高校个人所得税管理难点及对策的分析

郭景峥 刘亚涛

（1.河北体育学院 河北石家庄 050000；2.河北地质职工大学 河北石家庄 050000）

随着我国经济的日益发展及国家对教育重视程度的提高，高等学校规模和招生人数都在不断扩大，使高校的资金和收入都呈现不断增长的趋势，教职工的收入也有了较大幅度的提高。近年来，众多行业增强了对高校个人所得税的关注程度，而且网络频繁爆出的偷税漏税行为，也使得相关部门加大了对高校个人缴税的管理力度。但是，高校中存在多元化的收入渠道，不但加大了高校个人所得税管理的难度，同时也给高校教职工带来了一定的税务风险。在高校中不同职位的教师或者职工会有不同的薪资，因此，在缴税方面存在较大的差别，这种差异一方面会影响教职工的工作积极性，另一方面也会使部分教职工过度节税，从而导致税务风险。新税法是比较符合当前高校教职工的薪酬发展形势的，因此各高校也要进行相应改革，来加强对教职工个人所得税的管理力度，并且找到管理的难点，进而采取相应措施来降低税务风险，有效推进高校的绿色发展。

一、高校个人所得税管理特点

当前所执行的税法相较于以往来说，个人所得税的免征额从3500 元提高到5000 元，这表明低于5000 元以下的工资无需缴税，在一定程度上减轻了高校教职工的税负压力。目前高校教师的薪酬是由固定工资、绩效工资及其他收入等构成，教职工个人所得税的计算是基于这些工资的总量。应缴个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数，低于5000元以下的就无需缴纳税额。而在高校中，教职工的收入有较大差异，因为教师可能还存在其他的附加收入，都会被算入个人所得税中，所以在除去纳税之后所得的工资可能比其他同等级的人还要少，使得这部分教师存在不平衡的心理，从而会影响其工作积极性，这就需要高校财务人员做好个人所得税的规划。

在高校中管理教职工个人所得税的工作量是巨大的。不同职位的工作重要性和工作内容不同，薪酬会有较大差别，因此，财务管理人员要掌握并管理高校中上百人的薪资信息是有一定难度的，也存在一定的风险。而且有的教师会担任多种职位，存在薪资交叉的情况，所以若没有一套科学的管理机制，就难以解决个人所得税管理工作中大量且复杂的问题。

目前大部分高校管理个人所得税时都采用分级管理机制，这一机制的实施也是针对高校中教职工人员众多、薪资参差不齐等特点，是比较符合当代社会发展的。分级管理可以清楚地体现不同人员工作的重要程度，也能够避免因交叉职务出现个人所得税计算不清楚的问题，从而做到公平公正。

二、高校教职工收入多元化现状

目前各个高校都存在着教职工收入多元化的现象，增加了个人所得税管理的难度。教职工的收入有以下几个方面：一是教职工在学校任职获得的薪资，包括基本工资、绩效工资等，这部分是比较容易管理的，学校的财务处也可以根据统计此部分工资来进行个人所得税的计算；二是教师在外兼职所得，包括自行开办的辅导机构，或是外校应聘的教师等，这部分薪资学校不一定知情，而且如果培训机构不合法，那么也不会按照相应的法律法规来进行个人所得税的计算和上缴；三是教师获得的稿费，包括发表的学术论文，或者是其他的艺术作品等，这部分的工资也应该算入总收入。教职工最后的个人所得税应该是总薪酬计算得来的，但是往往由于教职工的收入来源比较多元化，所以高校在进行个人所得税管理时存在着较多的难点。

三、高校个人所得税管理难点

（一）单位缴税不同，个人信息没有统一

由于现在的个人信息仍未完全统一，征管系统也存在漏洞，部分人员抱侥幸心理想逃脱监管。在个人所得税所限制方面也有一定的缺陷，未能增加更多的计算方法和减免税收的条款。例如，在教师个人所得税管理中，如果以学校为单位扣缴，但没有明确通知或者扣税后教职工没有拿到自己的扣税证明，降低了缴税后的荣誉感，这是其中问题之一；再者，教职工除去学校在任的正常工资之外，还会有其他一些收入来源，比如补课费、监考费、管理费、代课费、课时津贴等，不容易统计和集中处理，而且也不一定是现金收入这一种方式，还有超市购物券、实用物资、打折卡等代替现金的收入方式，两者合并起来就会大大增加统计的工作量，操作起来也比较困难。

