行政事业单位预算管理问题的思考

朱吉梅

（济南市天桥区疾病预防控制中心，山东 济南 250000）

随着社会服务体系的不断健全，政府财政投入越来越多，为使财政资金得到有效利用，行政事业单位应当科学合理、严谨高效抓好预算管理工作。

一、加强行政事业单位预算管理的意义

（一）为管理者提供决策依据

预算编制的过程也是对下一年整体工作进行梳理的过程，科学合理的预算是在明确的工作方向和工作计划的基础上编制的。管理者通过预算可以对全局工作进行整体的把握，可以根据预算的情况进行工作调整，根据投入产出比例、绩效目标、财力保障等情况对全局工作进行权衡，优胜劣汰。由此可以看出，精准有效的财务预算可以为管理者提供可靠的决策依据。

（二）实现财力资源的优化配置

预算编制不仅是对资金数额进行预算的过程，更重要的是对预算项目的可行性、必要性进行详细分析以及绩效目标的制定过程，通过这一过程可以对预算项目进行甄别判断，做到财政资金的精准投入。预算编制精细化可以使预算与工作计划相匹配，提高预算执行的契合性和有效性，确保单位的各项业务活动在资金预算范围内开展，避免超支、出现资金滥用，保证财政资金高效、合理利用，实现财力资源的优化配置。

（三）推动经济事业发展

建立完善的预算绩效评价体系，从事前、事中、事后三方面入手，对财政资金实行全方位监控，有助于加强对工作完成效果的考核评价，通过对资金的合理高效使用和对绩效目标的完成，促进单位不断完善和优化工作方法，从而提升职能作用、提高公共服务质量，带动行政事业单位的各项经济事业发展。

二、行政事业单位预算管理存在的问题

（一）预算编制水平不高

预算编制水平的高低除了与财务人员的自身专业素质有关，还与预算编制的全员参与度以及预算编制范围、预算编制方式有关。预算编制水平不高具体体现在以下方面：一是当前还有相当一部分单位只有财务人员参与预算编制，单位的管理层和其他业务人员都不参与此项工作，而财务人员对单位的业务工作了解不够全面，导致预算编制过于笼统，无法与工作进度进行匹配。二是预算范围编制不全，区级部门的预算只针对区级财政的拨款和单位的自有资金进行预算，但是有些项目是省、市、区三级财政联合支持，而在做预算的时候不能确定上级财政下一年度拨款数额，因此造成区级预算不准确；还有些单位没有将上年度的结转结余纳入下一年度的预算安排，导致预算的准确性受到影响。三是预算编制方法落后。当前很多单位在编制预算的时候还是主要采用传统的编制方式，在历史编制数据的基础上进行调整，而新的经济形势下，很多历史数据已经没有参考价值，单纯地采用基数法进行预算已经不能满足当前预算编制的需要。

（二）预算执行不严谨

预算执行是单位预算的具体实施过程，是预算管理的核心内容，这个过程执行的好坏直接影响了预算管理的效果。它的问题主要出现在执行进度和执行内容两个方面。执行进度方面，很多因素都能够影响预算的执行进度，导致执行进度的缓慢，例如某些上级拨款的项目资金，在资金使用方面没有明确的规定，项目负责人在资金使用时畏首畏尾，不敢放开手脚开展工作，导致资金趴在账上，执行进度缓慢。还有一些委托其他单位执行的项目，不能根据项目进度逐步划款，存在年终“突击支付”的现象。执行内容方面，由于预算不准确等因素，在预算执行过程中可能会出现基本支出不足、项目支出过剩或者相反的情况，就会出现随意调剂支出的现象，如将基本支出转嫁到项目支出、私自改变资金的用途等，导致预算的执行和预算目标不一致，影响资金的使用效率。

（三）预算绩效考核不到位

预算绩效考核包括绩效目标的制定、绩效目标运行监控和绩效目标评估等环节。在这一过程的执行中存在应付了事的现象，不能有效的执行。一是没有树立绩效管理理念。很多管理者甚至是财务人员不了解绩效考核的意义，对绩效考核的概念不清楚，更不懂得怎么去设立考核指标。二是绩效考核指标设定不科学。制定绩效考核指标时主观意识太强，缺乏事前调研，往往只重视产出指标，而忽略了效益指标和满意度指标，只重视定量指标，而忽略了定性指标。使得指标的制定缺乏科学依据。三是绩效监控和评估流于形式。目前很多单位的项目监控和评价都是在被动的完成财政部门下达的监控和评价任务，各个项目科室为了完成任务都以各自的办法进行监控和评估，而单位没有形成统一的监控办法和评估标准，导致绩效运行监控和绩效评价都流于形式，不能起到应有的监督激励作用。

