行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

洪桂兰

（漳州市工程项目交易中心，福建 漳州 363000）

改革开放以来，我国经济不断发展，行政事业单位的财务管理在经济社会中占据着重要的地位，国家也越来越重视行政事业单位内控制度规范的建设。从2012年至今，国家相继出台了一系列的规范管理制度。短短几年时间，我国行政事业单位财务内部控制建设取得了一定的成效。但从现阶段来看，行政事业单位依然存在着财务内控意识相对比较薄弱、财务信息质量较差、财务制度不健全等等许多问题。因此，建立一套完善的行政事业单位内部控制制度，使其规范化和制度化，颇具一定的迫切性和重要性。

一、行政事业单位财务内控制度概述

（一）行政事业单位财务内控制度的概念

行政事业单位财务内控制度，是本单位为了实现控制目标，保护国有和公共资产的完整、安全，提高会计信息质量，确保行政事业单位有效贯彻执行有关法律法规，降低和规避各种风险，提高单位管理效率，实现单位业务目标而制定的控制措施和程序。行政事业单位财务内部控制是对单位财务风险的防范和控制，是提高单位财务管理水平的重要手段，是确保本单位各项经济活动合规合法、财务信息真实完整、各项资产安全有效、防止违规现象发生以及保障行政事业单位公共服务效率的重要措施。

（二）行政事业单位财务内部控制的一般性和特殊性

一方面，行政事业单位实施内部控制程序的主要目的是监督各项财务行为合法有效，保障单位的财产物资完整和安全，降低财务风险，以使本单位获得更好地发展，这与企业的目标是一致的。另一方面，行政事业单位代表和服务公共利益，与以获得利润最大化为出发点和落脚点的企业有着本质的区别。行政事业单位不以盈利为目的，其业务活动是谋求最广大的公众效益，是政府向社会提供公共服务的媒介，具有显著的非市场性；企业需要自筹资金保证其正常运行，而行政事业单位的资金主要来源于财政拨款。只有自身通过不断地提升业务管理水平，行政事业单位才能保证各项工作高效有序运行。

（三）行政事业单位财务内部控制制度的重要性

行政事业单位制定实施严格的财务内控制度的主要目的是促进本单位各项活动的顺利开展并实现管理目标，其重要性不言而喻：首先，提高行政事业单位的财务管理水平。制定完善的财务内控制度，能使资金合理合法合规的使用，确保会计信息真实完整，保障国有资产的安全，是提升单位财务管理水平的重要手段。其次，规避单位的财务风险。风险控制是对单位的各项财务活动进行全面细致的评估，分析各种可能存在的风险，采取有效的措施，最大限度地预防各种潜在的财务风险。再次，提高行政事业单位管理效率。完善有效的内部控制制度能促进行政事业单位业务活动有序顺利开展，合理合法合规，各部门之间沟通无障碍，强化监管和考核，促进自我约束和管理，提高单位内部管理效率。制定严格的财务内控制度，完善行政事业单位财务内控制度管理，为行政事业单位的健康发展提供了强有力的支撑和保证。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）财务内控意识薄弱

行政事业单位的领导在日常管理过程中，他们大部分的内控意识都相对比较薄弱，有的甚至根本没有财务内控意识。大多数领导不重视财务内控工作，认为财务内控制度是对自己权利的一种束缚，不自觉地把他们放在对立面，这是不正确的。有时候只是片面地认为只有财务会计工作才需要控制，将其归结为财务部门的工作，与本单位的其他业务关系不大，把制度上墙、监督检查时出现的问题，归咎于财务人员业务水平不高，不懂得变通。因为内部控制无法产生直接的经济效益，甚至会花费大量的人力、物力、财力，增加单位成本，导致从领导到员工积极性不高，对执行内控的动力不足，这在一定程度上给内控的执行带来了阻碍。

（二）财务人员素质参差不齐

原来行政事业单位的会计核算工作统一在会计核算中心核算，后来回到各个单位自行独立核算。许多财务人员年龄结构老化严重，思维模式不更新，还停留在以前。行政事业单位中人员来源比较广泛，财务工作人员的素质水平参差不齐。有的会计从业人员并非会计专业，没有经过系统的学习和培训，不具备专业能力，对内控管理没有全面深入的了解学习，因此有关政策法规无法有效地落地实施。还有一些单位，特别是人员编制较少的单位，财务部门大多挂靠在办公室，财务人员精力有限且兼职较多，导致在执行内部控制上大打折扣。另外，财务部门无法直接参与单位的实际业务活动决策，对单位的业务执行情况更是缺乏有效地监督，因此无法在实际实施过程中对内控执行情况予以关注了解，这在一定程度上大大降低了内控执行的有效性。

