行政事业单位财务内控存在的问题及对策分析

戢涌鹏

摘要：伴随着我国与世界经济发展的逐渐恢复，各大行政事业单位面临着更多市场竞争的机遇与挑战，但是根据行政事业单位的整体发展形势来看，其在进行财务内部控制制度建设工作的过程中还存在较多的不足之处，只有对相关内部控制问题进行有效解决，才能进一步提升行政事业单位的生产稳定性，维持社会和谐，并切实推动行政事业单位的稳步发展。本文主要介绍了行政事业单位内部控制制度的主要内容，同时分析行政事业单位内部控制实践中存在的主要问题，对问题存在原因进行分析并据此提出相应对策建议。

关键词：行政事业单位;财务内部控制制度;财务管理

当前，行政事业单位要想提高自身财务管理水平，务必注重财务内控制度建设。行政事业单位需要充分意识到自身在财务内部控制工作中存在的问题，再根据实际情况提出具有可行性的解决措施，才能在未来的发展过程中，保障自身资金得到合理利用，并不断避免各种财务风险，对人员行为进行规范，以此为社会稳定作出积极贡献。

一、财务内部控制的概念

内部控制主要是指一个单位为了实现控制目标，通过对相关制度、实施措施、执行程序进行制定的过程。行政事业单位的财务内部控制主要指的是相关单位为实现对各项经济活动风险进行管控和防范而建立的针对内部的管理系统，可以分为各项内部落实制度以及管理制度所需的程序以及措施。通过建立内部控制体系，有助于单位各职能部门之间管理权限的有效平衡，使得各项规范的事项获得既定规则，各项临时事项也能够制定适应的处置机制。在内部控制的范畴中，财务内控制度是有关于资金活动的部分制度，对于单位来说至关重要。一方面，可以提升财务人员在单位中的价值，为领导决策提供财务方面参考;另一方面，单位的财政资金使用效益得到显著提升。除此之外，财务部门与业务部门之间的衔接更加顺畅，沟通更加便利。

不仅如此，在实际发展中，行政事业单位的财务内部控制工作具有一定的公益性，在促进行政事业单位财务机构设置的过程中，可促进财务人员素质的提高，并将行政事业单位监督力度进行加强，将单位资金资源进行有效整合，对党员干部领导水平进行整顿，促进行政事业单位领导干部和财务人员行为作风的规范，保证社会秩序的稳定发展。

二、行政事业单位加强财务内部控制的意义

（一）保证财政资金的合理使用

在事业单位发展中，财务内部控制尤为重要，在促进内部控制制度建立的过程中，其能够保证行政事业单位的稳定运行。在事业单位的实际发展过程中，一旦财务内部控制工作不规范、不合理，将会对行政事业单位资金造成影响，降低其完整性與安全性，进而导致其出现资金短缺等问题。行政事业单位通过做好财务内部控制工作，在具体实施过程中，可以转变多方面的管理方式：一方面，企业资金利用效率将显著提升，资金使用更加合理，资金的核心价值得到充分发挥;而在另一方面，资金管理整体工作效率得到有效改善，行政企业能够为群众提供更优质的服务，有助于行政事业单位健康发展。

（二）有助于发挥自身职能

在我国，行政事业单位是重要的职能部门，拥有执行并促进社会公共服务的职能，行政事业单位财务内控制度的建立，可促进单位自身工作职能的充分发挥，进一步加强行政事业单位公信力与公共服务质量与效率。从现实角度出发，通过加强会计内部控制，能够显著加强管理信息的精准性，确保其具有良好的利用价值。在行政事业单位实际工作中，具有可靠性的信息能够为财务部门制定决策提供依据，促使决策符合行政事业单位发展及社会需求。总之，加强会计内部控制具有极强的必要性，其能够为行政事业单位健康发展提供基本保障。

（三）保证财务数据信息的完整性与真实性

行政事业单位在进行财务数据管理时，不仅包括对财务收支情况、预结算等基础信息进行收集，还包括对内外经济活动相关财务内容的管理，根据诸多的货币计量信息统计结果，能够客观反映出单位财务经济灵活性。提供全面且真实的财务信息是行政事业单位的职责与义务，通过开展财务内部控制，显著加强了财务数据信息的完整性与真实性。

三、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）重视程度较低，财务内控意识不足

与其他行业相比较，行政事业单位具有特殊性，需要保证其财务稳定性，从而为社会作出积极贡献。财政拨款是行政事业单位各项业务资金的主要来源，在正常的业务工作中无需考虑成本效益的因素，因此，很多行政事业单位领导人员忽视了财务内控制度建设，忧患意识欠缺，很多事业单位中财务主管等关键财务人员的岗位工作者并不是专业的财务人员，专业性水平不足，缺乏执行力，导致整个财务工作进程缓慢，难以彰显工作成果，无法取得理想的质量与成效。此外，由于领导者财务内控意识不足，实际的业务工作与制度存在冲突，严重影响单位整体目标发展。