（二）税务政策没有得到广泛宣传及关注

在现实条件下，许多高校教师的收入并没有人们想象中那么多，但纳税金额在工资中却占不小的比例。在日常工作中教师的任务繁重、压力较大，这会导致教师们普遍有心理落差，对缴纳税款产生抵触心理。学校也并未大力宣传相关法律法规与政策，教师们对此不够了解，导致教职工没有明确自己的职责与义务。因此，高校应该开展宣传工作，使教职工了解有关税务的政策，只有这样高校才能够解决个人所得税管理方面存在的难点。

（三）财务系统不够完善

在教师的额外收入方面，存在一个非常普遍的现象，就是“分期付款”现象。许多高校为了完成一些较难的项目或者课题，会聘请额外的教师、专家，他们的工资不会一次性付完，而是给予其劳务不需要纳税的最大值，再分别发放，从而实现个人税收减免。或者是部分教师了解了相关法律法规，进而去控制自己工资的最高阈值，只要不超过某个阈值，就可以达到免税或者将所缴纳的税减少到最小，使自身的利益最大化。相对于标准的财务系统来说，高校的财务系统相对薄弱。一个完整的财务系统分为很多层次，每个不同层次有不同的任务，而高校往往因为人手不够，从业人员能力不足，制约了财务管理工作的开展，更难以高效完成大量的财务工作。

（四）缺少互联网技术的应用

财务人员计算收取教职工的个人所得税是一项庞大且复杂的工作，不仅需要人力，还需要纳税人的配合，并且高校的教职工数量庞大，更是加大了财务人员的工作负担和难度。在互联网时代，财务工作应与互联网相结合，借助于财务计算软件高效完成财务工作。比如可以通过财务计算软件，汇总并计算出教师的个人所得税，这样既提高了财务人员的工作效率，也大大提升了教师的税后荣誉感。目前在高校中还缺乏计算机方面的专业人才，使财税管理人员无法通过互联网技术来分析和处理问题，导致财务人员的工作量巨大，同时增大了工作的失误率。所以，在互联网时代需要利用好一切资源，科学处理遇到的问题，实现高校个人所得税的有效管理。

（五）部分财务人员的能力低下

目前高校中财务工作人员素质良莠不齐，许多人都不是专业的科班出身，他们的能力不能很快适应岗位要求，也会耽误许多专业问题的解决。这些人员虽然能够应对传统的个人所得税管理工作，但在专业能力上还是有所欠缺，在近几年个人所得税改革以来，这种现象的出现尤为频繁，这直接导致教师利益受到影响。这些问题都需要以制度来规范和平衡整个财务工作，应该高度重视其中利弊。教师这个职业的崇高性决定了下一代的健康成长，相关的制度必须有一个坚实的系统来保障财务工作的稳定运行。

（六）高校教职工对个人所得税风险管理的重视程度不够

部分高校教师对个人所得税风险管理的重视程度偏低，而且高校也没有开展宣传工作，使高校教职工在新税法的背景下面临较大的税收风险。这会影响到整个学校的财务管理，使教师薪资的税务筹划管理工作流于形式，还会降低其工作积极性，长此以往难免会出现严重的问题，也不利于高校的长远发展。同时，高校不注重个人所得税的风险管理工作，将会加大学校与教师之间或者教师与教师之间的矛盾，影响教师之间的和谐，容易加重薪资分配不合理的情况，造成教职工不满，导致优秀教职工资源的流失。

四、高校个人所得税管理策略

（一）培养高校教职工依法纳税的意识

高校要做到全面完善个人所得税的管理工作，就需要从提高全体教职工纳税人的依法纳税意识入手。高校要不定时对教职工进行税法知识的宣传，形式可以多样化，比如通过教职工大会、海报宣传等。要让全体教职工意识到纳税的重要性，同时还要告知其纳税的作用和用途，让高校教职工主动纳税。通过加强宣传来提高高校教职工依法纳税的意识，才能有效推进高校个人所得税管理工作的开展。高校也可以制定一些奖惩制度，对积极纳税的人员给予一定资金的奖励，而对于不纳税的人员要开展思想教育工作，对其普及税法知识，提高其纳税的理念，而不是对其采取一系列处罚措施，这样不但会使教职工产生逆反心理，还会降低工作积极性，也不利于整个高校的发展。因此，只有提高教职工个人纳税意识，才能够实现高校个人所得税管理工作的高效开展。

