关于事业单位加强内部控制的探究

贾延杰

（济南市辅仁学校，山东 济南 250014）

事业单位的内部控制是通过制定制度、实施措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控，规范和加强各部门的控制工作，保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊，提高资源配置和使用效益。目前，内部控制从宏观环境来看，从制度建设到内控细节都已经非常完善，但是各行政事业单位在落实内控时工作不到位，导致内控工作只做表面文章，并没有深入内控工作涉及的具体细节。比如内控组织机构的建设方面，按照要求每年内控小组要组织召开内控会议，针对本部门的当年具体业务，提出具体的防控要求，内控工作管理人员按照流程逐一落实。但实际工作中，有些单位的内控小组会议从未召开，究其原因还是单位对内控工作的不重视，导致内控在各单位的实施是一项空白工作。

一、事业单位内部控制的重要性

（一）做好内部控制，可以增强风险防范意识

一提到风险，大家都有个认识上的误区，认为只有和财务经济相关的工作才存在风险。但其实不然，比如对于“三重一大”事项，必须经过集体决策和联签制度；又如，单位因实际情况无法避免不相容岗位的分离，那么就要制定相关的替代性控制措施；还有人员招聘与培训、信息系统的安全与维护等等，都是内部控制的一部分内容。因此，建设好单位内部控制制度，让各部门了解内控工作的本质，提高风险识别的能力，才能达到日常风险防范的效果。

（二）做好内部控制，可以促进单位经济活动的合法合规

内部控制活动有很大一部分的控制措施是为了防范财务风险，比如收支控制、预算控制、资产控制等经济活动内容。通过内部控制的真正实施，可以促进财务人员学习动力，让自己在各类资金活动中能够快速识别风险点，同时在工作中相互制约相互监督，有效避免防范舞弊和预防腐败。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）单位对内控重视程度不够，使内部控制流于形式

虽然行政事业单位的内部控制已经施行多年，但是仍然没有达到预期的效果，很大原因是多数单位重视程度不够，导致内部控制变成了填填表、传传文字资料的形式主义。目前各事业单位都有内部控制申报系统，而且每年都要将各单位的内控情况上报财政部门，同时还要提交佐证材料，证明单位在内部控制方面做了哪些工作。内部控制申报系统指标评价表涵盖内容丰富，几乎包含了单位存在风险点的各个层面，但是大部分单位都是基于完成此项工作任务，并没有认真领会内控的真实含义，敷衍的填写系统，得分不是太低就算是完成了任务。造成这种局面很重要的原因是单位领导、中层，乃至财务人员的不重视，都主观地认为事业和企业不同，没有那么多风险点存在，内部控制也就是喊喊话算了，没有必要再增加一项工作。还有的单位把内部控制作为财务部的一项专职工作，从人员配备到各部门支持严重不足，使内部控制流于形式，达不到内控风险防控的目的。

（二）单位内部控制机制不健全

事业单位内部控制机制应该是一个完整的组织机构，成立单位的内部控制建设工作领导小组，一把手任组长，建立起由财务、监察、办公等部门组成的工作小组，共同推进单位内部控制制度建设和监督工作。但是，大部分事业单位的内部控制工作成了财务部门的事情，单位每年的内控自评报告，都是财务部根据自己了解的情况填报，不能全面反映单位的实际内部控制情况。还有部分单位成立了内控机构，而且也制定了本单位内部控制手册、完善了各项流程，但却不能按照流程和制度办事，甚至内部控制小组的成员都不知道自己的职责，对于本单位应该的内控防范点在哪里更是不清楚，导致内部控制的并没有起到应有的效果。

（三）内控制度不完善

完善的制度是顺利执行内部控制的关键，从各事业单位制度建设来看，要好于内控机制的建设，但是仍然存在制度不健全的现象。在制定本部门制度时，有些部门只是制定了大框的制度，没有出台具体的制度，比如财务管理方面，可能制定了人员岗位责任制度、资金收支制度、预决算制度等，对于更具体的专项资使用制度、资产管理责任到人等制度没有制定，这样容易造成专项资金使用不规范，资产管理有漏洞的情况出现。机关事业单位大多承担着政府的服务职能，有了规章制度才能按照办事，提高政府服务质量，取得老百姓的信任。

（四）缺少专业内控人员，导致内控实施难以推进

内控推行缓慢除了领导不重视和机制不健全，还有就是缺少专业的人员、部门之间的协调性差这些无法回避的问题。因为内部控制的大部分防控点与财务相关，大部分单位就将此项工作直接指定由财务部完成，但是财务人员原有的工作已经因为琐碎、工作量大占用了太多的工作时间，因此对这项工作也是怨声载道，没有足够的积极性去做。

