核算成本。为有效解决此类问题，这就要求银行应尽快引入系统化的成本管理机制。全面成本管理作为一种成本管理方法，做到了全过程、全员工以及全方位，此类成本管理手段突破了以往被动事后管理模式，转变为在事前提前预测，提前制定应对方案，事中实施监测，事后整体分析评价，体现了整体管理过程的一体性、动态性。然而现阶段我国许多商业银行财务管理仍处于重视核算，看轻管理的状态，对于财务管理工作的前瞻性明显不足[1]。并且实际工作时，财务管理人员将更多的时间和精力集中在分析总结以往工作上，并未对未来财务需求和形势改变作出相应的判断。一旦银行经营状况出现变化，在面对相关问题时就处于被动局面。随着银行业务量的增加，其现实需求和落后理念之间的矛盾愈发凸显，若无法转型财务管理，那么在未来的竞争中银行将丧失主动权。

（二）费用精细化管理与费用分散管理体系之间的矛盾

在经历了粗犷发展时代后，现阶段国内许多商业银行开始进入外延式发展阶段，重心向外拓业务偏移，并逐渐转变为内涵式发展，主要挖掘已存在的资源。[2]在此背景下，银行各种费用的增长出现停滞，甚至发生负增长现象。在费用调整时存在显著的棘轮效应，通俗易懂地讲就是上升简单但下降难度大。以往银行行长们习惯了“富裕”的日子，主要考虑怎样处理手中的费用，但现在更多的是要思考怎样处理手中不多的费用。目前，国内许多银行均推出了形式多样的节支降耗活动，一般管理银行可以超额完成目标。这可能是因为目前银行的费用管理体系较为分散，各个部门均掌握了一定的费用，一旦将节支降耗作为指标后，精简费用的过程就成为了划分指标和下达任务的模式，各级银行和各个部门都会尽力完成任务。但是在这种模式下，费用管理仅关注结果，对银行相关业务的长久发展造成一定影响。而良好的业务管理应关注整个过程，从管理结果的层面上升到业务层面，更加关注各种费用成本动因的管理，加强过程的控制管理，最终形成一套科学流程。相较于其他行业，银行成本普遍属于共同成本，怎样将这些成本进行一个合理、科学的分摊较为复杂。所以，银行在进行费用精细化管理时，应对目前分散的费用管理体系进行优化整合，直接摒弃传统独立的费用管理，构建一套整体的费用管理控制体系，基于银行的业务价值和高度，最终将各项业务费用进行科学均摊。

（三）复合型人才需求和专业人才缺失现状的矛盾

现阶段，我国商业银行中对于各部门的划分愈发详细，下级银行单个部门通常对接上级银行多个部门。比如财务部门，一级支行运营部门需要和二级支行运营管理部和计划财会部进行对接，对于基层支行财务管理人员而言，本身业务量和工作量就较为繁重，履行自身工作职责已属不易，若同时进行财务管理无论是从身心还是能力都较为困难。财务管理工作的技术水平对比核算工作难度更大，需要财务人员不仅具备良好的会计核算基础，而且还要掌握关于证券、外汇、保险等方面知识，此外也需要一定的决策能力，从而成为一个复合型人才。可以为银行财务管理工作提出创造性的建议，提前给出相关的指导，因此对财务人员的要求较高。基于财务工作未来发展需求来看，培养专业型财务人员时需要结合财务管理状况，熟悉掌握银行内部各个部门、岗位工作，这样才可在实际工作中符合银行实际状况，提出符合银行实际的建议。目前，商业银行中专业财务管理人员资源不多，尚无法满足未来财务管理的需求。现在较多银行已经开展了管培生模式，在银行内部实施轮岗，通过长时间的培养安排到具体岗位，这种模式也可为后期银行财务管理人员的培养提供一定帮助。

二、新常态下商业银行财务管理面临的主要形势

（一）基于社会发展角度

由于经济环境和金融监管等因素的影响，商业银行必须走向转型发展道路。目前，国家相关政策已明确指出大力发展直接融资市场，加快推进金融改革，进一步促进金融脱媒，深入利率市场化。[3]加上现阶段宏观经济处于“三期叠加”时期，商业银行若再依托于传统的存贷利差经营模式，其发展将会受到较大阻碍。对于信贷业务而言，极有可能出现有效信贷需求不足的情况，信贷业务将会出现低利率和高风险的现象。在存款业务方面，目前国内实行了存款保险制度，存款利率持续放开，存款资金成本会出现明显的增加。

