探索经济责任审计方式 持续推动党风廉政建设

文/李树鹏（中国铁路成都局集团有限公司成都北车站）

一、经济责任审计和党风廉政建设的基本定位

党风廉政建设是所有国企承担和创造经济效益和社会效益的最根本指导理念和行为基石，经济责任审计工作是党风廉政建设的重要方式和衡量标准之一，我们要想充分发挥经济责任审计在党风廉政建设过程中的积极影响力和作用力，首先要对党风廉政建设和经济责任审计的基本概念、重要价值和应用现状建立基本的认知和理解，只有这样我们才能探究和解析出经济责任审计是如何有效地促进党风廉政建设的。

（一）党风廉政建设的基本内涵和发展现状

党风廉政建设是党执政处理一切政治、经济、文化和社会活动的根基，是致力于提升人民群众满意度和发展需求的根本保障。在党长期执政的现场和行动过程中，尤其是承担着关键领域的经济效益和社会效益的国企队伍中，整个组织团队必须坚持党风廉政建设。只有整个国企的廉政建设能够发挥积极的影响力，才能为国企抵抗腐败侵蚀提供强大的干部队伍，从而保证国企在发展积极的经济效益的同时保持社会效益的高效率创造。

但是在国企党风廉政建设的过程中，会出现各种因素共同作用下的党风廉政建设停滞或偏离的情况：相关人员如领导干部、党员干部和基层员工等对党风廉政的认知定位不重视甚至抵触，导致党风廉政建设自上而下的推行出现指导方向不明或偏离的情况；工作流程设计的问题如经济任务过多淹没了党风廉政建设的重要性，导致党风廉政意识和推行方案停留在学习文件精神和浮于敷衍口号的表面行为层面，极大地消解了人员采取真实行动的积极性和驱动力；党风廉政建设的规范性行为制度缺乏系统性和现场性，很多党风廉政建设的行动方案过于笼统缺乏细节性、照搬上级文件缺乏适宜性、评估监督质量缺乏全面管理和管理原则过多缺乏精准性，导致党风廉政建设无法高效率地嵌入具体的干部队伍的心智模式和行为习惯中。

（二）经济责任审计对于党风廉政建设的重要价值

审计工作的客观作用之一是使财产所有权和经营管理权分离，以会计资料对关键事实数据的真实反映为基础，在保护财产安全和完整的前提下，明确财产经营管理者的管理责任。因而经济责任审计的范围包含但不仅局限于国家机关和国有企业事业单位的经营管理责任，健全和完善国企干部员工队伍的廉政建设和监督管理，从根本上保护国家财产的安全性、完整性和价值性。

经济责任审计作为党政廉政建设工作的重要影响力量，以经济指标的完成效率、决策权利的制定执行和职能责任归属等视角为核心，从不同的维度嵌入和推动党风廉政建设具体行动的高效率和执行结果的高质量：以可量化和标准化的指标来衡量干部队伍的选拔、任用、惩戒和引导，从而作为监督和洞察国企领导干部团队在从事经济活动和履行社会职责过程中的廉政依据；以关键事实的经济发展和建设为中心实事求是地引导国企在财经秩序方面避免弄虚作假、资产流失、损失浪费和贪污受贿等损害职责权利的腐败懒政行为措施；以终为始地将国企领导干部和员工队伍的具体行为置于可反映现实成果的监督评估标准体系下，从而为国企队伍严格执行党和国家的政策、决策和问题处理方案，依据法律规范避免廉政腐败行为的产生；经济责任审计能够促进国企领导干部自觉地实践科学发展理论，从而形成科学化、体系化、现实化和持续化的运营决策行为，最大效率地指导国企经济建设和社会效益履行避免市场环境的困难和诱惑，以更高的理想标准、人民群众的利益代表者和先进的思想理念抵抗和消解腐败思想的侵蚀。

具体来说，经济责任设计在党风廉政建设的监督、考核和评估作用层面，将会落实到与国企相关的重点领域、项目、资金、部门和岗位等各层面的党风廉政建设：预算管理、专项资金管理、资金应用绩效管理、财政资金存量增量盘活、经济结构转型升级、产业结构优化改善、扶贫脱困成果效益、大众创新创业结果和保障性社保资金安全性等。从所有我们能涉及的国企各个领域进行经济责任审计工作，并与纪检监察和司法等相关部门进行密切沟通联系，从各项资金的流动、共享和回报等多维度的层面分析研究经济领域违法的明显现象和隐性现象，从而以系统化、规模化和动态化的经济责任审计数据推动党风廉政建设的综合治理、严格惩治和预防免疫，最大化地发挥经济责任审计的腐败风险预警机制和廉政建设落实助推力。

