新形势下企业构建全面预算管理体系重要性分析

赵娜

（河北建工投资有限公司，河北 石家庄 050000）

随着社会不断发展，社会主义市场经济体制的逐步建立完善，企业内控在企业管理中的发挥越来越大的作用并且显得尤为重要。企业既要从生产中谋求利益，又要从管理中谋求利益，因此必须坚持抓好生产发展和内部控制管理，管理是生产力。企业内部控制管理与经济效益密切相关，全面预算管理是企业广泛采用的现代管理模式，是企业生产经营过程中的一种控制手段，企业通过加强预算管理，可以更好地监督企业收支的合理性和合法性，确保各项资金支出都能产生良好的效果。因此，全面预算管理的实施利于企业经营战略的制定、资源配置的优化、管理水平的提高和风险应对能力的增强，可以为企业创造良好的利润和企业价值。

一、全面预算管理的优势

全面预算管理就是将预先设定的战略目标逐层分解到各个责任中心，并以预算为标准，将每个责任中心的生产经营目标与企业的战略发展目标紧密关联在一起，实现对企业资源的合理分析和配置，可以实现实时监控企业整体运营情况的目的，进一步为企业制定战略性发展目标，促进企业可持续发展。2000年9月国家经贸委明确规定企业要建立“全面预算管理制度”，2001年财政部要求企业实行财务预算管理制度。可以看出，从国家层面对全面预算管理的重视和全面预算管理本身的优势来看，越来越多的企业不同程度地将全面预算管理的理念融入企业管理的实践中。企业在生产经营中实施全面预算管理具有以下几方面优势：

（一）全面预算管理的实施有利于企业战略目标的实现

企业战略是企业在实现自身价值的过程中所追求的长期结果，是企业生存和发展中最重要的一些领域的进一步体现。企业战略反映了企业活动的方向和在一定时间内要达到的生产水平。企业的全面预算管理是根据企业发展的战略目标来确定的，全面预算的完成在一定程度上反映了企业战略目标的完成情况。在实践中，企业将预算总额按不同类型进行细分，并对部门或责任人实施，制定相应的考核机制，提高预算完成的质量和效率，从而进一步实现企业的战略目标。

（二）实施全面预算管理可以有效防范企业经营风险

加强企业全面预算管理，从而实现对企业经营活动的全过程控制和管理，防范和化解经营风险，完善企业风控管理体系，为企业合法合规经营打下坚实的基础。在企业生产经营中应严格把控重点项目投资风险、建设风险、运营等方面风险，为实现项目顺利开展，应加大项目的预算管理，在项目的整个生命周期中，应该提前对风险进行研究和判断，从而提前很好地控制风险，通过预算结果预测项目中的风险点，并制定相应预防措施，化解或规避项目风险，从而保障项目健康运转，实现企业项目投资经济价值。

（三）全面预算管理的实施有利于形成企业各部门的工作合力

企业的发展离不开各个分支机构以及各部门的共同努力，形成工作合力才能使企业长远发展并实现战略目标。企业制定的全面预算通过分解到各部门形成部门预算，部门再将预算分解至个人，使每位员工参与到预算管理中，激发每个个体的工作活力，促进部门间积极配合沟通，加强部门联动，形成强大合力，实现企业经营管理目标。

二、全面预算在企业应用的现状

企业的总体预算与企业战略目标的实施密切相关。预算管理的目标是降低企业成本，提高企业效率，但在实际操作中，大多数企业在实施全面预算管理时并没有考虑到企业战略目标管理在内控中的重要性。全面预算管理具有全过程、全覆盖等特点。然而，由于对预算管理认识的片面、资源配置、预算管理人员经验不足等原因，许多企业在制定和实施全面预算管理方面还存在诸多不足，预算与战略脱节是一个重大问题，考虑的仅仅是短期战略行为。具体问题表现为以下几点：

一是预算定位模糊。全面预算管理要求对企业的生产经营进行全盘的分析、规范和企业从上至下全体人员的参与，但是大多数企业，预算管理仅仅局限于费用预算，没有体现出全面预算的全过程和全方位，其他方面的预算没有考虑。并且在预算编制中，仅延续上年度费用开支情况进行下年度预算，没有整体分析企业的经营现状和战略规划，预算偏向于短期预算。

二是预算编制粗放。预算编制方法与企业的经营管理不相匹配，预算编制方法相对单一，增量法和减量法是常用的方式，下一年度的费用预算是根据上年度费用发生情况来编制，预算编制依据依赖历史成本费用，增减比率按照编制人主观认为考虑，增减幅度缺乏客观性，没有充分考虑到未来预算执行过程中可能出现的内外部影响因素。导致企业在预算编制时，对于预测数据过于粗放，与实际偏离较大，预算缺乏科学性和严谨性，预算编制的可操作性不强。

