浅析陶瓷企业财务风险的分析与防范

李 旭

（贵州应用技术职业学院 贵州福泉 550500）

一、研究背景与意义

一直以来，陶瓷业在我国占据着非常重要的位置，陶瓷业的发展对经济的发展影响巨大。随着经济环境日趋复杂化，各大同行企业争相发展,日益壮大，使企业在运营发展中的财务风险问题也显现出来。企业要在竞争激烈的市场中立足并保持竞争优势，必须分析企业财务风险的原因，增强财务风险的管理意识。所以，本着陶瓷业在经济中的重要性及财务风险对陶瓷业的重大威胁，为陶瓷企业制订完善的、有效的财务风险管理制度，对财务风险实时防范,让企业处于良好的生产经营状况尤为重要。

二、A公司存在的财务风险及原因分析

（一）存在的风险

1.应收账款收回环节存在漏洞

应收账款一般是企业出售商品、材料、提供劳务等生产运营活动，应向购买方或接受劳务方收取的款项，是企业的债权。根据网易财经资料显示，A公司2016至2020年应收账款分别为4244 万元、6134 万元、7880 万元、7497 万元、10043万元；预付款项分别为638 万元、722 万元、717 万元、699 万元、631 万元；其他应收款分别为457 万元、323 万元、505 万元、554万元、1405万元；应收票据分别为360万元、143万元、10 万元、250 万元、180 万元；主营业务收入分别为28214 万元、30471 万元、29177 万元、30694 万元、29088 万元；应收账款周转率6.65 次、5.87 次、4.16 次、3.99 次、3.32 次；应收账款周转天数54.15 天、61.3 天、86.45 天、90.17 天、108.54 天。可以看出，A 公司的应收账款从2016 至2020 年一直是增加状态。并且，根据营业收入可以看出，公司的营业收入从2016至2017 年增长近2000 万元，2018 至2019 年增长了近1500 万元，也大致呈增加的趋势。在营业收入基本稳定的情况下，公司的应收账款和其他应收款却居高不下，且每年都在增加，可以说明公司存在许多应收账款收回较困难的情况。

通常企业的应收账款周转率越高，应收账款周转天数越低，表示企业收账方面迅速有效，流动资金的利用率高。从资料可了解到，A 公司的应收账款周转率在逐年降低，从2016 年的6.65 次降低至3.32 次，表示公司的收账速度较慢，平均收账期较长，坏账损失在逐渐增多，偿债能力也渐渐变弱。应收账款周转天数是逐年增加的，由2016 年的51.54 天至2020年的108.54天，增加的速度也较大。如果大于公司所制定的周转天数，则表明债务人拖欠货款的时间长，资信度较低，加大了公司产生坏账的风险。同时也表示公司在催收账款时没尽力，让资产变成了呆账乃至坏账，导致流动资产不流动，这样对公司的正常经营活动是很不利的。

2.资金管理能力差

在一个企业中，资金管理在财务管理中占据着中心位置，一直穿插在企业生产经营活动中的每个环节里，企业进行有效的资金管理是尤为重要的。

A公司2016至2020年资金管理情况如下：货币资金分别为4253万元、5542万元、7150万元、4870万元、20722万元；期初现金及现金等价物余额分别为4055 万元、4253 万元、5542万元、7150万元、4840万元；经营活动产生的现金流量净额分别为7040万元、2214万元、4414万元、4671万元、421万元；投资活动产生的现金流量净额分别为-5855 万元、-4350 万元、-2628 万元、-1670 万元、-8494 万元；筹资活动产生的现金流量净额，分别为-928万元、3412万元、-28万元、-5303万元、23187 万元；现金及现金等价物净增加额，分别为198 万元、1289 万元、1608 万元、-2310 万元、15882 万元；期末现金及现金等价物余额分别为4253 万元、5542 万元、7150 万元、4840万元、20722万元。由此，可分析A公司的货币资金起伏不定，从2016 年至2018 年的货币资金是逐渐增加的状态，还算是稳定的。但到了2019 年货币资金却降低了2000 多万元，而2019 至2020 年货币资金却直接翻了4 倍多，起伏非常大。A 公司的期初现金及现金等价物余额，与期末现金及现金等价物余额也是起伏不定的。A 公司的经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金流量净额的波动很大，高低起伏不定。投资活动和筹资活动的现金流量净额大多出现了负数，表明公司的资金流出比流入多。现金及现金等价物净增加额也是波动很大的。特别是2019 年的现金及现金等价物净增加额为负数，说明公司现金流入也出现了问题，营运能力有所下降，在某种程度上会增加企业的财务风险和资金压力。

