关于企业会计内部控制策略的探讨

赵超越

（辽宁装备制造职业技术学院 辽宁沈阳 110000）

会计内部控制主要围绕企业会计工作进行全过程监督和管控，旨在保证会计信息的真实性、完整性和时效性，为企业经济业务活动的开展提供有效依据，以优化企业运行环境，完善企业管理体系，降低企业经济风险，促进企业资金资源高效利用，是现代企业经营管理的一项重要内容。此项工作与企业及全体员工的利益有着密切的关联性，实施效果受到多种因素的制约，对企业的影响极为深远，倘若会计内部控制未能严格落实，会给企业发展造成极大的阻碍。基于此，加强会计内部控制理应得到企业管理者和内控人员的高度重视，确保资金的合理流动，防范资金使用不合理及资源浪费问题，从而为现代企业的长远健康发展提供有力保障。

一、企业会计内部控制的重要性

（一）保证企业能够依法运营

会计岗位在企业组织架构中占据重要地位。部分企业经营者受到金钱诱惑瞒报企业财务状况，偷税漏税的现象屡见不鲜，违反了相关法律法规。这种行为给市场经济主体做出了不好的示范，使市场竞争的公平公正性遭受极大的挑战。加强会计内部控制，对企业经济业务活动的组织实施过程进行严密监督，透过会计信息分析资金使用是否合理，实际发生成本是否处于预算范围内，及时调整经营管理策略，防范财务管理漏洞造成的经营窘境。此举还能体现企业遵纪守法的意识，塑造企业良好的社会形象，赢得广大消费者的认可和支持，给企业制造更多商机，促使企业保持高效运营状态。

（二）保证企业会计信息透明

会计信息是开展财务管理工作的标准依据，保证会计信息的公开性和透明度是现代企业会计工作的重中之重。通过构建会计内部控制体系，利用有效的控制措施对会计人员进行有力约束，使会计人员充分认识到会计工作的内容和要求，恪尽职守，严格履职，提高会计信息质量。加强会计内部控制可监督会计人员的行为，及时发现不实和遗漏的会计信息，找到财务管理系统中潜存的漏洞，加速会计信息的传播和共享，发挥会计信息的应有价值，促进企业生产管理的改革，激发企业的创新活力，延长企业的寿命。

（三）提高企业的综合竞争力

现代企业所处市场环境较为复杂，面临着严峻的竞争形势，生存压力与日俱增。要想在行业和市场上稳定立足，必须对会计内部控制建设予以足够关注。倘若企业构建了比较健全的会计内部控制体系，就可以精准掌控会计信息，大幅度提升会计工作效能，在财务风险应对和管理系统优化方面牢牢把握主动，最大程度减少不必要的经济损失，维护企业经济利益，找准自身定位，抢占市场先机，通过投资项目获得丰厚效益回报。可见会计内部控制建设可增强企业的综合竞争力，使企业的行业地位更加稳固，发展势头更加迅猛。

二、企业会计内部控制存在的问题

（一）会计内部控制意识不强

有相当一部分企业管理人员对会计内部控制的重要性缺乏足够认识，与之相比更加关注经济业务活动的组织实施情况，关心投资项目的风险和回报，希望能够从中获得更多经济效益。企业的发展速度正在不断加快，管理队伍忽视会计内部控制，对其基本功能疏于了解，尚未在组织机构中建设专门的内控部门，引入先进管理思想和技术手段开展会计内部控制工作，只会盲目跟风，套用其他企业的会计内部控制体系，导致会计内部控制工作难以落实。不同企业的经营特点和业务范围有所差异，这就决定了会计内部控制工作要求不尽相同，照搬全抄会计内部控制体系会使企业运营过程中出现复杂问题，经营状况不良，极有可能遭到市场的淘汰。

（二）会计内部控制制度不完善

由于企业管理层忽略了会计内部控制制度的建设，导致会计内部控制工作无章可依，陷入了混乱和盲目的境地，实施效果不佳，生产经营成本超出预算，资金流转速率缓慢，企业承受着不小的资金压力。重点表现为企业一味地沿用传统制度，没有根据自身发展情况对会计内部控制制度加以完善，当前所用制度并不能够充分满足会计内部控制工作的实际需求，反而会遗漏部分风险，增加企业的经济损失。其次，会计内部控制制度很难真正落实，与企业经济业务活动的衔接不畅，没有形成闭环系统，相关部门及人员的责任划分不细致，相互推诿责任的情况时有发生，参与会计内部控制工作的积极性较差，无法从源头上解决财务问题，限制了企业向前迈进的脚步。

