基于大数据的企业全面预算管理体系构建探讨

柳燕

市场经济的发展推动我国管理会计体系建设进入新发展阶段[1]。全面预算管理为企业达到战略发展目标的重要基础，在企业的生产经营管理过程中，全面预算管理工作占据着重要地位，是引导企业制定决策，提升决策准确性，实现经济利益最大化的关键所在[2]。然而目前许多企业在全面预算管理工作实行的过程中，还存在着较多的问题如执行力度不强、缺乏预算规划性、体系的缺失等。这些问题的存在都直接影响着企业全面预算管理工作的顺利开展。大数据时代对企业的全面预算管理工作又提出了更高要求，要想充分发挥企业全面预算管理工作开展的作用，保证企业的良好发展，就需要企业充分利用大数据技术，建立并完善全面预算管理体系。

一、大数据对全面预算管理工作开展的影响

随着市场竞争的不断加剧，多数企业有预算意识及战略部署意识，了解开展预算工作进行战略部署对企业发展的重要性。在企业业务战略中，全面预算管理工作为其重点，通过全面预算管理工作开展，企业能更为客观地对市场情况进行分析，结合自身情况进行计划并实现对未来的预测。在传统的预算管理模式下，企业无法实现对外部环境变化的分析，在长期发展战略方面缺乏考虑，因而无法合理计划企业的预算情况，无法合理规划企业的未来发展方向。大数据技术的发展下，不少企业已利用大数据技术进行数据的收集、挖掘及分析工作。在信息时代的背景下，许多企业都意识到在全面预算管理工作的开展中，大数据技术的重要性，大数据技术对全面预算管理工作开展的影响主要体现在以下几个方面。

（一）促进预算控制准确性的提升

企业过去在进行预算计划的制定过程中，主要是通过人工管理的方式完成预算批准。企业的财务人员日常工作量大、工作任务重，需要处理大量的财务数据，工作难度较大，易造成企业出现信息及数据间动态联系缺乏的情况，无法达到预期的预算管理效果。而在大数据技术的应用下，企业可充分利用互联网平台集成信息，实现信息资源共享。通过大数据技术的应用，还能使企业收集更为准确的预算信息，再通过信息共享将公司的年度财务预算目标快速传达至各部门，有助于促进企业预算时效性及科学性的有效提升。

（二）可优化预算流程

在企业全面预算管理工作的开展过程中，预算流程占据着十分重要的地位。只有科学、合理的预算流程，才能更好地开展全面预算管理工作。在过去，企业采用的传统预算流程下，缺乏有效的信息化沟通平台，各部门间沟通率低下，工作缺乏标准化控制，预算流程效率低下且复杂，导致预算工作的开展可能重复批复或速度缓慢的情况出现。而在大数据时代的影响下，企业可通过互联网平台建立完整的数据信息系统[3]。企业能对预算管理流程进行改善，并对内部控制体系加以优化，利用分层定制服务，可对各部门信息需求加以整合，利用大数据技术开展各项工作，减少人为因素的影响，对企业预算管理流程进行规范。

（三）实现预算编制个性化

传统的企业管理模式已经无法满足当下企业的发展需求，企业必须要利用数据管理平台，以实现信息整合工作的高效开展，能及时向相关部门进行信息反馈，使预算编制更具个性化。大数据时代的来临可能影响企业的预算编制，使其朝着个性化方向发展，有助于促进企业预算分析科学性的提升以及预算控制准确性的提升[4]。在企业的实际生产经营过程中，应用市场数据，结合自身需求及各部门情况，建设具备个性化的预算管理工作。在执行预算管理过程中，若发现受外界因素影响而出现执行结果发生偏差的情况，企业就需要对预算方式进行调整，不断对预算管理计划加以优化，最终达成目的。