（三）坚持经济责任审计过程中的现实问题

内部经济责任审计工作缺乏系统性。经济责任审计工作在申请和委托的过程中缺乏系统的流程化推进，如相关领导干部经济职责履行情况与离任顺序颠倒，离任行为的发生优先于经济责任的审计，与经济责任审计的前置性相违背，这就导致了很强的滞后性现象的发生：权力的监督制约缺乏实时和适时的预防性监督；经济往来财务状况的漏审和审得不透；责任归属无法追究到具体的行为人身上；遗留财务问题的处理措施无法有效调动等。

内部经济责任审计工作的质量弱化。由于经济责任审计相关行为要素的职业化和专业化的匮乏，导致审计工作质量的弱化：人员知识结构的单一僵化、业务能力的匮乏和创新能力的不足；信息沟通渠道的闭塞和部门间的联系内容频率及深度不足；审计人员的数据分析和综合洞察能力不足等。这些问题最终导致审计工作无法洞察存在于企业队伍中普遍性、倾向性、隐秘性和全面性的腐败受贿等非廉政行为，无法对领导干部违反廉政行为进行洞察和确定，从而严重地影响党风廉政建设的进程和效果。

二、坚持经济责任审计促进党风廉政建设的建议

坚持经济责任审计的监督、评估和反馈功能的精益化和系统化，使得党风廉政建设处于目标明确化、结果效率化、成果外显化、理念现实化、过程标准化和执行系统化的顶层设计机制中，从而让党风廉政建设由务虚转向务实，由精神口号最大化的触达到领导干部和基层队伍的心智模式与行为方式中，提高廉政精神力量对内外腐蚀力量的抵抗力和拒绝力度。

（一）组建多元化和多维度的责任审计小组

经济责任审计小组成员要坚持以人事、财务、审计等多元化的部门协调和统筹经济审计工作，避免经济审计团队的思维模式和视野维度的单一化，要形成多元化和多维化的认知模型，对国企的各项工作内容和相关工作人员廉政行为标准进行具体多样化的审计，从而丰富党风廉政精神理念的落脚点和廉政精神建设的切入点。同时可视化经济责任审计相关信息流通渠道。所有的经济责任审计工作的目的、类型、事项、制度、措施、交流和通报等环节必须明确地呈现出相匹配的标准化内容，将信息沟通的渠道如公示制度、意见箱制度和新媒体平台等效率化运用，所有相关的审计标准、反馈渠道和反馈保障等进行最大程度的可视化，降低审计工作中信息挖掘和评定的认知成本和暴露成本。

具体来说，只有保证审计小组团队的多元化和多维度的认知视角，我们才有可能科学判断和合理认定问题的某些“后果”，如资金资产资源浪费的损失成本、生态环境破坏严重、公共利益受到侵害、会计信息不实等明显的恶劣行为背后是否是由廉政精神的缺失导致的，还能深入地挖掘由廉政精神匮乏和缺失导致的潜在经济损失、成本浪费和隐患风险，从而能够及时地作出反应，防止对经济社会或事业发展造成更大的恶劣影响。

（二）以终为始地将经济责任审计工作前置

经济责任审计工作的根本目的是向所有人员发出信号，保持党风廉政精神和行为举措，为党风廉政的党员干部和员工队伍提供强大的支持。为了让这种作用最大化地发挥作用，我们必须对经济责任审计工作进行前置，通过分类方式区别不同时机和不同现实下的审计机会。

具体来说，我们可以采取先审后离的模式进行重要领导干部的提拔和卸任，保证责任归属无法匹配到具体人身上的问题得到最大化规避；我们可以采取任中审计的模式来动态化地跟踪和反馈具体事情，从而及时发现问题来进行风险提前预警和及时防控；我们还可以将审计内容按照小模块如财务收支、内控制度、家底清理和专项审计进行分解，从而避免单次审计内容过于繁杂导致重复监督和遗漏监督，从而提高经济责任审计工作的效率；我们还可以将经济责任审计工作过程与党风廉政涉及场景保持高度的同步性，以现场的教育管理、了解评估、问题挖掘、方案供给和结果检测等审计流程进行廉政建设工作的细节化、流程化和前置化，从而为廉政精神理念的落实和建设提供支持和保障。

