民营企业财务内部控制问题与对策研究

孙晓英

（全友家私有限公司，四川 成都 611230）

改革开放以来，市场经济体制的不断完善，民营企业在国民经济的发展中起到了重要的推动作用，极大地调动了市场活力，但究其本身来说，财务内部控制的缺陷，限制了民营企业的进一步发挥。财务内部控制是基于内部控制的原理上，对财务活动进行科学的规范、约束、评价，力求达到企业要求的财务目标，所采取的一系列控制措施。财务内部控制是企业内部控制在相关财务活动中的具体运用，其依据是控制论的应用，而不是狭义的各种政策、制度等。从本质上来讲，财务内部控制旨在降低企业交易费用的控制活动，将内部控制的理论应用到实际上，相对于普通的控制理论来讲，财务内部控制更具针对性，用更小的成本换取更大的利润，是一种手段，不是企业活动要达到的目的，与企业其他财务制度相互协调，共同推动企业的发展。

一、民营企业进行财务内部控制的重要性

（一）现代企业实现财务管理的核心

民营企业的财务内部控制，是基于管理学的理论下，致力解决企业内部各行为主体以及企业内部与外部利益相关体之间产生的各种利益矛盾，在保证企业经济不遭受损失的前提下，提高企业资金的利用率。通过相关制度以及体系这类表现形式，解决企业与财务相关的各种问题，提高部门之间的联动性，提高部门的财务制度执行力，从而达到财务管理的目的。对民营企业来讲，财务内部控制工作的目的，就是为了实现企业的财务价值，使企业成本与财务收益之间保持一定的均衡性，防止出现一系列的财务问题，为企业提供相对清正廉明的财务环境，围绕企业财务目标，促成企业财务管理。

（二）民营企业发展战略实现的保障

民营企业进行财务管理的原因，是基于企业发展战略下采取的管理方式，目的是为了站在企业财务的角度上，帮助企业更好的发展，向既定的战略目标靠近。但在此过程中，需要采取一定的措施和手段，财务内部控制是其中较为重要的调节工作。此外，民营企业相对国营企业来说，其遇到的经济风险更多，经济活动展开时所处的环境也更复杂，面对这种情况，企业既定的财务计划无法满足，这个时候财务内控的作用便发挥出来了，通过财务内部控制的整体把握，起到对财务活动一定的监督作用，进而及时发现其中的偏差，给出调整策略，保证企业经济业务的进行不会偏离企业财务发展战略。

（三）利于民营企业经济效益的提高

做好财务内部控制的工作，有利于提高民营企业的经济效益，帮助企业做大做强。如上文提到的，财务内部控制能够帮助民营企业的经济活动不会偏离发展战略，使得企业各项活动展开朝着企业既定的目的发展，不断的完成目的，不断地提高企业经济收益。财务内部控制的完善，能够帮助企业更好地控制成本，做好各项支出的整合工作，通过对目标成本的制定，分析相关业务产生的数据，与企业制定的预算相挂钩，这样就可以从企业内部出发，控制各项经济活动的成本支出，不断推动企业的发展。

二、民营企业财务内部控制中存在的问题

（一）企业缺少相应内部控制环境

在民营企业的发展中，内部控制氛围，对企业的日常工作和未来发展都产生了很大影响，财务内部控制的建设，基于企业内部控制的完善，而内部控制管理工作的进行，需要企业提供良好的内控氛围，内控氛围又受到企业文化、道德口碑、商业信誉等多个方面的影响。一方面，内部控制管理是个相对新颖的概念，是在企业原有制度上进行统筹管理的一种方式，但是很多民营企业认为，只要有其他制度即可，不需要专门进行内部控制，导致后期内控的重要分支，财务内控无法建设起来；另一方面，部分民营企业管理者没有形成正确的内控环境认识，由于很多民营企业的管理者即为民营企业的创建者，在他们的管理思想中，只有如何努力提高经济收益，对内部建设却没有明确的态度，导致企业上下不重视内部控制，在精神思想上已经失去了“内控环境”，后期的财务内控，自然难以开展。

（二）财务内控执行力度欠佳

要想确保财务内控能够在民营企业的发展中起到实质的作用，除了相对完善的财务内控体系建设之外，还要有强硬的执行力度，确保体系的作用能落到实处，但目前，很多民营企业没有做到这一点。首先，部分民营企业在财务内部构建中，更多的是关注企业经济活动的展开，鲜少关注内部管理，多重视结果，忽略了过程；其次，由于很多民营企业中多为家族企业，导致财务、经营都是一把抓，在很多财务做账上，以及财务管理上都较为随意，所谓财务绩效考核更是流于形式，像这种经营财务为一家的现象，完全不需要绩效考评，因为不管是得还是失，都是关乎“一家人”的得失。