三是预算组织的缺乏。在实际工作中，预算编制大多仅由企业的财务部门负责，企业让财务部负责预算的编制汇总，实际上是忽略了全面预算管理组织的重要性。全面预算管理组织是预算的总体负责人，通过其对预算的全面控制，可以保证预算是为企业的长期战略服务的，若只让财务部门负责，由于其所处位置所带来的战略目光不够长远，则很容易导致预算流于形式，无法正常发挥作用。

四是预算流程过于简单。多数企业的费用报销流程属于从下至上形式，费用在报销环节过于宽松，预算超支不能有效得到把控，没有预算超支的早期预警系统，并在预算管理实施的过程中，不能有效地反馈，预算执行情况和预算执行效果差，这很容易导致预算管理与企业的战略目标的偏差。

五是预算人员的专业水平和综合素质有待提高。企业预算管理通常由财务部门负责，没有设立专职机构，预算人员的专业素质不能满足企业预算管理的工作需要，专业信息知识有限，预算人员能力水平与企业管理要求还有很大的差距，对企业预算管理投入精力不足，效果不佳。

三、提升全面预算管理的措施

一是准确定位全面预算管理。全面预算管理应包括企业的投资、筹资、会计等一系列活动，与企业的人力、资金息息相关，应该是企业发展战略目标为导向，通过分析现状和长远发展的企业战略，企业发展战略的实现，促进企业长期发展的前提下进行合理的预算目标，涵盖企业生产经营活动中事前预测、事中控制和事后总结的全过程。全面预算管理要贯穿整个企业，企业中每一个层级及个体都要积极参与预算的编制和执行。为了实现整个过程企业业务活动的控制和管理，建立企业和部门预算控制和控制，规范工作流程，加强预算执行、控制和分析，提高科学管理能力全面预算的业务活动，并加强基金收入和支出的预算管理，提高预警机制，严格审批程序。

二是完善全面预算管理制度。进一步修订和完善企业全面预算管理制度和内部控制制度，建立规范高效的预算管控体系和风险预警防范机制。预算管理体系的建立要科学合理，编制依据、过程和方法要明确，预算目标不能过高或过低。整个预算编制过程需要自上而下、自下而上结合企业生产经营的实际情况和经营情况，符合企业的发展目标和战略目标。

三是完善预算统筹组织，建立预算绩效管理制度。首先，应该建立一个全面的预算管理组织，在企业生产经营的每一年制定预算目标，将控制体系的各个环节的工作落实到预算管理过程中，并且将每一个流程的工作层层落实到具体责任人身上，每个责任人对其目标预算负有责任，若实际情况与目标预算出现偏差，及时进行目标预算的调整或风险应对。此外，建立预算绩效考评管理体系，形成符合本企业特色的绩效评价系统，从而不断提高预算执行力，确保目标预算的实现。

四是不断加强人才队伍建设，提高预算人员的专业素质。预算管理队伍中人员专业知识水平覆盖面不广，有一定局限性，应通过各种方式提高相关人员的业务素质和政策水平，使其符合新形势企业下全面预算管理工作的需求。企业要重视各类人才的培养，建立一支素质优良的创新人才管理队伍。为提高相关预算人员的综合业务水平和实战经验，企业应加大培训力度，积极制定培训计划，开展不同形式的专题培养人才活动，参与培训机构线上与线下培训，多种渠道结合，及时了解和掌握国家最新政策法规，不断提高预算人员的理论水平和认知水平。

五是建立公司内部审计机制，助力提升企业全面预算管理。审计工作是企业生产经营顺利开展的后盾，是为企业的长远发展和规范管理做好服务。企业建立了内部审计机制，引导企业实施全面预算管理以有序地进行，结合内部审计与预算评估有效，需要内部审计结果作为重要依据相关的内部评估和评价，并给出充分发挥内部审计的监督职能。在原有的风险预警体系下，需要进一步完善风险识别、识别和评价体系。加强对预算执行情况的监督，控制企业投资风险，揭示预算管理的薄弱环节，更好防范风险、消除隐患，确保公司各项经济业务的合法、合规，促进企业健康发展。在审计监督中，一旦发现预算偏差，需要提示企业管理层进行预算调整工作，从而保障企业的生产经营效益。

四、总结

目前，随着我国市场经济的不断深化，加之国家对预算管理的不断重视，全面预算管理已成为新形势下企业发展的必然要求，对企业的成长起着至关重要的作用。全面预算管理是一项庞杂工作，企业在制定全面预算管理的目标时应既有宽度又有深度，涉及企业生产经营投资、筹资、建设、运营等全方位，目前我国企业实施全面预算管理的许多缺陷，我们应该积极探索的目标满足企业经营管理的预算，加强全面预算管理的开发、生产、管理的全过程管理的角色，做有效的预算管理工作在企业内部控制中，为确保有效实施全面预算，发挥全面预算管理在企业生产经营中的事前计划、事后事由控制、事后总结评价的新模式。