3.财务部门内部控制比较薄弱

公司的财务部门是财务管理的重要主体。财务部门内部控制是为了使公司的经营管理水平和风险管理能力得到提升，以达到预期收益目标，促进企业的可持续健康发展。

A 公司2016 至2020 年内部管理情况：研发人员0 人，占比0%；技术人员79 人，占比8.43%；生产人员713 人，占比76.09%；销售人员76 人，占比8.11%；财务人员15 人，占比1.60%；行政管理人员54 人，占比5.76%。A 公司的员工分配中，财务人员所占比例较小，仅占员工的1.60%，且公司的总人数也有一千多人。根据前资料所分析，A 公司的账款催收不力，有拖款、赊账现象，导致公司资产形成呆账甚至坏账等情况，说明公司财务部门在应收账款方面做得不够细致，且公司的资金管理能力方面薄弱，营运能力方面也有所下降，也说明公司财务在资金管理方面不够谨慎，资金管理方面比较薄弱。由此说明，公司的财务部门内部控制还是很薄弱的。

4.存货积压，变现能力差

A 公司2016 至2020 年资产运转情况：存货周转率分别为：5.21 次、4.87 次、3.73 次、3.25 次、2.7 次；固定资产周转率1.14次、0次、0次、3.02次、2.72次；总资产周转率分别为：1.14次、0 次、0.82 次、0.8 次、0.57 次；存货周转天数分别为：69.03天、73.91 天、96.5 天、110.6 天、133.5 天；总资产周转天数分别为：314.66天、0天、436.47天、447.71天、630.8天。

根据资料可得知，A公司的存货周转率（次）在逐年递减，说明存货周转速度在逐渐变慢，流动性会慢慢变弱，存货的储存量在增加，转变为现金或是应收账款的速度会变慢，占用的资金过多，存货有积压的现象出现。公司的存货周转天数呈逐年增加的趋势，说明公司的存货变现的速度在减慢，存货管理工作效率逐渐变低。依据总资产周转率与总资产周转天数分析，总资产的周转率2016 至2020 年由1.14 次降低到0.57 次，周转率逐年递减，总资产的周转天数2016 至2020 年由314.66 天增加到630.8 天，周转天数逐年递增，销售能力变弱，资产效用率变低，表示公司的周转速度减慢，公司在运用资产方面的经营效率越来越差。从上述的分析可以看出，A 公司的存货积压问题变得尤为突出，这会影响公司的获利能力。

（二）原因分析

1.未定期对账和及时催收

应收账款是企业的债权资产，是流动资产的一部分。公司的应收款项是逐年增加的趋势，预付款项和营业收入呈下降的趋势，应收账款周转率（次）逐年降低，周转天数逐年增加；再结合前述分析可以看出公司的管理费用起伏不定，而财务费用大致呈降低趋势，甚至在2020年出现负数。通过以上分析可以看出，公司为了稳固自己的销售渠道，开拓并争占市场，把商品财务费用降低。税金及附加与财务费用的波动起伏不定，公司没办法只能向客户运用信用政策，供应信用业务。公司采用赊销的方式来增加收入，可以为公司带来一些益处，但也会给公司带来风险。比如客户长期没偿还货款时，应收账款的收回难度就会加大，甚至收不回来。公司的应收款项逐年增加，虽然能提高收入，但应收账款周转率却在逐年降低，足以表明公司的应收款项周期在逐年增加，没有按期与财务人员核账和实时向购货方催收账款。这会给公司应收款项的收回带来较大的风险，从而使公司的效益下降。

2.资金的规划不合理

根据资料可以分析出，A公司的资金管理情况不稳定，其中货币资金在2019 年下降了2000 多万元，而2020 年却直接翻了4 倍多。金额起伏波动比较大，说明公司对货币资金的前期规划不合理，现金流出现了一定的问题，在一定程度上会给公司带来资金和财务上的风险。能够分析出公司在资金的每个环节中对科学性和协调性的认识和规划不全面，对资金风险管理缺乏充足的重视。A公司的现金及现金等价物的期初、期末余额和净增加额也是起伏不定的。特别是净增加额在2019 年出现了负数，直降了3000 多万元，说明公司在现金的管理规划方面不够谨慎、仔细。假如公司到期不能按时收回货款，会让企业的营运资金减少，使财务人员在资金管理规划上出现漏洞，影响正常的经营活动。这些都基于公司对资金没有合理的规划，从而带来一系列可能发生的资金管理风险。

3.财务人员的风险意识防范薄弱

财务人员的风险防范意识，是财务管理内部控制的一项重要保障。A公司的财务人员分配和对资金的管理登记方面相对比较薄弱，财务人员对财务管理风险的专业知识方面缺乏了解掌握。公司的总人数近千人，而财务部门人员仅占总人数的1.6%。A 公司属于轻工制造型行业，业务较多，而财务人员较少，对财务部门的制度缺乏规范，使财务人员对风险的防范意识不够强，没有及时对出现的小的财务风险加以强化管理，没有引起公司的高度注意。对公司所发生的一些基础性的工作没有更详细、准确的记录，以至于财务人员对财务风险的防范意识不够高度重视。

