企业会计财务管理及内部控制研究

文/钱轶（江苏中信博新能源科技股份有限公司）

随着市场经济的不断变化，我国政府也在不断改革社会主义市场经济模式，社会主义市场经济模式的竞争非常激烈，企业间的竞争强度在这几年显著提升，企业若想生存并获得更大的发展空间，就需要不断提升自身实力，从而提高企业的竞争力和发展动力。

加强企业快捷财务管理及其内部控制工作的作用是十分强大的，不仅可以提高企业的实力，增加企业在激烈的市场竞争中取胜的筹码，还可以有效保证企业资金投入的回报率，将企业盈利最大化，从而快速促进企业的发展与进步。

企业会计财务管理和内部控制是企业的首要任务，企业会计财务管理的实施有利于股东财富和企业价值的最大化，由于企业会计财务管理与企业财务内部控制的联系，将使企业财务部门人员（如会计人员等）对财务问题提高警惕和约束力，从而保证企业的资金安全，保证企业财务工作人员的工作效率。

一、企业会计财务管理和内部控制的概念

企业会计财务管理和内部控制是一项非常专业的工作，是利用控制法、技术、程序和概念进行活动，利用控制理论的基本原理和方法，科学规范、约束和评价金融活动，从而实现金融活动的预定目标。企业会计财务管理和内部控制是我国企业内部工作内容的一项重点。企业财务管理是非常重要的一个工作环节，企业财务管理能够进一步保证企业管理的有序化。内部控制不同于企业财务管理，其作为控制理论在企业财务活动中的具体运用，已经将控制理论灵活地运用其中，而并非概念与理论的死板运用。因此，对于企业会计财务管理和内部控制的研究不仅局限于主观的政策和法规，而且还要将研究基石提高到基础经济理论的高度。企业内部财务控制的根本目标是降低企业的交易成本，其实现的根本原因是内部财务控制隶属于公司法人治理结构，这种结构有助于理论在实际应用过程中的控制过程。它强调了内部控制理论的本质是对实践的指导。但它本身只是一种手段，而不是目的[1]。

内部财务控制不是作为一个事件或某种情况单独出现的，内部财务控制是系统且分散地出现在企业运营过程中的方方面面，与企业业务活动的关联十分密切，是企业基本业务活动中最重要的一部分。因此，企业的每一个员工都无法脱离内部控制的过程，都是内部控制活动的主体与对象，他们不仅控制操作，而且还受到了他人的监督。基本上所有的内部控制活动都是为员工设立并实施的，企业的每一个工作人员都融入其中，有助于形成企业精神和理念，并内化为员工潜在的工作理念，这将直接影响到企业财务工作的效率。

二、实施企业会计财务管理和内部控制的重要性

（一）避免经营风险

随着我国社会主义经济市场的不断发展和完善，不单单给企业的发展带来了机遇，企业发展的风险也在逐步增加，如果企业在发展过程中出现一些小错误，可能就会面临严重的经济危机和财务问题，企业的发展和运营就会受到非常大的挑战和挫折，企业将无法继续发展。而加强企业会计财务管理和内部控制工作的实施将有效降低企业面临的会计风险和经济风险，通过企业会计财务管理和内部控制工作的合理进行，解除或缓解公司面临财务风险和业务危机，保证企业经营规划，避免不必要的危机和风险威胁，减少面对危机和风险时的经济损失。

（二）完善企业风险评估机制

我国相关法律法规规定企业财务部门和会计人员不能直接干预企业对行业进行经济和金融风险评估，但如果实施企业会计财务管理和内部控制制度，公司财务部门会计人员与公司领导或董事会接触次数和机会就会增多，公司财务部门和会计人员可以直接向公司领导或董事会提出建议，建立风险评估机制，根据财务部门员工的日常工作计算的财务报表，如果公司本身有风险评估机制，财务部门或会计人员可以向公司领导或董事会提出建议，改进公司的风险评估机制，以确保公司能够有效地避免风险，从而获得更优质的发展空间。

