新形势下高校财务岗位管理的问题及对策——以WSD高校为例

张 玉 宋传联

一、引言

高校作为社会文化科学传播及研究中心，主要职责是培育人才和开展科学研究，但随着许多高校规模扩张，资金流量成倍增长，财务制度建设与学校长远发展目标逐渐偏离。近几年来，由于缺乏必要的财务监管，高等院校经常发生腐败、徇私舞弊、贪污受贿等案件，违法违规行为不断出现，这暴露出高校财务内部控制方面存在很多问题。内部控制建设是高校财务制度建设的重要方面，学校通过合理规划业务流程、明确工作职责权限以及进行定期监督核对，为学校各项活动提供保障，防止并纠正出现的舞弊、欺诈行为。这种有效的财务制度主要建立在对不同岗位实行职责分离，实现不相容岗位分设是高校提高财务管理水平的关键。基于不相容岗位分离发现高校财务制度存在的问题，本文通过分析WSD高校财务岗位设置、财务人员构成以及学校现有财务制度下职责授权以及岗位分离情况，找到WSD高校在岗位职责分离方面的财务制度缺陷，并提出改进建议，旨在进一步加强对不相容岗位分离的重视，为高校优化财务制度、防范错弊行为提供一定改进思路。

二、高校不相容岗位分离的本质

不相容岗位分离的本质是基于不相容职务分离的原则，合理设计每个部门中的工作岗位，明确岗位职责权限，利益相关、联系密切的财务经济活动应该由两个或两个以上不同部门或者人员共同完成，通过这种岗位相互制衡机制，起到防范舞弊和欺诈行为、加强内部控制的作用。高校作为事业单位，不相容岗位分离体现在学校经济业务活动中关键岗位的设置，即授权批准人员和业务经办人员分离，业务经办人员与业务记录人员分离，监督检查人员与业务经办人员分离，财产保管人员与财产记录人员分离，尤其是财务或者会计这些重要岗位。如果容易发生徇私舞弊行为的岗位由同一个人负责，没有做到职权相互分离、相互制约，高校便容易滋生贪污腐败现象。

三、WSD高校基本情况

（一）WSD高校财务岗位设置情况

WSD高校系一所省属综合性大学，学校实行“统一领导、分级管理、集中核算”的财务管理体制。在学校统一领导的前提下，根据财权划分、事权与财权相结合的原则，实行校院两级管理，并且由学校财务处集中进行会计核算，学院不设会计机构。校长领导全校财务工作，由分管财务的副校长主要负责，学校设财务处主管财务工作。

WSD高校财务处下设6个科室：资金管理科、综合财务科、经费结算科、经济管理科、基建财务科、后勤财务科，其中资金管理科负责校内所有单位及个人收支业务、现金首付业务、银行结算业务；综合财务科负责编制学校预算和经费分配方案、年末结账、国库支付资金申请、预算外资金核拨、全校人员工资发放以及各项收费；经费结算科负责各项经费核算与管理；经济管理科负责校办企业会计核算以及产业统计归档工作；基建财务科负责基建项目成本管理以及会计监督；后勤财务科负责后勤集团会计核算以及财务管理工作。

（二）WSD高校财务岗位人员构成和制度建设情况

WSD高校财务处现有职工仅27人，学历普遍偏低，以本科及以下学历为主，财会工作经验以及业务水平参差不齐。由于各学院不设会计机构，没有专业财务人员，大多数学院财务工作由办公室行政人员兼职负责。学校于2009年7月成立了审计处，配有8名专职审计人员，对学校财务活动进行监督和评价，通过专项审计工作，查找内部控制建设存在的问题及薄弱环节，及时修订完善规章制度，规范业务流程。同时，审计处与纪委监察处共同负责监督检查工作。

财务人员根据《高等院校财务管理制度》《高等院校会计制度》等相关规制执行财务工作，同时WSD高校在这些规章制度的基础上，制定了《WSD大学学院财务管理办法》《WSD大学财务报销制度》《WSD大学财务预算管理办法》《WSD大学差旅费管理办法》《WSD大学货币资金管理办法》等一系列规章制度。

四、WSD高校财务岗位管理存在的问题

（一）财务岗位分析

从财务处人员构成来看，由于按照WSD高校财务管理制度，学校财务处集中进行会计核算，学院不设会计机构，仅有27人负责整个学校财务活动，一人负责多项工作，岗位没有做到不相容职务分离，经常出现经办人与审核人同为一人的现象。由于各学院不设会计部门，没有设置专业财务人员，大多由办公室行政人员兼职，岗位分离也不明确，他们往往缺乏专业财务知识，对财务政策法规理解不到位，普遍存在报销原始凭证不规范、开支标准不明确、报账审批手续不严谨等问题。同时由于WSD高校没有将学院财务管理纳入日常管理工作，疏于监督检查，造成学院领导只关注如何抓好专业教学质量，对于财务工作按自己的思路对基层人员指手画脚，导致经费使用混乱，造成财务管理的漏洞。