三、行政事业单位预算管理问题的应对措施

（一）提高预算编制的科学性

根据预算编制存在的问题，预算编制方法的优化应该从预算编制的人员参与范围、预算编制的内容范围、预算编制的细化程度等方面入手。一是规范预算编制流程，引导全员参与预算编制。预算编制这一过程应该在全单位范围内公开透明的，财务人员在接到财政部门的预算通知后，应第一时间向各业务科室传达预算编制要求，各业务科室根据本科室下一年度的工作计划编制出本科室的年度收支计划，然后上报财务。财务对各科室的预算项目综合审核把关进行财力平衡，然后向各科室下达预算控制标准。各科室根据控制标准重新调整预算计划后再次上报财务，财务再次对各科室的预算进行审定后报单位主要领导审核。在单位内部实行这种“两上两下”的预算编制流程，可以使预算更加全面，保证不缺项、不漏项，同时也可以让全体人员参与到预算编制当中，让单位资金更加透明，增加了预算的可执行性。二是细化项目预算。要从项目的纵横两个维度进行细化预算。横向方面是指预算总额的构成，预算要细化到项目下的每一个子项目，每一个子项目要细化到各项经济科目支出又是多少，例如疾控部门艾滋病项目下的高危人群干预项目，此项目需要劳务费、宣传费、印刷费等等各是多少；纵向方面是指预算支出的时间节点，要细化到某一个时间点支出多少钱。这样细化的项目预算，才能使预算真正的和工作计划相匹配，更具有可执行性。三是丰富预算方法。在传统的预算编制方法的基础上，还应该结合当前的经济形势，采用零基预算法和滚动预算法等方式，提高预算的科学性。

（二）加强预算执行力度

预算执行力度的偏差主要出现在项目预算上，要加强项目预算的执行力度，一是应该对所有项目明确责任，责任到人。每一个项目都要制定具体的实施细则，项目责任人要掌握项目资金的支出内容和支出节点，将预算执行和工作计划紧密结合，确保项目资金能够根据项目内容及时足额支付。二是财务部门要承担起项目进度跟踪核查的职责。建立项目进度核查表，核查表的内容应该包括各项资金支付进度、绩效指标的进展情况、存在偏差的原因、解决偏差的办法、完成年度目前的可能性等内容。根据不同的项目，要求项目主管科室按月或者按季度上报项目进度核查表，财务要及时汇总各项目的进展情况向管理者汇报，管理者以此做出工作调整和安排。三是要对项目责任人进行财务知识培训。项目责任人一般都是业务出身，对于财务知识一知半解，有一些财务指标对于他们来说可能不容易理解，因此要组织财务部门或者委托专业机构对相关的项目责任人进行培训，向他们讲解项目资金预算、执行还有财务管理制度方面的知识，确保项目资金支出的合理性，减少财政资金的滥用，提高预算执行力度。

（三）制定切实可行的预算绩效考核机制

一是要将预算绩效考核与单位的奖惩机制相结合，以此来促进大家参与绩效考核的积极性。在很多人心中存在这样一种陈旧的思想，单位搞预算绩效考核就是为了监控大家花钱，让大家受各种制度的制约，给工作增加了很多不必要的麻烦，对预算绩效考核这项工作非常排斥。因此，将单位的奖惩机制与预算绩效考核相结合，可以大大提高大家参与此项工作的积极性，减少工作阻力。二是设立科学有效的绩效指标。所确定的预算指标既要有系统性、全面性，又要具有可考核性。既要设定定量指标也要设定定性指标，定量指标是预算项目的成本费用和业务完成量的固定指标，这些指标保证项目完成既定目标；定性指标是对预算规定的目标及效果的达成，它具备一定的弹性空间，能够确保预算执行能力的提升。而无论是定量指标和定性指标的确定的前提都是对项目的深入调查研究，对项目足够了解才能设定出科学合理的绩效指标，对于一些新设的大型项目还可以引进专业机构进行项目调研，确定绩效指标。三是建立完善的监控和评价制度。针对绩效运行监控和绩效评价流于形式这一问题，单位应该设立专门的机构组织开展此项工作，由此机构制定绩效运行监控和绩效评价制度和实施细则，然后根据制度要求定期或不定期对单位所有项目进行绩效运行监控，并对监控情况进行通报公示。该机构在项目结束时还应对项目结果进行绩效评价，并根据评价结果撰写绩效评价报告。这一举措可以使绩效运行监控和绩效评价起到真正的作用，统一的评价标准也使各项目之间有了可比性，为预算绩效考核与奖惩机制的结合提供了桥梁。

四、结束语

预算的编制、执行和绩效考核贯穿于财务管理工作始终，每一个过程都不是独立的个体，都是相辅相成、相互联动的。预算编制的精细程度决定了预算执行的有效性，预算执行是否得力反映了预算编制的合理性，预算绩效考核是对预算编制和预算执行全方位、全过程的考核评价，他们形成了一个完整的财务管理体系，只有将每一环节都落到实处，才能真正提升预算管理工作的质量，提高资金的使用效率，进一步实现财政资金效益的最大化。