全面财务预算在旅游企业中的运用研究

刘岗

（石家庄伟佳驼梁山索道旅游有限公司，河北 石家庄 050405）

在当前社会主义市场经济体系全面改革的环境下，旅游行业在面对较大的发展机遇的同时，也面临一定考验，旅游企业为了抓住机遇应对考验，需要调整经营管理模式，提高企业综合竞争实力，保证企业在市场竞争中稳定发展。全面财务预算管理对提高企业经营管理水平，改善内部控制质量有着重要意义，而传统的财务预算管理模式在企业经营发展中将会存在一些问题，旅游企业需要积极引进现代化全面预算管理模式，加强企业财务预算管理，充分发挥财务预算管理价值，为企业健康发展保驾护航。

一、全面财务预算的基本概述

在财务预算管理中，主要包含现金流量预算、资产负债表预算、成本预算等，通常结合企业当前资产负债、盈利水平和财务收支情况，对企业资金科学整合，强化资金预算管理，提高资金使用效率，保证企业经营目标顺利完成。和一般现金流量、资产负债表等预算内容比较，全面财务预算更凸显预算管理工作的全面性，要求从全员参与、全方位管理角度出发，将预算管理工作落实到位，提高财务预算管理水平。全员参与也就是指企业需要鼓励每个人员自主参与到财务预算管理工作中，树立正确的财务预算管理意识。而全方位管理则是把财务预算管理业务范畴不断扩大，从前期、中期和事后期多个方面入手，将预算管理工作落实到位。如前期资金统筹规划、融资管理、投资计划等；中期收支管理、成本控制、资金管理；后期债务偿还、绩效考核等，把企业各项经济业务活动融入财务预算管理范围内，让企业各项资源得到高效整合和处理，提高资源使用效率，提高综合管理水平。

二、全面财务预算在旅游企业应用中存在的问题

（一）预算过于形式化

当前，部分旅游企业在进行全面财务预算时，通常会将收集的信息以数字报表的形式传递到各个部门，导致大部分旅游企业在开展全面财务预算管理工作时，比较注重预算编制流程，忽略预算管理工作实效性，使得全面财务预算管理过于形式化，无法发挥应有价值，造成企业资源大量消耗，不能顺利完成预算管理目标。

（二）预算编制方法单一

当前，旅游企业在开展财务预算编制工作时，采取的编制方法比较多，但是在诸多编制方式中，应该注意每种方式具有的优势和不足，所以旅游企业在选择具体预算编制方法时，容易产生一些问题。如选择的编制方法比较单一，主要以增量或者减量为主。由于旅游企业所处的市场环境比较复杂，如果采用的数据比较单一，则会影响预算编制的科学性。再例如，企业本年度则会增加各种费用，所以如果采取增量预算编制方式，则会影响预算方案的合理性。

（三）预算管理过于松弛

合理的预算松弛能够帮助企业员工缓解工作压力，但是在旅游企业财务预算管理过程中，没有给予此项问题的高度重视，预算管理过程过于松弛，无法发挥预算管理价值，影响企业效益获取。由于信息缺少对称性，再加上企业财务预算管理比较松弛，为了顺利完成上级部门下发的工作任务，企业过高估算成本，给企业财务预算真实性带来影响，不能实现企业现有资源的科学分配，无法保证企业经济效益最大化目标顺利完成。

（四）预算管理体系不完善

由于我国预算管理模式普及时间比较短，当前财务预算管理体系主要是参考与西方发达国家的企业，所以不满足我国旅游企业经营发展要求。不同企业在战略目标上各不相同，不同发展阶段内则会产生不同问题。所以应结合实际发展要求，建立适宜的预算管理体系，不可一味地借鉴其他企业财务预算管理机制，影响预算管理目标的实现。

（五）缺乏有效的奖惩机制

当前，我国旅游行业市场竞争不断加剧，旅游企业为了实现稳定发展，比较重视经营管理，忽略财务预算，相应的工作体系不完善，增加成本支出，影响企业效益。一方面，旅游企业没有科学划分财务预算管理职责，在出现问题时，不能及时找到相应负责人，影响问题的全面处理。另一方面，旅游企业绩效考核力度不高，缺乏有效的奖罚机制，无法规范各级人员工作行为，不能调动员工参与财务预算管理工作积极性，导致预算管理工作比较混乱。

三、全面财务预算在旅游企业中应用措施

（一）强化财务预算管理意识

在旅游企业经营发展中，为了将全面财务预算顺利的运用在企业中，需要强化各级人员思想意识，包括企业领导，只有树立正确的财务预算管理意识，才能将全面财务预算工作落实到位，提高企业财务管理水平。在实际上，全面财务预算也就是在预算管理基础上，对预算管理模式改革创新，保证企业在经营发展中，根据存在的问题采取相应处理对策，纠正企业发展方向，保证企业稳定经营。