（二）内部控制制度不健全

受基本国情的影响，我国内部控制管理制度主要是针对市场中的生产经营型企业的法人、个体等建设的，比较少的研究是针对行政事业单位的，行政事业单位缺少可行性与针对性的管理方法。长期以来，行政事业单位财政方面的工作主要依靠国家相关财政部门以及领导部门，内外部财务管理工作比较单一。通常情况下，财政部门只负责财政相关工作，涉及内部控制的具体工作内容较少，内部控制制度难以完善。此外，因为内部控制制度工作水平持续处于较为薄弱的状态，所以企业更易出现支出过多的情况，最终影响到行政事业单位的发展。

（三）财务内控人员专业性与综合素质水平有待提升

就行政事业单位来说，其属于服务型机构组织，不仅工作内容较多，而且任务繁重，涉及到较大金额，因此，需要行政事业单位财务内部控制人员具有较高素质。但是从企业的实际发展情况来看，行政事业单位财务内部控制操作的专业化程度较低，人员委派要求低，导致财务处理流程较为混乱，账目不清，难以形成财务收支程序，而且人员适应程度较差，导致问题频出，降低了单位管理效率。

此外，我国当前经济发展迅速，行政事业单位受此影响，其中的会计管理工作越来越复杂。从整体上来看，现代内部控制制度工作不仅需要内部控制制度人员自身的专业知识水平较高，还需要其能够在一定程度上掌握经济管理相关知识，同时了解相关法律法规，以提升自身的专业工作水平。另外，内部控制制度人员还需要针对工作中存在的各项问题进行合理分析，保障自身具有良好的沟通能力、判断能力，以提升内部控制制度工作的质量和效率。但是目前行政事业单位中管理人员的工作水平并不能满足企业发展需求，易导致行政事业单位的内部控制制度质量受到影響，并对行政事业单位的整体发展造成不良影响。

（四）外部监管不足

通常情况下，行政事业单位的所有财政支出的监管工作都是由审计部门、财政部门负责，随着行政事业单位财政工作日益复杂，相对单一的监管形式以及有限的监管力量，已经逐渐不能满足管理需要。同时，财政支出监管只能是财政部门或其他部门的主要工作业务之一，并不能全身心投入财政支出全过程监管中，人力、财力支撑明显不足，审计部门也是如此，导致行政事业单位财务内控管理无法充分发挥作用。

四、提高行政事业单位财务内部控制的有效措施

（一）增强内控意识，提高对财务内控工作的重视

一方面，企业应注重增强管理者内控意识。在行政事业单位之中，管理层人员应该能够首先掌握先进的经营管理理念，并对该理念进行有效推广，使内部控制制度工作基础得到完善、会计工作得到有效规范，进而保障内部控制制度工作对于行政事业单位发展的推动作用可以得到充分发挥。

而在另一方面，可以通过培训教育等方式，强化单位管理者的内控意识，保证管理者在内控制度建设中维持积极正面的态度，积极投入到财务内控制度的完善与使用中，从财务内控基础工作入手，不断规范业务实际操作行为，保证财务内控工作的最终成效。作为单位领导者，一定要明确财务内控工作的重要性，为单位资产安全性、完整性提供保障，最大程度上规避违规行为，积极采取合理的措施，构建和完善财务内控制度，推动经济目标的实现。

除此之外，行政事业单位之中的内部控制制度人员应该能够跟随时代发展需求，树立持续学习、持续更新自身工作理念的思想意识，积极参与学习活动及培训活动，使自身工作能力不断强化，并能够以行政事业单位的实际情况为根据，合理规划企业发展道路，以更加有效地开展自身工作和促进企业发展。在良好的财务内控工作理念支撑下，保障财务工作的有序开展，加强对资产管理、采购、内部审计、纪检监察、基建等诸多实际财务工作的细节管理，进而实现财务内控工作的有序进行。

