企业财务内部控制存在的问题及解决对策

◎刘晓晖

前言

财务内部控制对企业加强内部管理的作用不容忽视，在高效财务内部控制支持下，企业的资金管理质量可稳步提升、经营成本有效降低、财务信息准确性得以保障。随着企业的发展规模逐步扩大，财务内部控制对风险、成本等方面的控制优势不断凸显，企业需要明确财务内控的作用后，结合企业的实际需求优化内控体系，根据《企业内部控制基本规范》调整财务内控体系细节，确保财务内控的实质作用得到最大程度的体现。

一、企业财务内部控制问题

（一）控制环境层面

控制环境是保证财务内控有效性的基础，国内企业应用内部控制理念的时间相对于国外企业较短，财务内部控制建设过程中还存在较多的不足，其中控制环境层面存在的问题主要有以下几点：1.企业员工对财务内控的认识不全面，虽然企业已经开始落实财务内控，但是仍有多数职能部门以及部门领导认为财务内控与自身工作关系不大，甚至混淆财务内控和监督概念，单方面认为执行了财务部门要求的任务程序后等同于完成了财务内控任务。而且企业的财务内控制度更多是为了建设制度和执行，并不是基于企业的实际业务建设内控制度，导致制度流于形式，未能发挥其真实作用。2.财务内控体系完善性不足，一是组织体系不完善，企业的财务内控工作缺少独立负责组织，财务部门在内控执行期间发挥的作用有限，企业其他职能部门不积极参与财务内控，将无法保证财务内控的有效性。二是制度体系不完善，企业经营期间对制度体系建设的重视程度较高，但是通过实际情况可以发现，企业的财务内控制度与经济业务的联系不深，制度内容也并未跟随业务实质变化而更新，现行的制度内容无法指导企业开展财务控制活动。

（二）风险管理层面

企业已经全面落实风险管理，在风险评估和应对方面进行了尝试，但是企业现阶段的风险管理体系与理想中的财务风险管理体系还存在较大的差距，主要体现在风险识别和应对方面。首先是风险识别能力较弱，企业内部财务风险专业管理人才短缺，风险管理专岗也处于缺失状态，财务人员目前专注于会计核算职能，尚未完全转向管理会计，对业务了解不充分，无法及时识别业务流程中潜在的风险，对风险点的预测不到位。其次是未建立长效财务风险应对机制，企业缺少忧患意识，在稳定经营期间并未意识到需要未雨绸缪，风险应对机制的设计局限性较强，在风险爆发之际也只是短暂的重视，采取应对措施后并未继续建立长效应对机制。

（三）财务控制活动层面

企业的财务控制活动中预算管理、固定资产管理、税务风险管理问题较为突出。第一，预算管理活动中，预算编制缺乏科学性，预算安排与各部实际需求存在一定出入，同时预算支出缺乏严格控制，预算执行严肃性较弱。第二，固定资产管理活动，企业资产管理意识不够强烈，资产损耗严重，固定资产管理制度内容落后，控制措施难以顺利落实，而且资产使用部门与财务部门信息不对称，账实不符问题严重。第三，税务风险管理，企业仅仅是按照税收政策对税务管理实施控制，在税务管理过程中加强管控，但是实际上大部分税务风险在事前已经显露出苗头，比如与合作方签订合同时，合同条款中的税收内容审核不严格、发票开具问题不清晰等将会引发严重的税务风险。

（四）信息与沟通层面

企业的信息化建设重心基本都放在会计核算方面，致力于提高会计信息的准确性和时效性，而财务内部控制方面的信息化建设速度较慢，导致企业的财务内控缺少高效的沟通平台，企业财务共享无法全面应用，财务内控流程面临较大的威胁。信息平台无疑是各部沟通交流的重要工具，但信息平台建设不完善将增加部门沟通障碍，部门之间的协同作用难以顺利发挥。

（五）财务监督层面

财务监督方面的问题主要集中在：内部审计部门独立性弱，企业经济活动中的违规事项披露不及时，审计结果的有效性低；内部审计缺少专业的制度和准则支持，影响审计监督流程的规范性。

二、企业财务内部控制问题解决对策

（一）切实优化财务内控环境，强化财务内控战略导向

在经营过程中，企业应当高度重视财务内控，优化财务内控环境，并且以战略为导向推进财务内控工作。首先，企业应当做好顶层设计，管理层需要准确认识财务内控，从战略层面强调内控关键性，指导各个职能部门参与财务内控体系建设，并且定期检查询问建设进度。其次，企业管理层人员应当将财务内部控制作为重点事项，组织各部研究内控计划，推动落实内控措施，真正参与到财务内控中，依据企业的战略目标，分解各岗考核指标，统筹财务内控执行考核工作。再次，确定财务内控的核心目标，结合不同时期的发展战略制定财务内控建设战略，预测建设难题并做好应对准备。