（三）会计内部控制环境较差

一是缺少优秀的内控人才，当前企业中的人才数量偏少，素质能力不足以胜任会计内部控制工作，内控人员的自我约束力不强，相互之间缺乏监督，会计内部控制工作队伍的建设有待加强。二是缺少权力制衡机制，对会计内部控制的评价指标不完善，不利于对会计内部控制工作的持续改进。内控部门及人员对会计内部控制的重视度和参与度较低，部门之间的沟通匮乏，会计信息传递受阻，需要从优化企业治理结构的角度着手，改善会计内部控制环境。三是现代信息技术与会计内部控制工作的融合不够紧密，企业尚未构建良好的会计电算化环境，所用财务软件的功能少，可拓展性不强，系统运行状态不稳定，安全防御体系不健全，这会影响到会计信息的安全系数，加大会计信息外泄的风险。

（四）内部监督力度不够

在企业经营过程中经常会出现企业管理者威逼利诱会计人员弄虚作假，呈现给股东和公众的会计信息严重失真，侵害了股东的利益，究其根本在于内部监督力度不足。会计人员处于企业的关键岗位上，单单依靠会计人员的自我约束是远远不够的，应该运用多元化控制措施，比如说通过培训教育提高会计人员的专业素质和道德责任感，通过构建多重监督体系强化对会计人员行为的监控，避免以权谋私、滥用职权等不良现象的滋生。而在企业会计内部控制工作中，内部监督属于薄弱环节，举报渠道尚未畅通，会计工作的专业性使得其他人员很难发现财务问题，因会计人员一己之私危害企业利益的案例在社会上引发了恶劣影响，致使企业陷入经营危机。

（五）风险防范意识淡薄

全球经济一体化的发展给我国企业带来了诸多机遇，同时，企业要与更多外来企业竞争，承担了沉重的生存压力，制定决策时要慎之又慎，尤其是要严格控制财务风险，减少经济损失。会计内部控制与财务风险防控的关联性无须赘述，落实会计内部控制工作，可对企业经济业务活动风险进行有效预测，采取对应防控措施，将风险发生概率及引发损失降至最小。但是有些企业抱有浓重的侥幸心理，认为风险不会轻易降临，没有运用合适的方法手段实施会计内部控制工作，解决财务问题。一旦风险降临，会对企业造成毁灭性的打击，使企业在市场竞争中处于弱势。

三、企业会计内部控制的优化策略

（一）强化会计内部控制意识

管理观念的变革并非朝夕可以实现，特别是针对管理层对会计内部控制工作不重视，会计内部控制体系建设相对落后的局面，企业要维护市场竞争的公平公正性，营造良好的市场竞争环境，企业管理者要守法经营。在企业内宣传会计内部控制工作的重要性，定期组织交流会和座谈会，邀请知名专家和学者为企业管理人员答疑解惑，使之认识到加强会计内部控制势在必行，彻底转变管理人员的陈旧管理思想。企业管理人员可以借此机会获取先进的会计内部控制工作经验，与企业经营管理体系相结合，将会计内部控制建设列为长期任务，促使会计内部控制相关制度体系日渐趋于完善，能够发挥实效。经过系统性学习，管理人员对会计内部控制有了独到见解，在指导内控人员的工作时能够提出更多可行性建议，增强会计内部控制与企业的适应性。督促内控人员做好本职工作，对会计信息进行审核，严格落实内部监督和内部审计，打破内控部门与其他部门的壁垒，促进信息传递，以便得到更多精准可靠的会计信息，了解会计工作的进展，根据会计信息作出科学可行的管理决策，推动企业的规范化、现代化发展。

（二）完善会计内部控制制度

健全和完善的会计内部控制制度可以为相关工作开展提供可靠依据，使企业从容应对各类生产运营活动中暴露的问题，立足于全面精准的角度控制财务风险，维护企业的根本利益，推进企业健康快速发展。我国现行政策法规是构建会计内部控制制度的有效标准，企业根据自身经营管理和风险控制要求，不断健全企业会计内部控制制度，提高其参考和指导价值。设置独立性较强的内控部门，组建高素质内控队伍，科学划分工作职责，保证内控人员各司其职、协同合作、相互监督、群策群力，共同抵御财务风险。与此同时，建设健全的内部监督制度和权力制衡机制，凭借广大员工的力量对会计工作的各个环节进行严密监督，规范会计人员的行为，展现会计内部控制的功能。在会计内部控制建设阶段引入奖惩措施，为那些在会计内部控制工作中做出杰出贡献的员工发放物质奖励，对于给企业酿成经济损失的相关责任人予以严惩。增强企业全体员工的责任感和使命感，调动员工的工作积极性，使其更加关注企业财务状况，为企业改革创新尽一份力，促使会计内部控制工作效率和质量不断提高，在企业发展壮大中发挥突出作用。

