公立医院内部控制现状及对策

高桂珍，王 亮

(包头市第三医院，内蒙古 包头 014040)

随着医疗体制改革的深化，当前公立医院面临严峻的挑战。主要由于公立医院在规模、技术和人员等方面都受到体制改革的制约，导致医院发展中的各种问题。所以，完善公立医院的内部控制工作就显得尤为重要。要想实现这一目标，具体要从参与方认知、人员结构、信息化以及管理系统建设等多方面进行优化和升级，这样才能保证内部控制制度真正在公立医院的职能发挥中起到重要的作用。

1 医院内部控制的现状

1.1 对内部控制的理解和重视有所欠缺

医院内控制度是医院“一把手”工程，管理层人员要对内部管理机制有较为全面的认识，同样也要认识到内部控制的重要性，因为医院领导者的重视程度高低直接决定了内部控制制度能否顺利实施。而目前，不少医院领导对内部控制还只停留在喊口号上，没有把内部控制做实做细，内部控制的程序仅仅停留在各自执行部门自行制定规章制度，院领导通过出红头文件。还有部分医院领导者认为做了整章建制方面的工作就等于建立了内控机制，缺乏领导、监督、考核等一系列相互牵制、相互制约的机制，没有形成一个全面、系统、客观的内部控制制度。内部控制没有得到有效开展和实施，医院的整体管理水平也难以提升上去，严重阻碍医疗事业的发展。

1.2 内部控制执行人员素质总体水平偏低

按照《内部控制基本规范》的要求，内部控制系统的运行需要医院内部各部门协调合作、共同参与。因此，执行内控的人员综合素质水平直接影响内控的执行效果。目前就公立医院的情况来看，计划经济时代遗留问题仍然存在，比如机构冗余、人员众多，缺少员工内部创业、专业对口人才，导致员工工作积极性、主动性差。在市场经济的新形势下，医疗体制改革不断深入，医疗市场呈现出新情况，正是需要医院的人员结构和系统建设等方面做出相应的改革以配合医院整体的平衡发展，但是当前人员结构的调整并没有及时跟进，内部控制总体状况滞后。另外，随着科技的发展，信息化、大数据时代的到来，推动医疗行业的不断向前发展，同时也使得医疗市场的竞争对技术进步的要求更加强烈。然而，现在各医院的信息化建设投入并不能满足医疗市场的要求，这严重影响医院内部控制制度建设效果。

1.3 内部审计部门独立性欠缺

长期以来，医院的内部审计部门没有得到领导的高度重视，工作职责不够明确，相对身份不够独立，多数医院的内部审计部门只对相应机构配备1～2个会计人员，有的医院直接把内审部门设为财务部门的下属机构；与此同时，纪检和审计由同一个人来负责也是内部人员安排混乱的一个重要原因，例如：包头市第三医院现在已有两年没有设审计部门，内控制度建设形同白纸一张；一些应急工作也由财务科来衔接完成，审计部门的职能被大大弱化。究其原因，即形式化的背后隐藏着医院各层利害关系。总之，内部审计部门独立性得不到完善，就无从谈及医院内部控制设计，更不能发挥审计在医院运行过程中的监督、评价、考核作用。

1.4 内部控制制度没有合理设计和有效执行

一个好的内控制度需要顶层设计、全院联动。然而，目前医院中存在领导人员和执行人员对内部控制机制理解不够深刻的问题，导致内部控制在设计环节就不明确不清晰，对后来的执行产生阻碍；同时，牵头部门不够明确，参与人员缺乏相应的知识储备，导致内控制度从顶层设计到全员联动的链条出现断节，内控在几年的建设中没有有效地推进，只停留在填报报表，完成个别上报指标上。甚至有的财务科在上报内控报表时东拼西凑，有的部门根本不知道内控工作在做什么等等。

综上所述，医院内控面临的现状包括4点内容：①参与方意识上，对内部控制的理解和重视有所欠缺；②人员素质上，内部控制执行人员素质总体水平偏低；③组织结构上，内部审计部门独立性欠缺；④制度系统建设上，内部控制制度没有合理设计和有效执行。

2 医院内部控制现存问题的对策

2.1 加强医院对内控的理解和重视，改善医院内部环境

①“一把手”是内部控制建设的关键因素。内控建设是“一把手”工程，“一把手”的理解和态度直接决定内控建设质量的好坏。要保证领导者对内部控制有较为全面的认识，使领导者意识到内部控制的重要性。内控建设只有在领导者的支持下才能展示出其意欲表达的目的。②执行人员是全院推动内控制度的重要因素。针对内控执行人员，应开展相对应的制度执行培训，注重聘请专业人员对不同岗位进行专业培训，进一步加强此类人员对内部控制的认知，转变其对内部控制的看法，提高执行人员的员工素质，使内控制度真正落到实处。③分工明确，建立科学合理的工作框架体系，同时各级管理层要按要求建立复核机制、层层把关、营造开展内控工作的压力和动力。

2.2 完善人员结构，提高管理水平

医院应配备专业的人员来从事内控工作。建立科学合理的工作框架体系，明确各个部门、各个岗位的分工；医院应引进更为专业的内部控制人才，加强对原有内部员工的培训。同时要求各级管理层建立复核机制，层层把关，不断完善内部控制制度的设计环节。针对重点岗位上人员，应制定监督制约机制，自查互查，采取定期轮岗制度等，保证内控制度的顺利实施，以此来提高内控制度建设管理水平。

2.3 建立相对独立的内部控制机构

基于自身的管理要求，各医院需建立一支能管理、管理好的内控管理队伍。保持内控部门的独立性，是医院进行内部控制制度建设的重要一步。①需要设立相对于管理层更独立的审计部门等内控管理相关部门；②在做内部控制决策时保持这些部门的相对独立性；③在医院对各部门进行评价时避免用一般的评价指标评价内控管理部门，充分考虑内控系统的特殊性。各医院需在院领导的支持和帮助下，组建专业技术过硬、能够独立从事内控工作的职能部门，这样才能更好地发挥内控部门在医院运行过程中的监督、评价、复核作用。

2.4 合理设计内控系统，加强内部控制的执行

医院内控工作应充分结合《单位规范》的要求，从单位实际情况出发，从整体上对内部控制制度的控制方法进行设计以规避和降低风险，保证医院各项业务正常开展，从而实现内部控制的目标。现有研究表明的有效控制方法主要包括不相容职务分离控制、内部审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开和信息系统控制等。

3 结论与展望

综上所述，现代医院内部控制的发展建设主要存在以下问题，主要包括：①对内部控制的理解和重视有所欠缺；②内部控制执行人员素质总体水平偏低；③内部审计部门独立性欠缺；④内部控制制度没有合理设计和有效执行。针对这些问题，笔者认为，应当从参与方认知、人员结构、信息化以及管理系统建设几个方面完善内部控制机制，具体包括：①加强医院对内控的理解和重视，改善医院内部环境；②完善人员结构，提高管理水平；③建立相对独立的内部控制机构；④合理设计内控系统，加强内部控制的执行。只有将上述4点措施平衡推进，才可以实现医院内部控制建设的又一个跨越。

内部控制是现代管理的重要组成部分，它不仅仅受到各大医疗机构的重视，而且关系到国家的有效治理。因此，公立医院对于内部控制的重视及不断发展对于医院内部管理乃至国家医疗治理都有极其重要的意义。但是，由于受研究的限制，文中还存在一定的缺陷，如，如何平衡完善的监督管理成果和成本之间的关系，需要进一步探讨。医院积极解决内部控制发展中存在的各种问题，能够让公立医院得到更好的发展。