（二）完善税收监控体系，加强财务系统的建设

就社会责任而言，逃税这种不良行为和风气不利于高校的发展。因此，高校要通过不同的方式或者渠道，来加强对高校教职工个人所得税的管理。高校可以通过教职工个人的身份证号、相应的银行账户及纳税登记等，实时监控教职工个人的薪酬工资，并且及时监督其缴纳相关的税费。高校还可以鼓励教职工增加电子资金往来，及时掌握教职工的实际收入，以缴纳相关税费。下发经费的方式可以参考国际上的税收管理经验，同时还能降低高校财务部门的工作难度并提高工作效率。对于最新的税法政策，高校的相关人员也需要及时了解并运用到实际工作当中，避免因为失误而对个人造成损失，引起不必要的矛盾，从而影响教职工对合理纳税的积极性。财务系统也要借助网络进行优化，设置多个专业部门，让每个部门之间协同工作，提高安全性，让财务系统更加稳定。

（三）加强高校税收信息化管理

随着科学技术的不断发展，网络信息技术被广泛应用到各个领域，在高校中也同样起到了较大的作用。在教职工较多的高校中，人员信息资料的管理工作比较复杂，加强高校税收的信息化管理，利用先进的计算机技术，对不同薪酬级别的教职工进行分类，并根据薪酬来计算应缴纳的税费，这样既提高了工作效率，降低工作量，又实现了税收工作的科学性、正确性。但同时，相关管理人员也不能完全依赖信息技术，还需要人工对教职工税收信息进行校验，以免出错。因此，高校招聘的财会管理人员需要精通计算机技术，才能有效实现信息化管理。

（四）提高高校财务人员的管理能力

目前高校个人所得税管理工作存在问题的原因之一就是财务人员的管理能力较低，同时还有可能存在违法行为，造成税收管理工作的混乱，因此，高校要提高财务人员的综合管理能力。高校进行招聘时要加大对应聘人员能力的考核力度，而且招聘程序要公开、公正、透明，才能保证所招聘的人员符合国家规范，同时也需要对其进行培训，使其拥有较高的管理水平和能力，才能在高校个人所得税管理工作上取得较高的成效。对于刚上任的财务人员来说，对高校的教职工信息不太熟悉，还需要有老员工指导。所以对于业务还不太熟悉的人来说，在初级阶段可能会引发一定的税务风险，需要有相应的监管部门来加强对财务人员工作的管理，以避免出现较大的工作失误。教职工对于自己的年薪也需要正确统计，避免财务部门出现失误导致自身财产的损失。

（五）加大个税政策宣传，提高干部职工的个税风险理念

对于国家颁布的个税政策，需要高校加强宣传，以提高教职工人员的纳税意识。高校领导要以身作则起带头作用，加强对自身的管理和提高个税风险意识，将其贯彻到所有干部和教职工人员之中，使其明确存在的风险，才能够有效避免，且主动配合相关人员进行税费的缴纳扣除。高校还可以定期对财税管理人员进行知识培训，促进对高校教职工个人所得税的筹划工作。

（六）加强对税务筹划人员的培训

要充分解决高校中存在的个人所得税管理的难点，需要加强对税务筹划人员的培训，只有相关工作人员的业务能力得到较大提升，才能有效解决出现的问题。而且为了避免财税计算过程中出现的失误，高校税务筹划人员需要做到科学合理筹划工作，还需要借鉴国内外的优秀工作经验，并结合我国出台的相关政策和高校的实际情况来完成筹划工作。学校要定期组织税务筹划人员进行培训，在培训结束以后要对被培训人员进行知识和业务能力考核，了解其掌握所学知识的程度，并且考虑是否要对其进行更多的培训。高校还可以建立相关的监督部门，对税务筹划人员的工作进行评定，根据其筹划工作开展的效果进行针对性考核和奖惩，对工作表现突出的税务筹划人员进行绩效奖励，而对于频繁出现问题的人员需要采取一定的处罚措施，以告诫其要认真对待工作，减少工作失误。

五、结语

新税法的颁布对个人所得税相关政策进行改革和优化，也完善了对当前高校不断增长的教职工薪酬的征管。基于新税法，结合高校教职工的收入情况及个人所得税的特点，在合理纳税的基础上进行税收筹划，能有效降低高校教职工缴税的压力。但是目前仍有部分人员缺乏正确缴税意识，而且存在偷税漏税的行为，给其带来了较大的税务风险。高校在管理个人所得税方面要加大力度，宣传国家最新颁布的相关税法知识，不断提高全体人员诚信纳税意识，从而有效降低税务风险。同时，高校财务部门在扣缴教职工的个人所得税时要做到公开透明，而且还要根据不同等级的薪酬做好分类工作。高校在招聘相关财务管理人员时，要综合考虑其管理能力和对税法知识的掌握程度，只有高素质的专业人才，才能更好地完成高校个人所得税的管理工作。