基于精细化管理的单船核算创优创效工作研究

陈莉茜

（广州港股份有限公司，广东 广州 510100）

一、船舶核算现状与完善思路

（一）背景现状

1.受国资监管及上级集团考核要求，公司收入上升压力重重，除了为到港船舶靠离码头提供拖轮服务形成收入以外，开拓港作以外的特殊拖带业务是增加收入的有效补充。但实际上增加收入的职责主要由生产业务部承担，其他职能部门对生产情况了解不深，较少提供延伸业务渠道的消息协助公司增收。

2.按照公司成本费用管理考核方案中的工作目标为树立全员节约意识、严格控制各项开支；工作原则为目标控制、职能归口、责任落实；管控组织架构为全覆盖的管理模式。但实际上成本费用管理与控制的职责主要由财务会计部与机关职能部门承担，现场一线船队及船舶参与管控度较低。

3.收入核算已通过生产业务系统计费环节细分至各船舶，自动导入财务核算系统的辅助账明细。成本费用核算至各船舶，依靠各职能部门提供明细分摊表至财务会计部手工录入财务核算系统。而各部门需要花费较多时间与精力进行成本费用的手工划分，既增加工作量负担，也难免形成抵触心理，对此不理解。

（二）完善思路

1.公司自上而下高度重视单船核算，由公司领导带头，向全体员工宣贯单船核算能促进公司收入稳定增长、成本费用有效降低，也是日后开展单船考核的基础。各职能部门要积极做好各类成本费用核算至船舶的明细分摊表，及时提供至财务会计部入账。此外，还应将单船核算从主观上理解为能够提升公司管理效益的工作。

2.增强生产业务部与其他职能部门的业务交流，相互学习提升，在共同体验公司各类业务产生与发展的同时，促进业务拓展与提升。公司可设置相应的业务开拓奖，鼓励其他职能部门引进业务、增加收入。各部门将重视收入数据，关注核算准确性。生产业务部在与其他职能部门沟通学习中，将从其他视角与层面带动业务提高。

3.公司加快推行实施单船考核，船队与各船舶将主动关注绩效情况，了解本船成本费用核算数据，降低每项成本费用，管控意识不断提高，改变以往现场一线船队及船舶很少参与成本费用管理的局面。机关职能部门积极进行成本费用目标控制，继续发挥好监督协调作用，真正实现全覆盖的成本费用管理模式。

二、单船核算内容方法

（一）核算内容

公司各职能部门提供每项收入、支出的单船辅助明细资料，作为财务单船核算的入账依据。财务运用核算系统的会计科目与辅助明细账，对各艘拖轮船舶的每项收支进行登记入账，为下一步单船分析打下基础。在目前拖轮收入，人工成本、物料消耗、行政公务支出、其他费用等各项收支中已进行单船辅助核算的基础上，重点是对尚未进行单船辅助核算的收支项目，加强与公司相关职能部门沟通，合理确定公共收支的分摊原则，将未细化部分得以分解，核算到各拖轮。

（二）运用方法

在上级财务的指导下，由公司领导牵头，财务会计部负责，各职能部门给予大力支持，使得单船精细化核算逐步推进。以单船业务量、收入、成本的细化分解作为基础，实现单船利润核算和盈利分析。业务量指标选取业务部门的艘次、技术部门的主机运转时。收入与支出依靠各部门提供实际的核算至各拖轮的辅助核算资料。利润指标选取产能效率（主营业务收入/艘次）、单位变动成本（变动成本/主机运转时）。

（三）分摊原则

目前，公司的主营收入、主营成本已大部分进行单船辅助核算，但部分收支项目尚未细化，是合理分摊的重点与难点。可以采用营业收入占比、拖轮作业艘次占比、直接平均摊配等原则，确定各拖轮某项成本费用金额。分摊原则在符合拖轮船舶运营为前提下进行选择，如已确定，需在某一时期内稳定下来，保持核算周期的可比性。当出现不符合实际经营的情况下，再适当调整分摊原则。

三、单船核算创优创效点

（一）提升财务业务融合度

财务人员要充分了解船舶计划、生产调度、拖带运行等整个作业过程，以及合同签订、计费确认、追收款项等整个收入环节，加深对拖轮收入形成过程的认识，可以根据合同条款把握计费确认时点、协助追收客户欠款、准确到位分析收入。其他职能部门也可以为公司开拓拖轮服务新业务，承揽港作以外的拖带作业，财务会计部与各职能部门多探讨交流收入完成情况。