（三）提高企业资金利用效率

企业作为经营者，使本企业的资金得到最有效的利用与增值是其最终追求的目标。因此通过加强企业会计财务管理及内部控制制度工作来提高企业内的资金利用率以获取更大的收益是十分必要的。例如施工企业承接多个工程，在甲方对项目资金无监管要求时，可将项目资金统一划转至总部账户，统一进行使用，避免项目出现闲置资金，总部却要向银行贷款，增加公司整体的使用资金。同时，在对外支付时还可以通过内部控制流程，转变对外支付方式，延长现有资金的回流时间。并且通过公司内财务部门与会计工作人员的详细研究与探讨，针对公司目前的状况制定完善的资金使用制度，企业投入资金迅速回流，获取更大的收益，为公司未来的发展筑牢资金基础。

（四）提高员工整体素质

如果企业想建立良好的财务管理和内部控制体系，实现更好的发展，员工的专业素质与工作能力是基础。只有工作人员具有较高的专业能力，才能建立适合企业的完善的财务管理和内控体系。同时，企业积极实行会计财务管理和内部控制体系，企业内部员工将得到应有的监督，会计行业和财务部门的员工将更加突出。当企业建立起完善的财务管理和内部控制体系之后，公司员工的财务敏感性和自律性增加，财务部门和会计人员在公司的关注度也会得到提升，如此公司员工的综合素质和专业素质就会获得显著提高，为公司的未来发展奠定了良好的基础。

（五）有效实施企业内部监督管理

由于目前大多数企业的财务管理人员本身的工作能力并不突出，也没有受到有效的管理和监控，因此不少企业的财务管理人员会在其中获取不正当利益。企业会计财务管理和内部控制制度的实施将使企业财务部门和会计人员在日常工作和资金利用方面得到完善的监督和监控，使公司或企业能够信任财务部门和会计人员，保障公司资金安全[2]。

三、企业会计财务管理和内部控制存在的问题

（一）会计财务管理和内部控制体系不完善

以建筑企业为例，建筑企业一般由总部、子公司、项目部三级或四级管理，下属单位在总部各系统所制定框架下寻找适合自己的财务管理和内部控制体系。一方面，在这种情况下制定的系统更新相对缓慢，而在实际中的经济业务不断变化，快速更新制度体系更有利于项目部的管理。另一方面，总部制定的财务管理和内部控制体系不一定完全适用于下属单位和项目。如果下属单位以总部系统为整体框架，则不利于分公司（或子公司）的管理。同时，如果分公司跳出总部的系统框架，则不利于企业整体财务管理与内部控制系统的整体性。

（二）企业专业人才匮乏

目前，企业对人才的需求量不断增加，但这种对人才的需求只存在于各公司的技术领域，而对公司财务工作所需的会计人才重视程度不够，导致企业财务部门缺乏专业人才，即使已经有了相对完善的企业财务管理和内部控制制度，也不会发挥应有的作用。由于现有会计工作系统对财务人员的要求并不高，大部分从业人员并没有专业资质，由于缺乏技术专业知识，企业原本设计的财务管理与内部控制工作的效力无法合理发挥，导致财务管理和内部控制工作落实不彻底，员工的工作积极性下降，进而导致工作效率降低，将公司置于严重的经济危机之中。

（三）财务工作人员工作目标不明确

由于企业的会计工作人员对自身工作的认识程度不够高，认为自己工作的主要内容是算账、报税等，并没有更高层次的。还有很多人由于从事了相当长时间的会计工作，以为自身有足够的经验，便将这份经验投入到当前公司的财务工作中，但这就使得公司的资本利用率和财务管理不能得到应有的保证，严重影响公司的发展。由于大多数企业的会计人员在日常工作中不了解本身的工作性质和工作内容，在工作中敷衍了事，无法履行其应有的会计工作义务。企业的财务管理工作和内部控制工作不透明，容易出现财务风险和公司运营危机。