构建和实行财务管理制度需要一个良好的控制环境，从WSD高校人员构成和财务岗位设置可以看出，财务内部管控意识淡薄，人员构成失衡造成控制环境较差，不相容岗位没有做到严格分离，致使WSD高校财务工作模式落后，甚至导致资产流失，学校建设与发展也受到影响。

（二）财务组织结构分析

1.组织结构冗杂。WSD高校财务内控组织处于从上到下的纵向组织结构，从校长到分管财务副校长，到财务处长、副处长再到财务各科长的垂直管理结构。这种组织结构使得各科室间缺乏有效的横向联系，彼此之间难以密切配合，工作中不可避免地产生推诿扯皮等问题。有些机构重复设置，比如综合财务科和经济管理科，职责有很多存在交叉；有的岗位重复设置，比如后勤财务科下设5个岗位，这非常不利于高校财务管理统一和规范化，监督力度不够导致各岗位上工作人员对业务不够明确，出现岗位交叉、兼职串岗现象，冗杂不严谨的财务组织，使得财务管理环境存在很大风险。

2.缺乏必要的内控机构。WSD高校设有审计处，由审计处和纪委监察处负责日常财务监督，但审计处仅仅是财务处的辅助部门，只能通过日常核算资料进行审核与验证，缺乏独立性，监督力度和监督范围比较小，难以完成大量的监督检查工作。该校没有设置独立的内控部门，而是由财务处牵头实施，也没有发布标准的内部控制管理制度文件，财务处管理学校绝大多数经济业务，是最需要重点控制与监督的部门，没有独立完整的审计部门和内控部门，学校的财务控制环境将存在很大风险。

3.平行化结构导致信息流失真。WSD高校实行“统一领导、分级管理、集中核算”的财务管理体制，实行校院两级管理，并且由学校财务处集中进行会计核算，学院不设会计机构。部门、学院之间信息闭塞，一些职能部门与各学院仅仅把财务部门视为简单的日常报账部门，将相关明细、发票、合同等资料反映给财务处，而具体的业务信息却掌握在学院自己手中，严重造成财务信息与业务信息分离，财务部门获得信息也有滞后性。由于各学院信息不能共享，各职能部门往往获取的数据存在偏差，部门之间沟通不足，衔接性较差，导致信息无法及时共享和更新，阻碍了内部控制有效执行，也不利于财务部门对学校财务活动进行精细化管理。

五、WSD高校财务岗位管理的改进措施

（一）优化部门明确岗位职责

首先要进行部门整合精简，撤掉不必要的部门，同时建立科学合理的员工招聘与考核机制，采用科学先进的人事管理制度，加大力度监督招聘流程，防止徇私舞弊，私相授受。高校普遍存在的一个问题就是非教师职工招聘存在很大的舞弊隐患，尤其像财务部门这种关键岗位，应该公开整个招聘流程，择优录用。由于高校普遍存在财务人员短缺的情况，财务岗位设置必然会出现一人多岗现象，要做好资金管理、综合财务、经费结算以及经济管理相关科室职责分离，具体明确分工，严格控制交叉任职。

（二）加强财务队伍建设

高校各项事业快速发展，对财务管理队伍整体管理水平、人员素质和业务能力提出了更高的要求，学校应该引入相关专业人才，协助改善学校财务工作。定期进行财务人员业务培训，鼓励经验交流，促使财务人员不断学习，更新业务知识以适应高校高质量发展；同时加强对财务岗位人员法治教育，提高职业道德，从人员关系上预防各岗位串通舞弊。

（三）加强不相容岗位控制

一方面要从科学的角度对财务岗位进行划分，按照“相互独立、相互牵制”的原则加强岗位控制；另一方面要严格控制岗位设置，增强独立性，做到独立操作。同时强化审计处的独立性，利用校长直接领导的优势，组织协调内部控制工作；同时设立专门的内控监督机构，做好监督反馈工作，对违反学校内控制度的行为，及时上报反馈。同时纪委监察处要调配专业的人员查收验证监督工作，与审计人员协同发挥监督作用。

（四）建立完整系统的信息流

WSD高校没有实现信息系统在各部门和各学院间的覆盖，相关信息不能及时共享，使得财务与业务之间信息分离，会计信息不能准确及时传递至财务部门，应该加强提升校内信息共享能力，学院之间建立信息化共享系统，使各项业务活动都包含其中，形成一个完整的内控系统链接。

六、结语

高校财务岗位的构建，对财务制度建设尤为重要，也是学校内部控制的重要手段，财务管理活动实际上处处影响着高校事业发展的各个环节，影响着高校事业稳健发展。在岗位管理方面，WSD高校在财务制度方面有待进一步改进，财务岗位要求不同部门、不同岗位人员实行明确的职责分离，保持高度的独立性，因此重视财务岗位薄弱环节，能够有效防止串通舞弊、贪污腐败等行为，提高财务内部管理和监督牵制能力。不相容岗位分设是高校内部控制制度重要的管理工具，要注意切实运用好。