（二）优化企业预算编制方法

优化旅游企业预算编制方法，能够让企业现有资源科学分配，节约经营成本。旅游企业在编制预算方案时，可以秉持由上至下的原则，结合企业经营发展状况，确定财务预算方式。旅游企业应深入考察，利用现代化预算编制方式将问题处理。对于企业固定费用，可以采取零基预算方法进行统计，不会受到历史数据影响，根据实际情况编制具体的预算方案，让企业经营成本不断减少；对于变动费用，可以采取弹性预算方法，旅游企业需要计算大量旅游费用和交通费用，所以采取弹性预算方式更为精准。

（三）提高预算管理弹性

为了改善旅游企业预算管理松弛问题，企业管理人员应明确预算松弛带来的影响，保证预算工作的公平性和公正性，让在企业上下级树立良好的工作关系，相互信任。通过建设财务预算管理信息化系统，能够提高企业财务信息采集和处理水平，保证财务信息的真实性和完整性。并且，旅游企业应做好内部审计管理工作，对财务预算信息真实性进行调查，防止企业受到财务风险影响，阻碍企业更好发展。除此之外，旅游企业应对预算执行过程进行追踪和监管，企业需要在重点预算支出环节中科学分配人员工作职责，加强岗位授权审核，如实记录预算执行情况，给后续预算绩效考核工作开展提供数据参考。旅游企业需要完善预算目标责任追究机制，将财务预算管理职责分配到各个部门，规范预算支出行为，树立财务预算的威严性。为了保证审计监管的独立性，应对预算执行过程进行审计调查，形成常态化审计监管机制。利用信息化技术，加强预算执行全过程监管，通过信息化系统及时更新财务预算数据，设置预算风险预警体系，在重要流程中限制授权审批权限，完善系统预算数据处理功能，提高旅游企业财务预算管理水平，强化预算管理刚性。

（四）完善预算管理体系

旅游企业为了将财务预算工作落实到位，应科学构建预算管理体系，在专业体系引导下，可以防范财务预算支出费用，提高支出成本应用效率。在完善财务预算管理体系过程中，应秉持实事求是的原则，结合企业实际情况，从高级管理部门到基层部门，将全面财务预算工作落实到位，科学划分各岗位工作职责，保证管理权限的公开性和透明性。旅游企业可以结合其他企业成功经验，结合自身经营特点，完善预算管理体系，只有这样，才能保证旅游企业财务预算管理工作落实到位，提高预算管理的科学性和专业性。旅游企业需要以战略发展和财务预算为重点，根据企业战略发展目标，确定财务预算管理目标，引导企业战略目标顺利完成。企业可以采取平衡计分卡引导财务预算工作的实施，科学设定财务预算管理指标，由战略决定预算，给财务预算工作开展提供战略支持。

（五）加强财务预算绩效考核

财务预算绩效考核作为财务预算工作有效执行的依据，企业通过采取平衡计分卡的方式，确定财务预算绩效考核指标，指标不但包含基础财务信息，也涉及非财务指标，如组织管理、运营管理、客户满意度等。结合企业年度总体经营目标和部门绩效考核结果，确定奖罚机制，让其和各个部门一定周期内预算和岗位绩效薪酬、职位晋升等充分融合，通过指标考核，引导旅游企业财务预算管理工作的顺利开展。加强旅游企业财务预算绩效考核，不但可以调动各级人员参与积极性，提高财务预算业务能力，改善财务预算管理效率，同时也能让企业结合绩效考核结果，调整财务预算管理方案，促进预算管理闭环发展。

四、结束语

总而言之，全面财务预算可以保证旅游企业各项资源科学分配，实现财务资源高效应用，发挥应有价值，让企业经营成本实现科学把控。旅游企业需要转变传统经营理念，创新财务预算管理模式，把全面财务预算管理融入其中，利用全面财务预算管理，实现企业成本科学把控，防范财务风险。旅游企业在开展全面财务预算管理工作时，应该树立正确的预算管理意识，及时找出财务预算管理中出现的问题，积极促进全面采取预算管理工作的开展，完善财务预算管理体系，加强预算执行监管，增强预算执行效果。在落实采取预算管理工作时，应从企业战略发展角度入手，科学编制预算方案，完善绩效考核机制，对员工进行有效激励，调动人员工作积极性，给旅游企业长效发展提供支持，满足社会经济发展要求。