二、利用大数据构建企业全面预算管理的相关建议

（一）预算编制方面

在企业的预算编制体系中，最为重要的两个部分包括預算目标的设定、预算方案的编制。在企业全面预算管理工作的具体实行过程中，是以设定的预算目标为基础开展的，设定的预算目标将直接对企业预算工作导向性的准确度造成影响[5]。因此企业应当重视预算目标的设定及预算方案的制定，充分利用大数据技术，利用集成数据功能，结合战略目标及企业的中长期发展规划，重点分析外部市场情况及企业内部发展情况，从而设定更为合理的预算管理目标[6]。同时还应当通过定量或定性分析企业各个生产运营环节的情况，包括生产供应、顾客、销售渠道、市场、技术、管理、员工、资源及财务等方面，以保证全面预算管理工作的开展能帮助企业逐步实现经营过程中的战略目标，符合战略目标的发展。在企业进行预算方案的制定过程中，企业应当根据从上到下，结合上下原则对预算方案进行制定，各部门需要共同协调利用大数据技术对企业种类繁多、数量庞大的数据进行充分分析，整合及优化企业现有的资源信息，分解企业设定的预算目标到每一个关键环节中，使企业的预算目标能得到全面落实。通过利用大数据技术，能为企业提供更为完整、准确的信息以及数据，使企业能直观地了解自身各责任中心的情况，从而能为预算编制人员的工作开展提供更为可靠的指导，提升其信息整合的效率，更好地编制预算方案使之全面反映企业的实际情况，能与预算管理目标更为相符。

（二）预算执行方面

在预算审批方面，可通过大数据技术对其进行规范。在企业开展预算审批工作的过程中，可通过充分利用大数据技术，实现对审批流程标准化及规范化的有效提升。这主要表现以下几个方面[7]：第一，预算授权审批。在企业开展预算审批授权工作的过程中，通过大数据技术的应用，能对审批过程中的潜在风险进行预测，从而实现企业审批过程风险的降低，减少风险带给企业的影响。且在大数据下，能更为清楚地进行责任划分，使预算审批责任可追责到个人，能有效促进预算审批效率的提升;第二，通过利用大数据技术来开展预算授权审批工作，能减少人工审批的失误，能减少越权审批、重复审批的情况的出现;第三，通过大数据技术的应用，能简化审批流程，也能实现审批流程的透明化，企业相关人员可通过大数据的应用实现对审批流程及进度的实时查询，了解审批工作开展的具体情况。

在预算控制及预算分析方面。预算控制工作的开展为执行预算的工作环节中最为核心的部分之一，该项工作的开展会对预算执行的效果造成影响。通过充分利用大数据技术，企业不仅能从事后阶段实行工作，更可以做到从事前、事中、事后的三个阶段落实全面预算管理预算控制的目标，有助于促进企业预算控制分析工作质量的有效提升，能全过程地开展预算控制工作，提升预算控制工作有效性[8]。同时，在大数据时代下，企业在全面预算管理系统的构建过程中，还能通过利用大数据平台，设置不同的风险级别预警指标，从而更好地开展风险预警工作。在大数据技术下，能通过收集海量的信息及数据，实时抓取重要的财务指标，及时发现企业生产经营过程中存在的问题，根据设定的风险级别预警指标，能及时向系统反馈超出预警范围的风险指标，能使企业进行事前预警、防范，事中控制及事后处理，及时的预警使企业能及时采取有效的措施对相应风险进行防范。

在企业的预算调整方面。企业在生产经营的发展过程中，需要根据自身的需求及市场发展情况，及时对预算进行合理的调整，才能保证全面预算工作的有效开展。企业可充分利用大数据平台开展全面预算编制工作，在此过程中，还可以加入以下几项项目以便能及时对预算进行调整，包括偏差探查项目、偏差反馈项目及分析项目[9]。企业为了解自身预算执行的实际情况，应定期对预算的情况进行探查和分析，通过偏差探查，企业能及时找到执行预算过程中存在的偏差，发现其中存在的问题，通过偏差反馈项目，企业能在发现偏差存在的第一时间及时进行反馈，最后利用分析功能对偏差出现的原因进行分析，从而根据分析结果对预算进行适当调整，能及时解决偏差问题，保证预算工作的有效落实。