（二）构建风险防控体系，全方位控制财务风险

财务内部控制体系是防控企业财务风险的重要手段，企业应当尽快构建财务风险防控体系，全方位控制财务风险，将风险对企业的影响控制在最小范围内。建议企业从以下几个方面入手建设风险防控体系：1.组建优质的财务风险管控队伍，设置财务风险控制专岗，制定风控人才需求计划，根据企业实际需求引进人才，并且对内部从事风险控制的人员进行专项培训，注重提升其风险识别和预判能力。2.要求企业全员贯彻落实风险防控意识，在日常工作中关注经营异常，及时上报风险。3.财务人员应当尽快实现转型，主动参与业财融合，深入业务前端，跟踪业务经济活动，实时分析业务中的财务风险，对风险进行控制。4.构建长效风险应对机制，风控人员对财务数据库中的风险数据进行总结归纳，了解具体情况后，针对后续经营过程中大概率会发生的财务风险，制定长效应对机制，以备不时之需。

（三）加强对财务控制活动的管理，促进提升企业价值创造水平

企业加强对财务控制活动的管理，可以促进提升企业的价值创造水平，为企业赢得较多的发展机遇。首先，企业需精准落实全面预算管理，按照最新的政策法规完善预算编制，梳理预算编制流程，同时明确各个部门在预算编制中的职责，业务部门则要积极配合财务部门的信息采集、汇总等工作。在预算执行时则要严格按照预算安排支出资金，严禁出现较多的预算外支出，保证预算严肃性。其次，强调固定资产管理岗位的职责，明确固定资产管理制度，固定资产管理人员在制度指导下完成资产验收入库和出库、定期清查盘点资产、维修养护资产等工作。同时在资产验收时对每一项资产进行编码，方便后续跟踪资产使用及管理，减少资产流失。再次，税务风险控制，贯彻全过程控制理念，对税务风险的控制需要前移至业务商谈阶段，在事前把控税务风险，同时强调税务筹划的前瞻性，在业务开始之前分析税务筹划空间，制定契合业务的税务筹划方案。

除此之外，资金管理也是重要的财务内部控制活动，企业应当及时优化资金管理，避免资金管理问题扩大化，进而影响企业的整体发展。建议企业从以下几个方面加强资金管理：1.制定并执行融资制度，财务部门需预先采集各项目资金需求，制定完善的融资方案，反复多次验证方案可行性，再将融资方案反馈至企业高层审批，企业应当采用联签制度，避免出现主观意识主导融资活动的现象。融资成功之后，财务部门应当按需分配资金，跟踪监督资金使用进度和效益，确保各部严格按照资金规划支出资金。同时企业应当拓展融资渠道，比如应用信托基金、互联网金融等实现筹资目标，优化企业的融资结构，减轻负债压力。2.重视应收账款管理，保证企业内部资金流稳定，企业可对应收账款统计、催缴、反馈等工作进行优化，重点监督有可能形成坏账损失的应收账款，安排催收人员催缴账款，减少资金风险。3.制定合理的投资计划，企业在对内对外投资过程中，需要全面了解企业的战略规划、资金流情况、融资能力等，制定可行的投资方案，充分调研投资项目，避免出现盲目投资而造成企业经济亏损，尽可能保证投资与回报成正比关系。

（四）增强内部信息沟通，发挥部门协同作用

在现代化企业管理模式下，传统的独立分工式管理已经落后，部门之间协同配合、高效沟通成为促使实现企业发展目标的关键举措，因此企业需要增强内部信息沟通，深化部门协同作用。信息共享平台无疑是打破各部门沟通阻碍的有效工具，在信息时代背景下，企业的信息化建设进程持续加快，针对共享平台的建设也需提速，为内部沟通创造良好的平台。比如企业可根据业务规模选择建设财务共享平台，或者是直接设计系统数据接口，将内部财务系统、运营系统、资产管理系统、税务系统等有效对接，方便进行数据交互。在实现各个系统对接交互的同时，企业还应该搭建数据库，采集和存储企业经营期间各类信息数据，支持财务内控信息管理平台。建议企业利用数据库技术及时建立涵盖业务、财务、资产等方面信息的数据库，确保数据库可以为业务、财务系统提供时效性强的数据支持。

（五）深化财务内部监督，规范经营管理

内部审计监督是财务内部控制中的关键一环，企业应该深化财务内部监督，设置独立的内部审计部门，统筹负责监督审计企业的经济事项，保障各个事项是在法规政策范围内运行。在实施财务监督期间，企业不应只将监督重心放在财务重点项目中，而是要尽可能扩大监督范围，实施日常审计监督，比如监督企业的资金使用、财务报表、数据资源来源的可靠性等[4]。在设置内部审计部门之后，企业应当及时完善审计工作机制，明确审计部门的职能责任，梳理审计监督制度，规范审计程序，比如哪一类审计工作需要企业部门发出诉求后审计部门方可执行审计监督任务；哪一类审计工作审计部门可结合实际直接开展。除此之外，审计结果的分析应用也应得到重视，审计结果不仅反映被审对象的问题，而且也反映企业更深层次的发展问题，明确指出财务内控的制度、流程、措施方面的不足，围绕财务内部控制有效性提出整改意见，因此，企业不应忽视审计结果，需要将审计结果落实到企业经营发展层面，根据审计结果表现的财务内部控制缺陷，追踪定位相关经营环节，要求相关部门及时落实执行审计意见，并反馈整改结果。