（三）全方位改善会计内部控制环境

信息时代下，加强会计电算化环境的建设，利用互联网与信息技术提高会计工作效率，借助财务软件的强大功能实现会计信息的自动采集、处理和分析，是企业会计工作的重要发展趋势，将会计人员从繁琐的会计信息处理工作中彻底解放出来。企业可以基于自身需求出发选择财务软件，或者自主开发软件，构建配套的安全防御机制，保证会计信息的安全性。在财务软件上进行操作，系统会自动保存原始数据和修改后的数据，每隔一段时间进行一次备份，一定程度上增强了企业会计信息的安全性。采用身份认证技术，使用财务软件时需要输入用户名和密码，为不同岗位人员配置不同的权限，财务人员和会计人员只能在权限范围内操作，可以有效防范会计信息遭到篡改。

完善企业的法人治理结构，董事会和经理层相互牵制，规定各个董事会成员的权责，加强监事会建设，严选进入监事会的人员，规范监事会的具体监督事项，同步协调董事会审批权与监事会的约束权，适当增加独立董事人数，有利于董事会与监事会作用的发挥，切实改善企业会计内部控制环境。加强企业会计内部控制人员的素质能力建设，优化选人用人机制，将内控人员培训教育活动予以常态化开展，定期实施绩效考核，深度挖掘内控人员工作效率低的原因，运用多样化的激励措施培育和留住优秀人才，持续壮大会计内部控制工作队伍，为现代企业的稳定高效发展奠定基石。

（四）完善内部监督评价机制

针对会计内部控制工作要实施全过程、全方位、动态化的监督，确保各项控制措施能够落到实处，及早发现和处理财务问题，展现会计内部控制工作的实施价值。企业的全体成员都是内部监督的主体和客体，应该充分意识到自己和他人的不当操作会给企业运营带来巨大风险，一旦企业利益受损，自身职业发展也会受到极大的影响。员工可通过多种形式进行匿名举报，主动为内控人员提供重要线索，或者在内控人员收集信息时提供信息支持。企业会计内控人员会对这些信息进行核实，确认无误后奖励举报人，严惩违规者，用法律武器捍卫企业的合法权益。不容忽视的是，企业要加强会计内部控制评价体系的建设，有效设定对应的评价指标，从而对会计内部控制工作的实施情况进行综合、客观、精准的评价。评价指标主要涉及会计人员职业道德和专业水平、企业治理结构、风险识别和评估、风险预警机制建设、经济业务活动控制、会计信息传递、内部监督和审计等，所得评价结果真实可信，是完善和优化企业会计内部控制体系的标准。对于发现的问题，要利用各种会议组织全体员工分析和讨论，借助员工的智慧和能量消除企业潜在隐患，优化会计内部控制体系，达成企业经营目标。

（五）加强风险防范与控制

随着企业开展的经济业务活动越来越多，风险会如影随形。贯彻落实风险预防与控制，是突显企业会计内部控制职能，强化企业管理能力的重要途径。企业全体成员都要牢固树立风险意识，无论管理人员还是基层员工，都要找准自己的定位，将风险防范贯穿到企业生产经营的各个环节中。会计信息是风险防控的主要依据，保证会计信息的真实有效性，应依靠会计内部控制工作，提高实际工作质量。健全风险应急预案，在风险降临时第一时间作出处理。鼓励企业内部各部门、各岗位沟通与协作，摆脱部门和岗位对风险防控的限制，全面提高企业风险防控能力水平。信息化管理环境下，企业还应积极运用现代信息技术构建风险预警系统，结合货币资金、实物资产、仓库存货、产品销售、原料采购、项目投资、筹资管理、法律法规、政策制度等因素建设风险分析模型，为不同类型经济业务活动设定风险值，超过预设数值时系统将自动发出报警信号，帮助企业快速找到风险点，采取防控措施。大数据、云计算等先进技术的应用，可对会计信息进行搜集、整合与处理，为各个部门及岗位的交流提供渠道，挖掘出会计信息的潜在价值，构建更加科学、高效的风险识别体系，使企业的风险防范能够有的放矢，顺利度过危机，迎来高速发展。

四、结语

总而言之，会计内部控制工作是现代企业防范财务风险，提高内控管理水平的重要手段，对于企业的高速发展起到积极的推动作用。通过对企业会计内部控制工作现状的分析不难发现，当前工作中存在大量问题。本文从强化会计内部控制意识，健全会计内部控制制度，改善会计内部控制环境，完善内部监督评价机制，加强风险防范与控制的角度，阐述了优化会计内部控制工作的几点建议，希望能够为现代企业的可持续发展提供一定帮助。