从“破窗效应”看企业管理

高桂珍，王 亮

(包头市第三医院，内蒙古 包头 014040)

20世纪90年代后半期的股市繁荣以及安然公司的巨大丑闻，使得国际会计组织开始思考会计准则的重新制订以及更加规范化的企业管理。笔者将心理学中的概念“破窗效应”引入企业管理，探究在企业管理中人员的非理性心理作用对企业绩效的影响。

1 问题的提出

20世纪80年代，美国对天然气市场放松了管制，安然公司为了在扩大经营的同时稳定收益，不恰当地使用了“特制目的实体”(Special Purpose Entities,SPE)，从而高估利润，低估负债，为其曝出的巨大审计丑闻埋下隐患。不仅仅在美国，上市公司审计失败的案例在我国也比比皆是，辉山乳业、康美药业等等。它们有一个共同的特点，就是高管利用关联方关系向其他企业转移本企业公共资产。

在经济学中，最基础的一个假设就是社会中参与经济运行的人们都是理性的经济人，在无外部干涉的情况下，或者说市场中所以信息完全披露，市场达到强式有效时，供给和需求会逐渐趋向平衡。但是在现实的经济运行中，运行结果并不是最优的。究其原因，即在经济市场中的参与者并不是完全理性的，真实社会中的经济人往往会由于一些心理偏差做出利己的行为，即使这些行为可能使整个社会的经济运行结果并不是最优的。李明辉等(2003)统计了2001年资深两市公开发行A股的上市公司，得到1 147家有效样本，该研究分析了这些上市公司内部信息的披露情况，发现大部分的一般性上市公司没有较有效的内部信息披露机制，披露出的信息并没有什么实质性内容。

在管理学引用的心理学理论中，比较主流的有前景理论、框架效应和归因理论等，但是笔者引入一个新的心理学概念来解释企业中人员的非理性偏差——破窗效应。“破窗效应”由詹姆士·威尔逊及乔治·凯林在《Broken Windows》的一篇文章中提出，该理论认为环境的不良现象会使人们进行模仿，如果这种现象不加以管理并制止，会让这种现象变得更糟糕。例如如果一幢房子的窗户破了，但是没有人维修，那么，过一段时间，这幢房子的其他窗户也会被莫名其妙地打破；又如一条街道上可能起初只存在几片纸屑，但若不加清理，过段时间人们将在这里随意抛下垃圾而不以为意。相反，如果这里一开始便是一条干净的街道，那么，人们可能会由于不好意思而放弃丢垃圾的想法，这条街道将维持其最初的整洁。

2 原因及解释

上市公司等企业的破产或出现审计丑闻对企业本身乃至投资者和整个资本市场都有着不利的影响，具体来说有以下几个方面：①从企业本身来说，出现虚报利润等审计丑闻将严重破坏企业的商誉，使投资者丧失对企业未来绩效的信心，并对未来企业的信息披露持怀疑态度，这些因素都会给企业未来的经营活动造成一定的阻碍，如融资困难、营销困难等。②从投资者的角度，最直观的就是给投资者造成经济上的损失，在受托责任观中，企业作为受托方没有承担起相应的责任，披露真实可靠的信息，使投资者丧失对资本市场的信心。③从整个资本市场来说，当企业没有披露真实可靠的信息时，整个市场将偏离最有效的状态，甚至可能达到弱式有效的地步。这时人们依据市场信息做出的决策也不再是最优的，社会资源不能按最有利的方式分配，这种恶性循环的后果将是不可设想的。

基于已有的研究以及笔者对上市公司等企业破产案例的分析，总结出以下几点企业管理失效的原因。

2.1 管理者的盈余管理

一些经营者希望通过一定的盈余管理达到自己特定的目的，这种目的可能是做出“好”的业绩获得更高的薪酬，也可能是平滑利润以稳定与此相关的薪酬部分，也有一些所有者出于让企业整体利益最大化进而使自己利益最大化的目的进行盈余管理。但是当这种盈余管理做得过度时，就成了利润操纵甚至财务舞弊。而且，只要经济体系中出现一家企业操纵利润却没有受到处罚，众多企业就会紧随其后，通过不正当的手段扩大自己的经营。

2.2 管理者个人的声誉

根据马斯路的需求层次，有的管理者除了考虑物质上的满足外，还会寻求精神上的满足，比如一些经营上的策略选择不一定对于整个企业是最优的，但是对于管理者个人或者其所在的部门是最优的，可能提升其在行业内的声誉等，管理者就会放弃理性假设而追求非最优的结果。

2.3 外部政策或竞争的压力

影响一个企业管理效果的另一个重要因素就来自外部政策和竞争对手的压力，巨大的税收负担、竞争对手更低廉的价格引起的更大的市场份额，都促使企业在经营之外寻求其他途径提升其在行业中的地位。

3 应对措施及建议

针对上述企业存在的问题，笔者给出以下几点建议。

3.1 净化内部审计环境，健全企业治理制度

要有效控制企业内部人员非理性的操纵作为，首先要规范企业内部管理制度。完善企业内部管理制度，尤其要重视企业的审计工作，保持企业审计部门的相对独立性，让审计部门发挥真正的监督管理作用，保证财务报告向投资者提供真实、可靠的信息，使整个市场尽可能接近半强式有效。

3.2 强调企业文化，做好危机管理

针对企业自身要不遗余力地宣传企业文化，增强企业内部员工的归属感与责任感。管理者必须意识到，要想真正防范企业内部风险，营造良好的内部环境，必须采取“零容忍”的态度，从源头上加强对企业的管理，而不断地宣传本企业的核心内涵，使企业的价值观与员工追求的目标不断接近，使企业管理成功的一个重要法宝。此外，利用如九型人格的人格测试对招聘阶段的人员进行筛选，也可以高效地过滤到将来可能对企业形象产生危害的员工。

3.3 加强会计人员的素质教育，“破窗”出现时及时沟通

提高会计人员的准入门槛，并且在会计人员入职后加强对其的继续教育，可以在一定程度上预防审计丑闻的出现。另外，在“破窗点”出现后，企业的领导者一定要及时与员工进行沟通，勇于在公众场合用恰当的方式对出现错误的员工采用惩罚措施，必要时更要采取强硬手段，如辞退等，让其他员工体会到公平与安全感，在企业中营造一种良性的竞争氛围。

4 不足与未来展望

由于当前研究条件的限制以及其他因素，本研究还存在很多不足，主要包括以下两点：①缺少一定的数据支持，在探讨个因素可能导致失败的企业管理时，缺乏更可靠的调查数据，仅仅依靠以往的案例分析。②笔者研究的“破窗效应”其实与中国本土的社会风情有极大联系，因此引入传统的儒家管理理念可能更容易解释发生在中国本土的破产案件，也可能更易于未来对我国企业更有效的管理。

总之，“千里之堤，溃于蚁穴”的道理在企业管理中也同样适用，把握企业经营中的细节，真正做到防微杜渐，才能成功化解企业风险，做到基业长青。