三、事业单位加强内部控制的对策

（一）转变内控管理理念，提高内控意识

1．积极鼓励全员参与内控管理。内控管理不仅仅是财务部的事情，单位各职能部门都应积极参与其中，上至领导层，下至每一位普通职员，都应将自己岗位相关的职责规范到内控制度中，按照流程制度办事，降低风险，提高工作效率。

2．内控范围要全覆盖。内控事项无大小，一切有风险的防控都要纳入内控制度。比如“三重一大”事项需要集体决策、资产管理要责任到人、资金支付要有审批流程、不相容岗位要分离等等。通过一系列举措，提高单位全体人员对内部控制的重视程度，并由单位负责人对本单位内部控制的建立和有效实施负责，同时单位负责人还应当对内部控制的建设、实施阶段采取积极支持的态度，在单位上下营造氛围，协调单位各部门参与到内部控制全过程中，同时对内控提供必需的人力、物力、财力的大力支持。

（二）建立健全内部控制体系，为内控工作保驾护航

建设良好的内部控制环境，就要结合单位实际建设科学合理的内控体系，成立内控小组，由单位负责人对内控负责，还应该有内控牵头部门，确保各业务科室之间沟通协调。另外要明确岗位职责，提高全员风险意识，严格按照内控制度办事。为了避免内控机构是个摆设，就要将内控的各项规章制度、工作流程在单位内部公示，让全体员工都知晓制度和工作流程，在遇到相关业务处理时，按照内控要求逐级审批，层层把关，将内控制度落到实处，为单位的内控环境良性循环保驾护航。

（三）完善内控制度，规范单位具体业务

要想提高内控水平，首先，就要制定完善的内控制度，包括的制度涉及方方面面，比如与财务管理相关的预算管理制度、资产管理制度、收支管理制度、采购管理制度等，与人力资源相关的人员招聘制度、人员培训制度、人员合同签订制度等。内部控制制度建设完整，对保护资产的安全性、完整性；其次，确保经济、会计信息的客观性、真实性；稳定人员工作积极性等都起到促进作用。

（四）加强人员内控培训，提高内控管理队伍素质

想要在单位内顺利推进内控工作，就需要强化业务培训，培养一支专业能力强、能够胜任此项工作的人员。具体有以下几方面：

1．领导层培训。单位内控要想顺利开展，领导层首先要了解内控，清楚单位内控的各项制度、工作流程，风险防控点有哪些，领导的职责是哪些，如何在人力物力方面给予支持等等。所以首先要进行领导层的培训，提高领导层对内部控制的认识。

2．全员培训。许多事业单位的员工对内控知之甚少，主要是单位对内控工作的要求不高，为了推进内控良性运转，就要进行全员培训，让全体员工深入了解单位为什么要实行内部控制，制定的内部控制制度不是要约束谁，而是为了确保我们的工作更符合规章制度。全员参与的内控好处就是每一项工作都有人自觉把关，内控的风险防控就会落实到工作中的每一处，全体员工的内控工作意识就会逐渐提高。

3．专业人员培训。在内部控制工作中，如果单位有专业的内控人员是最好，能够确保内控工作的专业性，但实际中各单位都没有专业人员一般都是由财务人员兼任。为了解决人才短缺的问题，可以从两方面来解决：一是单位引进专业的内控人员，通过人才引进加强单位内控工作；二是对兼职的财务人员进行培训，这是一条既经济又适用的办法，因为本单位财务人员了解单位情况，经过培训业务知识就能立马上岗，因此定期对财务人员进行内控培训，定期接受一定的业务指导，是各单位切实可行的办法。随着国家对内控工作的重视，如果内部控制建设人员没有定期接受业务培训，对于我国所推行的业务政策了解不及时，在实际工作中就会受到限制，有可能会对单位的内控工作造成严重的后果。而且财务人员的培训要有计划，是一项持续的工作，这样才能储备内控专业人员，单位的内控工作才能紧跟国家内控的脚步，促进单位内控工作的可持续发展。

四、结束语

综上所述，事业单位加强内部控制建设具有重要意义。为了充分发挥内控建设的重要作用，需要行政事业单位正视目前内控建设中存在的难点，并积极采取有效策略解决相关问题，切实提升内控建设成效，促进行政事业单位的健康发展。