（三）预算评价方面

预算评价方面是全面预算管理工作的重要组成部分之一。在构建全面预算体系中，也应当完善预算执行过程构建评价体系，在企业开展预算执行工作的全过程中，企业应充分利用大数据技术，通过大数据管理平台全过程监督预算执行工作，收集企业开展经济活动过程中产生的各种数据。同时，在企业进行数据收集的过程中，对于一些突发事件也应当给予重视，及时收集其产生的数据，并及时对这些数据进行分析，以实现企业在未来发生同类型的突发性事件时，能有可靠的数据及信息进行参考，能及时顺利地处理问题[10]。其次，在构建预算执行结果的过程中，还应当注意方法的选取。目前大多数企业采取平衡计分卡法进行。在平衡计分卡法下，主要是通过对比预算执行目标及执行情况的差异，并与企业水平与同行业平均水平进行对比分析，对财务、经营、客户等方面进行综合评价，通过对比分析各方面的评价数据，从而为预算执行的评价提供可靠依据，从而完成最终评价。同时，随着大数据平台的不断更新，大数据技术不断进步，为充分利用大数据技术，从最大程度上提升预算评价的真实性，在全面评价工作的开展过程中，企业还应鼓励全员参与，需要所有部门及员工的共同配合，才能更好地开展全面评价工作。最后，预算执行评价过程中，为充分发挥预算执行评价体系的重要作用，充分发挥其价值，企业还应当将预算执行评价结果与员工的绩效考核挂钩，将预算执行评价结果作为开展员工绩效考核的依据之一，以实现绩效考核作用。

（四）基于各项预算目标的联动性建立预算动态分析模型

企业的全面预算管理工作的实施是从上而下的动态管理过程。在全面预算管理工作的开展过程中，需要得到公司管理层的一致认可后，再将其传达至中下层，从上自下地将全面预算管理工作分解并落实到企业生产经营管理的各项工作中。而动态管理过程则是指在全面预算管理的实施过程中，其工作环节是一个循环，从开始分析到制定决策，到执行决策进行落实，到反馈环节，再到分析、决策、执行环节，通过这些环节的不断循环，实现企业战略目标的达成。因此在企业实施预算的全过程，属于一个动态管理过程，通过该过程的循环及不断积累，从而实现企业战略目标的实现。在开展预算管理工作的过程中，企业的部门及员工等多方因素均可对实施情况造成直接影响。因此，企業应充分利用大数据技术，对这些细分目标与企业的整体战略目标逻辑关系进行分析，了解其具体的关联程度，并建立企业各预算目标之间的联动分析模型，以实现战略目标的动态执行。

三、结语

总之，企业应充分利用大数据技术，对传统全面预算管理模式进行改革，提升全面预算工作的完整性、有效性及科学性，为企业的可持续发展提供重要保障。

参考文献：

[1]何晨.大数据时代背景下的企业全面预算管理框架及其构建模式分析[J].中国管理信息化，2020，416（2）：37-38.

[2]陈恩祈.全面预算管理体系优化研究——以ZD石油技术股份有限公司为例[J].广西质量监督导报，2020，（1）：108-109.

[3]徐晓.大数据+云平台环境下邮政企业构建全面预算管理体系的思考[J].企业改革与管理，2020，387（22）：76-77.

[4]姚瑶."大数据+云平台"环境下的高校全面预算管理构建——以D大学为例[J].会计之友，2020（1）：119-124.

[5]刘晓丹，李冬生.基于财务云的全面预算管理改进研究——以A城投集团为例[J].商业会计，2019，669（21）：76-79.

[6]赵凌.大型国有企业全面预算管理体系构建与实施——以×××公司为例[J].商情，2020（3）：151-152.

[7]于聪聪.基于业财融合的全面预算管理实践探讨——以LF市供热公司为例[J].大众投资指南，2020，366（22）：154-155.

[8]闫妍.刍议大数据时代背景下全面预算管理对提升项目储备精益化管理水平的价值[J].质量与市场，2020，252（1）：23-25.

[9]龚国璧.基于全面预算管理视角的企业内控体系构建——以A公司为例[J].企业改革与管理，2020，380（15）：63-64.

[10]王化成，陈妤琨，陈占燎.基于战略导向的全面预算管理研究——以铁路运输企业G集团为例[J].会计之友，2020（11）.

作者单位：东莞市古川胶带有限公司