浅析企业预算管理的前瞻性思维

刘景双

（唐山站西建设发展有限公司 河北 唐山 063000）

财务管理堪称企业的“心脏”，它从财务的角度真实客观地反映了企业运行的轨迹。全面预算管理如同一面“镜子”，不但展示了企业目前的经营活动，还具有前瞻性的思维，为企业的经营活动起到指导性作用。所以笔者认为，有必要对企业全面预算管理进行简要探析。

一、企业全面预算管理的含义和意义及内容

（一）企业全面预算管理的含义

预算管理，可以让企业根据市场的需求以及自身的实际情况，对企业内部生产、经营、销售以及市场的需求、客户的需要，进行全面的预测与规划。总体来说是对企业的投资、融资、经营、分配等活动进行统筹安排，是企业现代化管理不可缺少的重要手段之一。

（二）企业全面预算管理的意义

一是有助于企业战略的实现，可以说企业预算是战略目标的详细分解，通过企业预算管理，可以早日实现企业的发展战略，同时也可以更好地对企业战略进行规划。二是有助于企业资源的最佳组合，从而促进经济效益的提高，对企业整体资源进行统一化管理，可以避免资金的使用不当以及提高资金的使用率。三是对企业财务风险进行了有效地防范，企业管理人员通过对财务预算分析，可以使企业一些问题真实地暴露出来，尤其是使潜在和现在的财务风险一目了然，企业如果及时加以防范，就能达到有效规避和化解风险的目的，进而促进企业稳步发展。

二、企业全面预算管理的内容

企业全面预算管理包括：业务预算、资本预算、财务预算。业务预算反映企业日常的“产销存”等实质性活动，主要是对企业的收入、支出、利润做出预算；资本预算是对企业资本性投资作出的预算；财务预算是对企业现金流量以及经营成果的预算，是对前两个预算的综合体现，主要体现在对损益表、现金流量表、资产负债表三大主表的预算。三大方面相辅相成，相互影响。

三、企业全面预算管理存在的普遍问题

企业预算管理具有全面性与全员性。许多企业将全面预算管理与财务预算管理相混淆，这是概念上的混淆。另外，企业员工认为预算管理做好收支平衡、略有结余即可，这是认识上的错误。再有，多数企业在预算的编制、预算的控制、预算的执行、预算的绩效考核以及评价上，都存在诸多瑕疵。具体如下：

（一）认识不足，信心不足

首先很多人认为预算管理就是财务预算，预算就是财务部门的“专利”，其他部门给予配合与理解就行；预算就是企业财务部门做好收支结余工作即可。结果很多企业在预算管理上，没有领导的支持，缺乏部门的互动与帮助，预算敷衍了事，预算管理成为“空中楼阁”。另外在预算管理上，有的企业信心不足，因为预算是全员的全面的系统工程，它需要人力、物力的共同配合，还需要复合专业人才以及强大的数据系统做支持，这让许多企业对预算管理失去信心。

（二）编制的前期准备不足

预算工作繁琐复杂，而预算工作要求及时、科学、实用，所以预算工作要有充分的时间去准备。但是多数企业在预算编制的同时，还要做决算、年度总结等，在时间短、人员少、工作量大的前提下，很多企业前期准备会不足，主要表现有缺乏对市场足够的分析，缺少深入基层的了解与调研，缺少召开各个基层部门之间的互动协调会，缺少对信息的全面收集与整理，更缺少对不合理因素的考虑与剔除，而是仅仅根据近期往年数据进行快速编制。由于前期的准备不足，会导致整体预算管理的效果不佳，甚至会导致预算阻碍企业的正常经营活动。

（三）预算编制不够合理

首先编制过程中没有以战略为导向，因为战略具有长期性，所以这样编制的预算具有短期行为，在实践中表现为月度、季度预算完成比较可以，年度预算与实际脱节。其次预算编制方法很普通，一般沿用增量预算编制方法，这个方法一般适用于企业经营状态比较稳定时期，但是在当今市场瞬息万变情况下，仅仅用增量预算容易导致资源浪费，还影响部门之间的协助。再有多数企业仅仅编制三大主表的财务预算，而对于生产经营以及投资预算很少编制，由于编制的内容不够全面，导致所谓的全面预算做不到全面，这样预算无法全面展开工作，因此也起不到预算的作用。

（四）预算执行弱化

有些企业没有建立预算管理体系，即便是建立了，也不够完善，这样预算在管理过程中就做不到完美。例如由于预算管理体系不够健全，以各种原因为由不执行预算，甚至还出现随意修改预算，出现一边修改、一边执行的现象。另外还有些企业对预算强调静态管理，无论何原因也不调整预算。这种过左过右的预算执行方式都是“过激”的，片面的。再有在预算执行过程中，一些企业仅仅制定了一些“生硬”的规章制度以及奖惩办法，加以约束员工的工作行为，而忽略了企业文化以及“诱人”的有效激励机制与员工进行和平共处。