4.存货管理水平较低

存货对公司来说是主要的流动资产之一。A公司的存货周转率（次）在逐年降低，周转天数逐年增加。公司的周转速度慢，销售能力变弱，资产效用率变低，公司的存货变现速度在减慢，则资金占用存货的时间会变长，公司的存货有积压的现象。这说明公司在材料领用记载时，生产成本及费用归集、结转记录人为原因较多，特别是在陶瓷工程项目的核算上更突显出弊端。在存货内部控制机制上不健全，A公司的财务人员比例相对较少，在材料的采购、产品的销售等环节上，很大程度上会让同一个人完成全部会计记录的采购销售、收付款、出入库等，导致采购销售工作加大了管理层营私舞弊的不良风气，说明公司的存货管理工作效率逐渐变低。

三、A公司财务风险的防范措施

（一）与客户进行定期对账

1.往来客户余额表核对

A公司是陶瓷企业，陶瓷是轻工制造型行业，对国民经济的发展影响很大。客户对瓷器的需求大，购买量大，瓷器的损坏度高，所以公司业务也多。因此公司应每个月及时核对账单，财务部门要从财务软件中，导出与客户的往来客户余额表。必要时对相关的问题要主动联系客户，对客户提出疑问，确认回执单的收回登记，保证双方在余额上一致，保证A公司的账证、账账、账实相符。

2.及时催收

由于A 司的业务量大、账单多，在应收账款打点的日常工作过程中，财务人员应及时详细地登记，知道客户付款的及时程度。同时要掌握已过信用期的客户债务，要实时追踪客户已到期债务的增减情况。在客户购买瓷器时，可以运用商业折扣或是现金折扣方式让客户尽快付款。关于过了期限不付的应收账款，要进行账龄分析并及时加紧催收。对那些实在不能收回的应收账款，满足坏账情况的，在取得相关证明材料且依规定程序报批后，记作坏账损失处理。

（二）重视资金的管理

1.合理规划和控制现金流

A公司货币资金起伏大，现金流的波动也大，财务人员应把分类编制好的现金流量表项目及时登记记录。对客户的付款情况、预期的费用评估、瓷器原料供应商的付款期限等现金的流入和流出严格控制，保证公司的收支平衡。A 公司财务人员应对资金进行统一管理，应增加经营活动产生和投资活动的资金运用，适当减少对筹资活动资金的运用。要树立现金流量的观念，A公司的现金流量净额波动很大，大多出现了负数，需要严格控制好现金的流入和流出，保证稳定的支付能力和偿债能力。

2.建立专项资金绩效评价

专项资金绩效评价贯穿企业的生产经营的全过程，A公司的货币资金、现金及现金等价物余额都起伏不定，各类活动产生的现金净流量也是摇摆不定，资金流出比流入多。A公司可以建立专项资金绩效评价，以此来分析A 公司的资金使用情况。提升A公司资金的管理水平，增强内部资金的管理，实现公司内部资金的均衡，提升资金的利用效率。

（三）加强内部控制，提高财务人员的风险意识

1.增加财务人员比例，提高工作效率

A 公司是轻工制造型企业，业务量大，工作量也大，需要的财务人员也相对一般企业较多，A公司的总人数近千人，而财务人员仅占1.6%，财务人员较少会影响工作的效率，应把财务人员的占比提高到2%左右较为合适，保证财务部门有足够的人员，提高登记记录、核算对账等各工作的效率，保证公司财务权责分工明确，相互监督。

2.加强制度建设，强化风险意识

对于财务工作，财务人员必须认真做好会计的基础工作。A公司在应收账款方面，有拖欠货款的现象，财务人员要树立实时对账、记录、催收的意识。在资金管理方面，公司的货币资金和现金流波动较大，财务部门要职责分工明确，相互监督和制约，保证公司在财产物资的采购、计量、验收、付款等各个环节都得到有效的制约，从而确保财产物资的安全完整。

（四）加强存货资产的管理

1.抓住重点存货，管制普通存货

对存货资产的有效管理，是公司在确保生产或销售经营需求的前提下，最大限度地调整降低存货成本，保证生产正常进行。由于A 公司是制造型企业，陶瓷行业竞争的压力非常大，瓷器的种类繁多，样式不一，公司应对陶瓷存货进行有效的管理。可将其分为精品瓷和普通瓷，把定制瓷、家瓷、酒店瓷进行分类管理，将餐具、茶具、器皿陈列瓷、艺术收藏瓷等家居用品归为一类分开管理。要及时填写材料、产成品的入库和出库单，提高A公司的计划准确度。

2.增强存货采购生产的处理

客户对瓷器的购买量大，公司的业务就会增多，需要的存货也会增多。应增强对存货采购生产环节的处理，在瓷器采购时要有效运用产品采购资金，及时将采购信息进行登记记录，有效地把控陶瓷存货的库存量，把控采购成本。生产时要把控好瓷器的生产，计划好精品瓷和普通瓷的数量，降低储藏资金的运用。制订有效的存货采购方案，从而更有效地把控存货库存，加快公司资金的周转。公司要增强与供应陶瓷原料公司之间的沟通与协作，降低公司的采购成本。瓷器原料供应商可以时常了解A 公司的存货信息，A 公司不用保证较高的存货持有成本，便可生产出所要的产品，也不会造成存货积压，从而降低存货持有成本。