（二）基于资本流动角度

由于金融市场受到产业资本的侵入，将商业银行的发展空间进一步缩小。目前我国政策明确规定，实业禁止受到金融资本的投资，然而许多的具备央企背景的实业资本正渗透进入金融领域。相关数据显示，现阶段约三分之一的央企已进入金融领域，其中参股或者控股的比例在一半左右。[4]在原有的竞争市场中，商业银行不仅需要面对跨界互联网金融企业，还要受到国内大型集团、企业的竞争压力。

三、新常态下商业银行财务管理转型建议

新常态背景下，以往银行主要经营业务面临增长困难的局面。同时，由于上级部门和制度的制约，也极大地影响了银行利润的增长。当“开源”出现障碍时，做好“节流”也是银行转变经营情况的重要选项，银行需要精细化管理成本和费用，走向集约化、轻型化的发展道路。关于新常态下商业银行财务管理转型建议，具体有以下几点。

（一）促进财务管理模式的转变，提高银行财务管理执行力

其他国家商业银行在经历长久发展后，已产生了一套系统、有效的财务管理机制，例如扁平化、矩阵式管理形式。其中矩阵式财务管理模式的实质就是各个财务管理部门均为单独单元，财务部门实施双向负责制，需要同时向本级行长和上级财务部门负责。在此架构下，能够良好体现快速坚决的执行力，对于市场反应更灵活。扁平化财务管理模式的优势在于，基层可以迅速执行总行财务部门的指令，并且基层对于市场形势的改变可以灵活调整。而现阶段国内商业银行存在较多的层级，财务管理部门单独分离出来的难度较大，因此对于我国商业银行财务管理的发展转型，鉴于目前实际情况，直接推行矩阵式财务管理效果不理想。可以适当参考矩阵式理念，本级财务部门一方面对本机构负责人负责，另一方面受到上级财务部门的直接领导。通过双向负责的形式能够防止财务部门受到本级机构的过度领导，极大程度保证了财务部门独立，同时也减少了内部执行财务相关政策时的滞后现象，从而增强执行政策的时效性。

（二）加快开发财务管理系统，增强财务预测功能

各种业务在银行处理过程中均有一个复杂的流程，这就对数据的是否精确和时效性提出更高要求，也对银行系统要求更为严格。现阶段，国内许多银行逐渐将柜面操作系统的中心从账户转变为客户，但是对于财务管理的更新升级确相对较慢。精细化管理成本费用、核心职能管理化是财务管理转型的新要求，为了适应这一需求，需要加快开发会计核算系统的脚步。结合财务管理转型的重点需求，财务核算系统需要在管理、预防两方面实现突破。首先，使核算管理更为精细化，构建银行信息平台，对银行财务进行集中核算、集中管理，确保全面成本、费用核算以及控制职能，实现资源配置的合理优化，做好银行财务管理的技术基础。其次，为财务预测提供有效的系统支持，基于银行实际情况开发财务核算软件模型，对于财务变量的各种变化做到弹性分析，保证预测结果的准确性。银行经营无法离开预测，有效的预测是确保银行在转型、竞争中的关键，但预测并不属于主观臆断，需建立在一定的科学理论上，所以财务系统此时就可以为财务管理人员执行决策提供信息支持。总之，财务系统转型重点是将核算转变为管理，由以往的看过去转变为看未来。

（三）培养专业财务管理人员，为财务管理打下坚实基础

财务管理工作属于一项综合管理工作，对比财务核算工作，明显更为复杂，要求的专业性也更高，所以对于未来财务管理人员而言，必须不断提升自身专业能力。一方面要掌握扎实的理论知识和核算基础，另一方面也要具备一定的管理实践经验。可以预见的是，未来财务管理人才就是财务管理最为重要的部分，但现阶段有些银行财务管理人员专业素质比较偏低，主要实践经验集中在核算方面，对于财务管理实践经验明显不足。所以，财务管理转型的关键就是先培养专业财务管理人员，为适应日渐激烈的竞争环境，商业银行急需摸索出一套完善、有效的专业财务管理人才培养体系。如何落实财务管理人才的培养，主要从以下几点着手：首先，银行管理工作的重点是财务管理，所以在选择人才进行培养时应严格把控，坚持宁缺毋滥的原则。其次，构建出系统、科学的人才培养方法，以银行内部实际人力资源状况和财务管理工作需要为基础，可采取晋升通道或者轮岗培养的方式，逐渐形成最为合理的培养模式。最后，重视培训考核工作，财务管理工作对时效性有较高的要求，需要考虑银行的实际业务发展，落实培训考核工作，最终确保财务管理人才可以胜任岗位。

四、结束语

在新常态背景下，外部经营环境不断改变，商业银行若想在市场竞争中把握主动权，有必要转变以往的管理模式，走上精细化管理道路。加快财务管理的转型，转变财务管理模式，推进财务管理系统开发，加强专业财务管理人才培养，实现银行价值最大化。