（三）预算管理不到位

目前，行政事业单位开展财务内控工作的重要方法是制定一套科学合理的预算管控。部分行政事业单位在编制部门预算时，缺少计划性和科学性，还是按照以前年度的预算编制数据和经验来进行，不能很好地结合实际情况细化到具体项目，同时与其他部门也缺乏良好的沟通，导致预算编制不合理、不科学，严重阻碍了财务内控的顺利执行。不按照批复的额度和收支范围执行预算，资金收支进度不合理，支出达不到逐笔逐项按照批复的支出预算要求进行开支，存在无预算、超预算支出现象。资金使用缺乏预见性，预算追加调整比较频繁，削弱了预算控制的作用。

（四）外部监管形式单一

有效的评价与监管机制是确保财务内部控制高效有效运转的基础，能更好地促进内部控制建设不断完善和实施。当前，我国对于行政事业单位的监管部门主要有审计、财政等部门，监管的形式及内容比较单一。这些部门会因为人力、物力投入等问题无法实现对行政事业单位的全面监管，监管会大打折扣，这非常不利于对行政事业单位实施监管。

三、行政事业单位财务内控制度的改进建议

（一）提高内控管理意识

加强内控意识，牵涉到行政事业单位的各个部门和员工，上至单位领导，下至全体单位员工。只有全员参与，才能有效地实施财务内控制度。单位负责人要真正认识到建立健全本单位财务内控制度的重要性和紧迫性，对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，通过学习内控制度的条例，远离财务风险，消除财务隐患。单位员工应提高个人思想政治觉悟，认真学习相关政策，加强自身理论修养，充分发挥自身的积极性和主观能动性，使财务内控制度的建设以及内控执行更加顺畅。

（二）提高财务人员专业水平和财务管理水平

首先，定期对财务人员进行专业培训，组织他们学习新的规章制度和更新财务知识内容，改变以往的观念，使会计人员的财务处理与国家的财经法规政策始终保持一致，提高财务人员的专业素质。只有学法、懂法，财务人员才能更好地用法，规范各项经济活动，才能使财经法规落实到工作中。其次，对财务人员的业务水平和财务管理水平进行考核，一方面，根据考核结果对财务人员进行奖惩，提高财务人员学习业务知识的积极性、自觉性；另一方面，及时发现他们的不足之处，对他们进行专业指导和培训。最后，聘请内控管理方面的专业人才和专业的审计人员，引进先进的财务内控管理经验，提高全员内控意识，完善单位的内控制度。

（三）切实加强预算管理

财务预算是涉及财务、人力、业务等多部门的管理预算工作，行政事业单位要想提高财务内控制度的水平，需要单位领导的高度重视，更需要每个科室的密切配合，建立健全一套适合本单位的相对完善的财务预算工作体系，促进行政事业单位更好更快地发展。行政事业单位要健全预算管理制度，落实各部门的预算编制责任，广泛收集单位的各项数据，做好相关人员的培训学习，确保紧密围绕单位实际工作开展预算编制工作。完善预算编制方法，尽可能细化量化预算编制，确保每笔资金的使用都严格控制在预算范围内，避免无预算、超预算支出发生。把握单位整体资金流向，合理调整预算支出，满足单位资金的实际需求，促进行政事业单位健康有序发展。

（四）强化外部监管

首先，纪检、财政、审计等部门应加强对行政事业单位财务方面的监督，对单位财务内控制度的执行情况实施不定期监督检查，及时发现财务内控中存在的问题并提出整改措施建议。其次，引进中介机构来进一步强化审计监督。这些外部机构在进行审计过程中，能够避免外部因素干扰，确保审计结果的真实性和客观性。最后，充分运用社会力量的监督。行政事业单位在财务管理工作中，要加大财务信息公开力度，定期在部门网站上进行公开披露或上墙公示，以便于社会公众进行监督。

四、结束语

综上所述，行政事业单位在国家经济建设发展过程中扮演着至关重要的作用。行政事业单位建立一套完善的内控制度，不仅有利于提高业务管理水平，而且对于单位健康稳定有序的发展起着促进作用。行政事业单位应顺应时代的发展，积极改进自身财务内控制度方面存在的问题，不断适应新形势，探索一套适合本单位发展的内控制度。因此，行政事业单位领导及工作人员应重视加强财务内控意识，完善内控制度体系，加强内部监督的执行，培养专业审计及内控人员，促进行政事业单位形成严密的、完整的内控制度。只有这样，才能构建一个人人参与、实施良好的内部控制环境。