业务人员可以借助财务数据，熟悉掌握各船舶收支、利润情况，直观了解每艘船舶自身的预算执行、同比情况，各艘船舶之间的对比数据。财务会计部实时共享各船舶的收入、应收账款数据，有助于增强单船收入资料的准确透明度。相互体验公司效益产生的过程与结果，能促进业务财务一体化。同时，其他职能部门承揽新业务的思路，从另一角度会激发收入增长点，为公司提高收入。

（二）提高船舶成本费用管理参与度

逐步强化船队及船舶的成本费用管理意识，积极带动基层一线降本增效。现场作业的操作情况直接影响公司成本费用高低，如驾驶员作业时的航行线路、驾驶技术，与公司燃料费有密切关联；轮机员对船舶的保养频率、自修质量，与公司修理费有密切关联；各船员对物料的合理利用、节约意识，与公司材料费有密切关联。

燃料、材料、维修等为各船舶可以通过自身努力节约的变动成本费用。实施单船考核与奖惩到位，将推动船员认真研究本船各项成本费用开支，想方设法挖潜可控空间。财务会计部每月定期公布各艘船舶的成本费用数据，准确核算与分摊原则显得尤为重要，提供的成本费用数据直接影响各船舶的考评结果。同时，机关职能部门与基层一线船队及船舶互相交流降本措施，共同提高参与管控力度。

四、单船核算经济管理成效

（一）实现拖轮船舶调派优化管理

通过细化单船收入辅助核算，提供生产调度与业务收入关联量化数据支持。科学统筹调派拖轮，对稳定港作拖轮收入及开拓特殊拖带收入，减少外租拖轮成本，降低船舶油耗、领料、维修等可控变动成本费用起重要作用。单船核算带来公司盈利水平提升，反映在产能效率（主营业务收入/艘次）增加、单位变动成本（变动成本/主机运转时）减少两项指标上。

（二）实现成本费用管理全覆盖

通过细化单船成本费用辅助核算，搭建管理层-职能部室-船舶的成本费用管理体系，使全员参与降本增效向纵深发展。结合成本费用管理考核方案，分解各项指标到船舶，推行单船考核，激励一线船员挖潜降本。在预算执行过程中，对照指标寻找差距，发现并分析异常项目，采取有针对性措施。单船核算带动管理参与度的全面铺展化，发挥融合协同作用。

（三）提升财务团队管理水平

细化单船核算，推进作业成本法，梳理公共分摊收支，寻找业务盈亏平衡创利点。财务人员通过深入了解公司经营管理战略思路、预算目标，向公司领导及各部门学习与沟通的机会增多。跨部门的探讨交流，也可以提高专业技能展现力、语言表达能力。单船核算引导财务人员更好地反馈与督促收支预算执行情况，促进公司专业化发展和精细化管理。

五、单船核算应用推广

立项启动单船核算后，在深入分析现状与部门沟通探讨，完善分解分摊原则的基础上设计出分析报表模板，需要月度与累计两种表格，并进行取数公式校验与模板完善。

首先，要定期回顾实施单船核算后公司收入同比、预算比增加金额，成本费用同比、预算比减少金额，财务会计部与其他职能部门、机关职能部门与现场一线部门的业务融合度，基层一线降本增效的参与度。

其次，待数据模板完善、差异分析稳定时，可以试推行单船考核。先选择部分容易推广且效益稳定的拖轮进行试点考核，再对所有拖轮船舶进行全面考核。实施初期会面临一定困难，但能迎刃而解。

最后，在达到良好的经济管理效益时，可推广至公司各职能部门进行本专业系统的精细管理，借鉴部门间协作经验，其他项目也可顺利开展。此外，对同行业拖轮公司单船精细化管理也能起到一定的借鉴作用。

六、结语

综上所述，在不断提高优质安全高效拖轮服务质量和提升企业经营效益的需求下，精细化的管理模式正掀起企业管理热潮，细化单船核算可以为企业带来提升价值的先机。准确到位的单船核算能调动公司各职能部门沟通协调，分析增加收入和降低成本费用的动因，促进公司提质增效。本文旨在分析单船核算的现状情况与内容方法，寻求创优创效点，挖潜经济管理效益，希望对同类型公司应用推广起到帮助作用。