（二）健全财务内部控制制度

行政事业单位若想寻求稳定的发展，必须首先根据实际情况充分完善内部控制制度，尽可能避免财务风险导致行政事业单位的发展受到限制，所以需要行政事业单位提升对于自身内部控制制度的重视程度，要求行政事业单位管理层人员积极追随时代发展步伐，合理转变传统的工作观念，制定科学、合理、现代化的行政事业单位管理制度，在缩减企业发展成本的同时，提升经济效益，以能够为行政事业单位的稳定发展提供重要基础。对于不同行政事业单位来说，应该明确自身的义务职责，注重对各个工作环节的把控，在进行深入调查研究的基础上，构建全面系统的财务内控制度，加强制度之间的协调性，防止出现重复或冲突的情况。例如，可以建立内部财务事项授权审批制度，明确界定各个管理岗位、层级的管理权责与范围，并制定明确的审批程序，充分发挥管理人员、执行人员的职责。在面对重大决策时，必须经过集体审批与商议，保证支出的合理性。行政事业单位在财务内控管理中还可以采用不相容岗位之间相互分离的管理制度，对内控制度的岗位设置情况进行评估分析，建立职责分离、定期轮岗等措施，形成相互制约、相互制衡的内部监督格局。

从整体上来看，当代社会市场竞争越来越激烈，行政事业单位的发展难度越来越大，所以行政事业单位还需不断完善企业内部的财务风险预警制度，以能够对经营发展过程中易出现的风险进行及时预测，从而降低风险发生率，也就可以为行政事业单位的稳定发展提供基础。构建科学合理的风险预警系统、采用先进科学的方法、积极借鉴优质经验，均可完善账目管理工作，并尽量减少财务风险对企业发展的不良影响，以促使企业得到更加良好的发展。

（三）强化财务内控人才队伍建设

行政事业单位在财务内控工作中，一定要注重财务内控专业化人才队伍建设，加强对财务工作者良好的工作理念与从业观念的培养。财务内控工作人员应该具备较高的专业技能水平，具有获得职业认证证书的资格。行政事业单位一定要定期举办业务培训活动，帮助财务人员第一时间了解新会计工作准则、制度，增强自身的财务专业水平。为有效提升财务工作质量，还应该积极维护财务工作的有效性与合理性，在单位内部宣传与推广反腐倡廉理念，强化财务工作人员的职业素养。行政事业单位在构建和完善财务内控制度过程中，一定要充分发挥积极主动性，在提升行政事业单位业务质量的同时，保证公共服务质量。

首先，行政事业单位应根据实际情况合理调整招聘标准，要求全部会计工作人员必须持证上岗，且入职后还应根据工作情况参与相应的培训工作，以保障其专业水平能够与企业发展需求相符合。其次，财务会计工作人员也应及时随时代发展转变自身工作观念，积极学习与自身专业相关的法律法规，以保障自身专业工作能力得到不断提升，并能够为行政事业单位创造更多的收益。最后，加强能力与素质培训，在行政事业单位招聘内部控制人员结束之后，应及时对其开展培训工作，只有内部控制人员通过考核，才可进入工作岗位，以保障内部控制人员具有良好的专业素养，同时能够合理应用先进技术，也就可以实现财务工作效率以及效果的提升，并更加有效地满足行政事业单位各项相关的发展需求。

（四）加强外部监督

一方面，行政事业单位纪检监察部门、审计部门、财政部门作为具有独立性和权威性的重要监管力量，应不断提升自身的监管能力，提高对财务内控监管工作的重视，从管理方法、人员调配等各个方面加强管理，保证监管效果。一旦发现问题，一定要追本溯源，追究责任，保证类似问题不会反复出现。

另一方面，要加强客观上的监管，积极引入第三方中介机构，让内部审计部门与同级部门之间在交叉审计、交叉检查中相互促进、相互学习，进而提升财务内控建设整体水平。

除此之外，行政事业单位财务内控制度执行过程中还要积极调动公示监督、媒体监督、志愿者监督等社会监督力量，提升财务支出的透明度，进一步为财政支出的合法合规提供保障。在处置社会监督结果时，尽可能做到恰当回复、闭环管理，在社会上树立一个积极正面的形象，保证监管流程能够闭环。

五、结束语

内部控制制度工作的改善和创新需要经过漫长的过程，此对于行政事业单位来说难度较大，而若想保障行政事业单位得到良好发展，则必须对其中的会计制度工作进行完善。根据时代发展以及行政事业单位自身的发展需求，实现内部控制制度工作水平的提升，需要各方面相关人员积极更新工作理念，完善工作制度，提升综合素质，构建预警系统，同时不断提升相关的信息化水平，以保障行政事业单位内部控制制度工作的质量和效率得到提升，进而有效保证行政事业单位健康发展。

参考文献：

[1]张清丽.行政事业单位财务内部控制问题及解决策略研究[J].行政事业资产与财务，2021（08）：58-59.

[2]邓璐璐.行政事业单位内部控制中存在的问题和解决策略[J].财经界，2020（32）：52-53.

[3]王云.行政事业单位内部控制存在的问题及应对策略[J].大众投资指南，2019（22）：158+160.

[4]王丽霞.行政事业单位内部控制问题及优化策略分析[J].财经界，2019 （27）：43-44.