（四）对企业会计财务管理和内部控制重视不够

现阶段，我国经济迅速发展，社会主义市场经济体系日益完善，创新已经成为企业发展的第一驱动力，大多数企业将资金力量集中在市场开发和产品研发上，对企业财务管理和内部控制工作重视不够，还没有认识到企业财务管理工作和内部控制工作的重要性，这将会为公司未来的发展埋下巨大的隐患。

（五）部分企业存在内部监管机制漏洞

目前来说，很多企业的内部监管机制并不完善，内部监管机制的漏洞和缺陷非常严重，这将严重阻碍企业的财务管理和内部控制工作的进行，部分企业的财务管理工作不够严谨，经常出现财务数据丢失的情况，这将极大地影响企业未来的发展，使企业出现严重的财务危机。

四、完善企业财务管理和内部控制的对策和策略

（一）提高企业对财务管理和内部控制的重视程度

企业会计财务管理和内部控制是企业财务工作的首要任务，要从公司高层开始到企业内部每一位工作人员都要认识到财务管理和内部控制工作的重要性，完善企业财务管理和资本控制，实现财务部门和会计工作的工作价值，排除企业在未来发展过程中的隐患，促进更优质的企业未来发展局面的形成。同时，公司管理人员需要积极调动财务部门和会计人员的工作情绪，使工作人员保持良好的心态，使其能够以更负责、更乐观的态度投入工作，从而带动公司员工的工作热情，提高工作效率。

（二）完善企业会计财务管理和内部控制体系

从企业目前的情况出发，很多企业目前并没有建立完整的企业财务管理和内部控制体系的意识，建立完整的企业财务管理和内部控制体系是十分必要的，这有利于企业能够从源头上对资金进行监督和管控，并通过会计工作人员的实际工作来提高公司资金的有效使用率，使企业的资金能够得到完善的保障。例如在资金支付环节，设定好审批流程，从业务部门发起，经过业务、财务部门的审核到领导层的审批，将审批权与执行权限分到不同的部门，一方面能保障企业资金的安全，另一方面能有效控制企业对外支付资金的使用进度，有效提高企业资金利用率[3]。

（三）吸收专业人才，加强财务工作人员培训

公司要想进一步发展，人才是企业向前发展的第一生产力。面对人才短缺的现状，企业需要采取实际行动，积极吸纳人才，培训财务会计人员，充分提高其专业素质，从根本上保证公司的财务管理工作和内部控制工作的进行。首先，加强对人才发展和吸收的重视，切实提高人才待遇，通过各种渠道和方法提高企业对人才的吸引力，使企业在各领域人才的帮助下获得良好的发展前景。其次，公司对本部门原有员工进行集体培训，提高财务部门会计人员的专业能力，积极了解其他兄弟单位对财务人员的管理方式，借鉴其他企业管理的优势，发现本企业在人才管理方面存在的不足，不断提高财务管理水平。最后，派遣学习能力较强的员工到兄弟企业学习，以提高本企业人员的工作能力与素质。

（四）建立科学的风险控制体系

企业要想长足进步，建立科学完备的风险控制体系是非常重要的。建立完备的风险控制体系要在财务报表的基础上，通过企业财务部会计人员进行详细分析，找出企业的业务增长点和风险点，通过各部门的共同讨论，共同制定合适的风险控制和评估体系。该制度应明确企业在当前经济市场环境下能够承受风险的程度，并采取相应的措施和方法降低企业的业务风险或危机。制定科学完善的风险评估制度后，及时联系企业领导部门或董事会开会讨论再确定其可行性，使其能够在最大程度上避免企业遭受巨大风险或损失[4]。

五、结语

当前，世界已经处于百年未有之大变局，任何机构与企业都必须进行创新才能发展下去。由于我国市场经济的不断发展和改善，企业必须要提高财务管理和内部控制的重要性，建立完整的企业会计财务管理和内部控制体系，吸收专业人才，进行专业培训，建立科学完善风险评估机制和风险控制体系，加强企业内部监督机制的力量，从而确保企业良好发展，提高企业的竞争活力。