三、企业财务内部控制保障措施

（一）组织保障

企业加强财务内部控制有效性，需要成立专项小组，统筹负责企业的财务内部控制工作，建议企业将总经理办公室和风控部门、财务部门、业务部门的负责人归入内部控制小组中，各个小组成员分别负责不同的财务内控任务。在实际工作中，明确财务内部控制小组需要的主要职责，具体有：财务内控制度计划的制定优化，解决与财务内控执行相关的重要问题；确定财务内控目标并监督财务内控执行情况；调整财务内控绩效评价指标和权重。企业财务内部控制的主要执行部门是财务资产部，企业应当明确要求财务资产部严格履行其职责，如针对财务内控执行问题提出解决建议；总结财务内控执行情况；协调各部财务内部控制执行；与相关部门合作制定财务内部控制实施战略；考核财务内部控制实施过程，进行纠偏工作等。风控部门则需要审核部门经营目标与财务内控要求是否一致、采集财务内控执行信息。其他职能部门主管则负责组织领导本部门员工的内控执行工作。此外，企业需确定财务内部控制目标，在国家法规基础上，联系企业战略管理目标以及经济活动特点，制定财务内部控制目标，确保通过财务内部控制可有效控制企业经营管理期间的风险，并提高企业资产资金使用效率、财务信息真实性。

（二）人员保障

人才是企业经营管理过程中的宝贵资源，优化企业财务内部控制不可忽视的因素之一是人才，因此企业需要将人才培养提高至战略高度，构建长效的员工培训机制，夯实财务内部控制基础。首先，企业应当针对财务内部控制关键岗位要求，安排专业对口的人员，合理配置内部人才资源，确保各岗人员都可胜任本职工作。其次，在经营期间重视提升全员综合素质，企业所有员工都应保持积极学习态度，不断更新自身知识体系，紧跟时代和企业发展要求，比如财务人员需要有意识地向管理会计方向转型，考取国家认可的资格证书，提高自身工作能力，参与企业经济管理工作。企业也可制定常态化培训机制，定期组织企业员工参加财务内部控制培训学习活动，逐步提高企业员工的工作能力，更好地服务于企业经营管理活动。再次，结合企业的实际情况设置员工晋升机制，企业可分别设置管理晋升渠道和技术晋升渠道，为全体员工提供绿色发展通道，明确晋升要求，鼓励员工主动学习努力实现职位晋升。

（三）技术保障

在大数据时代背景下，各类信息技术不断发展成熟，并且渗透至日常生活中，在信息技术应用影响下，企业的经营管理效率得到显著提升。企业在财务内部控制优化期间，需要注意及时更新软硬件设备，为信息技术的应用提供良好的基础环境。现阶段企业经营过程中产生较多的非结构化和半结构化数据，传统的数据分析手段难以满足当前企业的需求，因此企业需要更为先进的数据分析系统对视频数据、图片数据以及其他数据等进行准确分析，进而全面掌握企业经营情况，制定经营决策。优质的软硬件设备是保障信息系统分析功能强大的关键，企业可在资金预算内更新软件硬件设备，或是定期维修更新硬件软件，确保管理系统运行基础稳定。此外，企业经营过程中使用的各类信息系统都存在一定的安全隐患，有可能导致企业的信息数据泄露，因而企业需要定期加强系统安全防护，修护系统补丁，聘请外部软件公司的专业技术人员对系统漏洞进行修复。同时企业也要针对各个岗位的职责需求合理划分系统访问使用权限，不同权限可接触不同保密程度的信息数据，杜绝内部员工私下借出系统权限，切实保证企业信息安全完整。

四、结语

综上所述，企业的经营过程中已经构建了财务内部控制体系框架，为保证财务内部控制发挥其真正作用，企业应当立足于实际情况优化财务内部控制体系，夯实财务内控基础环境，加大力度完善财务风险管理机制，强化对财务控制活动的管理，提高各部沟通效率，扩大财务监督作用范围。稳定的财务工作是保证企业正常经营的前提，同时意味着财务内部控制是内部控制中的主要内容，在经济新常态背景下，企业所处的外部环境越来越严峻，企业要做好内部控制自评，分析财务内部控制存在的实际缺陷，围绕实际问题制定针对性较强的解决措施，最大程度地提高财务内控有效性，进而提升企业的整体经营发展实力。