（三）坚持以关键事实责任化为审计工作重点

经济责任审计工作必须最大限度地以关键事实作为责任界定源头来推动，审计评价和责任界定是经济责任审计的重点：我们要坚持审视的客观性，以定性和定量相结合的方式进行全面性的查证、评估和认定；我们要认真梳理责任归属链条，以权利和责任必须匹配一致和政策自上而下的分解落实过程的全面扫描为审计原则，综合考量相关事件的背景、决策过程、性质、后果和利益相关方等，防止责任界定的模糊、遗漏和错误。

具体来说，我们可以将相关党员干部和领导团队在任职期间的财政资金流动的数量、方向和结果等关键事实清晰明确地界定责任归属，尤其是工程建设、招商引资、举债融资、物资采购、资产处理和改制改革等经济事项的决策过程和执行效果等，以目标和结果的指标差距、能力和执行的效率指标差距、经济效益和社会效益的指标差距等进行综合性的重点聚焦，促进领导干部对自身行为和他人行为的监督、引导和约束。

（四）构建完善的审计成果的公开学习制度

要最大化地发挥经济责任审计工作对党风廉政建设的积极性影响力，我们必须充分利用经济责任审计结果的运用，在不同的时间节点和场景中积极地将违反党风廉政理念的行为后果嵌入人们对外在世界认知的心智模式和行为预警信号模式中。

具体来说，我们可以将任何时期和环境下的经济责任审计结果写入任何形式的档案中，并保证相关信息不被随意消除掉，从而永久地保留在相关人员和事件类别归档系统中，从而以此为依据作为相关人员的考察、管理、推选和留存，并及时地按照规定进行表彰、奖励、提拔、谈话提醒、训诫勉励、调离岗位和免职处理，甚至及时地按照法律规则进行追究；同时在党风廉政建设过程中，可以将之前的经济责任审计结果报告作为学习资料，让学习者进行复盘掌握相似场景的应对方案和严重后果，从而提高类似事件发生时相关人员的应对能力和精神意志力。

（五）定位经济责任审计工作的权威属性

利用经济责任设计工作促进党风廉政精神的建设，从根本层面来说就是要强化经济责任审计在评估、监督和管理层面的权威性，以此为最重要的评估标准并推动审计工作的作用落到具体的现场场景。

具体来说，我们要保证审计工作不受到国企相关人员和环境的干扰，要保证审计工作在国企最高领导层的直接领导下具有一定的独立性；要定期地组织商讨审计对策和整改适宜，要协调各部门联合起来支持审计工作的行动进程，要保证审计工作进程中所需要的各种数据的供给；我们要区分无意失误和明知渎职、探索实践和以权谋私等经营过程中的问题现象，最大化的保证审计工作的判断准确性。

现代社会是信息数据高度规模化和纵深化的时代，我们要充分地投入信息技术，构建一套能够记录、留存、挖掘和洞察各层面信息的数据系统，建设以科技强化审计效率、以数据统筹审计质量和以信息共享巩固廉政成果的经济责任审计系统。具体来说，我们要最大化地做好国企各项工作的记录、留存、统筹和整合，保证各个流程环节的相关数据的完整性和准确性，并实现设计结果的所有数据的对象化和类别化；增加跨行业、跨领域和跨视角的数据的对比与关联记录，提高我们利用大数据技术进行核查、评估、判断和分析的能力，发挥数字经济和信息数据对廉政精神的精细化和清晰化反映和洞察。

三、结束语

经济责任是领导干部在任职期间贯彻执行党中央的决策部署、发展落实、管理资产资金资源和防控规避风险等经济活动和社会活动必须履行的职责。通过经济责任审计工作对资金资产资源、权力运行过程和职责履行成果等内容进行评估、界定和限定，能够为党风廉政精神的落地和建设过程的推动提供具象化、标准化和系统化的参照依据，从而为党风廉政精神的建设过程提供实时的跟踪反馈，为廉政建设过程的优化改善提供依据，为应对各种导致廉政精神缺失和匮乏的问题提供丰富的具体化案例并进行借鉴。