（三）内部监督机制尚不独立

一些民营企业在经营的过程中，并不重视内部监督工作的进行，对自身运营中存在的风险选择了忽视，更多的是对外界风险冲击的关注。一是在民营企业内部构建中，缺少内部审计工作，更没有成立专门的部门负责内部审计监督的部门，即使有，也是流于形式，缺乏实际约束；二是内部监督缺乏独立性，由于不重视内部监督的工作，很多民营企业会选择将监督工作外包出去，或者将监督工作随意的划归到其他部门，导致内部监督工作缺乏独立性和权威性，不能如实反映出企业情况，也不能起到评判经济活动的作用，导致财务内部控制始终不得施展。

（四）缺少现代化的管理工具

相较传统企业来说，现代企业最显著的一个特点，便是信息化建设，大数据、会计电算化等的冲击，极大地提高了数据整合的时效性和准确性，不仅有利于提高民营企业财务内控质量，对企业的发展也有着明显推动作用。但是在部分民营企业财务信息管理上，与现代企业还存在着一定的差距，在财务数据处理上尚未有专业的财务处理软件，一些实际已经发生的经济业务，企业来不及对它们展开分析，或现有的财务分析达不到企业需要的质量。对企业财务部门来说，限制了其该有的作用，阻碍了财务内控建设；对企业整体发展来说，不利于企业战略的实现。

（五）民营企业职权较为混乱

上文已提到，家族企业的现象在民营企业的发展中较为严重。其一，部分民营企业内部管理较为松散，股东会、董事会形同虚设，管理层权责相互纠缠，越权发号施令的情况比比皆是；其二，财务部门得不到应有的重视，传统数据核算的财会形象还没有完全从管理者思维剔除，甚至出现企业的经营者，既管经营，又管财务做账，导致财务内部控制一筹莫展。

三、完善民营企业财务内部控制的对策

（一）提供内控环境，强化财务内控意识

民营企业要想改善内控现状，推动财务内控建设，必须从企业的思想层面下手，使其从根本上意识到财务内控的重要性。第一，提高管理者对内部控制及财务内控的重要性认识，从而提高企业全面的思想认识高度，从而对其行为进行支配；第二，将财务内控的思想渗透到企业的日常活动中，使之成为企业文化的一分子，通过会议召开、定期组织学习等形式，不断强化内控认识，为财务内控建设提供优良环境。

（二）提高专业能力，完善绩效激励制度

提高财务部门在民营企业的地位，拓宽工作范围，使其参与到企业的管理中去，融入经济业务的事前预测、事中分析、事后总结，提高财务数据分析在企业上的分量，用数据说话，从而起到约束、指导的作用，为财务内控奠定基础。此外，关于财务部门，必须聘请专业人才，明确所需人才标准，杜绝任人唯亲现象的出现，并完善绩效激励制度，保证制度具备一定可行性，将财务人员的绩效与相关财务内控工作的进度进行结合，既能调动工作人员热情，还能保证财务内控的质量。

（三）做好监督工作，提高监督的独立性

监督工作能否起到该有的作用，源于企业管理者是否形成了应有的风险意识，只有实时保持对各处风险的敏锐嗅觉，才会自主进行监督工作。民营企业必须建设专门的监督机构，该部门由企业各部门中综合能力较强的人员组成，在满足企业各项规章制度要求的前提下，保证监督工作的独立性和合法性，使其能以企业财务部门为中心，继而形成对企业整体的监督作用。

（四）引进现代技术，完善信息管理系统

基于信息化社会，引进先进财务工具，提高数据核算的科学性和准确性，实现各部门之间的实时沟通，提高数据交换的时效性，以财务数据为核心，辐射到企业各个部门，保证财务内控能真正融入企业发展中。此外，在已有的财务软件基础上，有能力的民营企业还能够自主开发财务信息系统，这样的系统不仅更加贴合企业的发展，还提高了企业数据的安全性。

（五）做到权责分明，力求授权有度

必须改变民营企业中现行的家族企业状态，按照国家法律法规以及相关会计准则要求，重新定义企业管理层面，划分权责范围，不得越权处理业务，形成相互牵制又相互促进的关系，从传统的“以人为大”转换成“以制度为大”，用制度约束权力，而不是让管理者随意操控制度。对上，权责分明，授权有度；对下，公平公正，杜绝任人唯亲。

四、结束语

民营企业在发展中，应当将自己置身于市场环境，科学客观地认识到自身的不足，重视财务部门在发展中的重要性，明确财务内控工作起到的作用，采用针对性的策略及时解决问题，稳步推动民营企业的发展，实现自身的转型，进而更加适应现代社会。