（五）忽略了监督与考评的重要阶段

有的企业认为自身很注重监督管理，自认为对预算的结果真实可靠性做了很严格的监督。其实这仅仅是事后监督，却忽略重要的事前和事中监督。事前监督可以将不利因素消灭在萌芽状态，事中监督可以使损失降低到最小，达到企业可承受程度。另外有些企业认为评价是“老生常谈”，千篇一律，走形式而已，其实不然。评价应该本着客观的态度，从对本次预算加以总结开始，找出差错与不足，找出努力的方向，这样可以为企业下次预算管理建立良好的开头。

四、强化企业全面预算管理的对策

企业首先要对全面预算工作给予高度的重视，这要从主管领导做起。另外企业要做好预算编制前的准备工作，并且要科学地编制预算，使预算起到协调与控制的作用。再有企业要严管预算的执行阶段，要在动态中观察计划的执行进度。还有在加大信息化管理的基础上，强调高品质的企业文化执行程度，同时企业还要在考核中加入大量的激励机制，如股权激励和高品质的福利激励以及加薪加待遇等，这些都是促进企业预算发挥作用的上等的催化剂。最后审计监督要贯穿于企业预算管理的始终。综上每个环节要相互作用，环环紧扣，最终达到企业全面预算管理水平的不断提升。

（一）全员提升认识

企业预算具有全员性，所以企业全体员工都要提高对预算的认识。企业领导以及高管层要起带头作用，要定期地组织员工学习有关预算管理的知识以及法律法规，使他们对预算管理的认识上升到一定的法律层面，要成立预算管理委员会，企业领导亲自主持并担任主要成员。其次企业要开展全面的预算普及宣传教育活动，让全体员工都知道预算与企业、自身利益息息相关。只有全员认识提升了，才能达到全员参与，共同做好预算管理工作。

（二）预算准备要充分，强调团队作业

企业预算在编制之前，要有充分的准备，这是保证预算真实有效的前提。为了做好预算编制的准备工作，企业要强调团队精神，要打破部门以及专业之间的界限，各个部门要给予大力支持与合作。预算管理人员也要定期组织有关人员召开预算管理大会，对各个部门的建议要详细记录并加以汇总，这样可以使预算信息的真实性从源头得到控制，提高了预算的有效性。还有预算的准备工作一定要提前，人员配备也要充足，以确保预算管理有个良好的开端。

（三）细化预算的编制工作

首先编制的方法要改进，不能单独地使用增量预算法，而是要引进零基预算编制法。这种方法不考虑企业上年的基数情况，需要重新摸清企业的经营状况，重新对企业的资源进行合理的分配，这样起到企业资源有效地利用的效果。再有编制预算时，要做到轻重缓急，要做到资金的集中合理利用，要体现在全面的基础上有重点。最后预算的编制一定要以战略为中心，尤其是在对资本预算的编制上，要考虑投资的长远性以及货币时间价值等问题，使预算目标具有一定的弹性。

（四）正确处理信息化与人本文化的关系

信息化管理是提升预算管理的关键，因为预算管理是用大量数据做支撑，所以企业要加强信息化管理，要做到数据及时传递，信息共享，使企业预算形成一个动态的封闭式的管理体系。企业对这一动态管理体系，要定时地修正与监控，使企业的预算管理不断提升，这个过程需要高科技人才去完成，那么如何充分调动人才的积极性，这就涉及到企业的人本文化管理。企业要真正地落实好人本文化管理，要注重企业文化的培养，这是企业文化的灵魂所在，它决定员工的取向。另外在人们注重物质生活的今天，激励机制应该渗透到企业文化中来，对于企业作出贡献的核心人物，企业一定要用有效的激励办法拴住他们的心，留住人才，也就是要根据不同层次的人员，采取不同的激励办法，让人员安心地努力地工作。

（五）审计监督要给力

预算离不开审计与监督，这是确保预算管理有效的基石。企业要成立独立的内审部门，使其具有独立性与权威性。另外企业不能仅仅审计监督财务部门，企业要将审计监督应用到企业经营活动的各个领域，以此增加审计的广度与深度。同时在审计时，不能仅仅关注业务的流程，更要关注业务的内容，使其在合法的前提下，更为合理。还有审计制度要不断完善与更新，并将审计监督工作贯穿于企业经营活动的始终，使预算真正地做到刚性化与弹性化的统一。

结束语：

随着社会经济的发展以及国际化的接轨，企业预算管理越来越被人们所重视，被企业经营管理者青睐。建立完善的预算管理体系，并加以不断地完善，这是减少企业经营风险，促进企业稳步发展的有效举措。