中小型互联网企业内部控制问题和策略探究

郑鹏奇

（沈阳大学 商学院，辽宁 沈阳 110000）

1.中小型互联网企业概念及特点

1.1 中小型互联网企业的概念

互联网企业是指通过计算机互联网技术，在网络平台上为顾客提供技术服务或者增值产品并从中获取收入的企业。

按照国家制定标准，在上述互联网企业中从业人员在100-300人且营业收入在1000万到10000万元的企业即为中型互联网企业；从业人员在10-100人且营业收入在50万-1000万的企业则为小型互联网企业。中小型互联网企业数量众多，是互联网市场经济中的重要组成部分。

1.2 中小型互联网企业的特点

一是经营风险较大。中小型互联网企业一般在起步阶段规模比较小，企业缺乏充足的资金，互联网企业在研发和运营过程中需要大量的资金，资金不足是制约互联网企业发展的一大内部因素；同时外部互联网市场竞争激烈，技术革新速度快，对互联网企业产品的创新性和独特性提出了更高的要求，中小型互联网企业如果不能及时适应市场变化，企业的破产可能性就会很大。二是组织结构精简。中小型互联网企业员工人数一般都是几十人，与传统企业的金字塔式多层次管理不同，中小型互联网企业内部的最高决策者和部门员工中间层级很少，甚至可以和部门员工直接联系，这样可以提高信息传递的速度，提高企业的效率，让决策者更快地了解企业在运营过程产生的情况，有助于企业对市场变化进行快速反应。三是企业员工多为技术人才。中小型互联网企业的发展基础是计算机技术，营业收入也主要来自于企业提供技术服务或者增值业务，因此中小型互联网企业中的从业人员大多为计算机技术性人才。四是缺乏长远发展战略。中小型互联网企业发展过程中要面临互联网市场的不断变化，如何生存下去是企业管理者的首要目标，管理者会重视眼下的情况，对于未来的发展方向和企业内部组织建设并不会多做考虑。五是企业所有权和经营权集于一身。中小型互联网企业创始阶段规模小、人数少、资金不足，中小型互联网企业基本都是创始人兼任董事长和总经理，将企业的所有权和经营权全部掌握在自己手里。创始人熟悉企业的内部情况，可以避免冗杂的管理流程，也可以减少不必要的管理成本，将资金集中用于产品的研发。不过这样会导致企业的前途命运完全系于创始人，创始人管理能力高低决定了企业能否生存发展。

2.中小型互联网企业内部控制的概念及特征

2.1 中小型互联网企业内部控制的概念

企业内部控制是企业为保证经营管理活动正常有序、合法运行而制定的制度。中小型互联网企业虽然和传统企业由不同之处，但也需要内部控制在企业的生产和经营活动中起到保证企业资产和财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性。

2.2 企业内部控制的特征

中小型互联网企业不同于传统行业，其内部控制特征主要表现为以下四点。一是内部控制更加重视技术。中小型互联网企业依靠提供技术服务或者增值产品来实现营收，技术的先进与否也一定程度上决定了中小型互联网企业能否生存下去，技术对于中小型互联网企业而言就十分重要。所以中小型互联网企业在内部控制时会对企业内部的技术更加重视。二是内部控制流程简单。中小型互联网企业员工人数少，主要部门就是企业的研发技术部门，中小型互联网企业只需要在研发过程中进行内部控制监督即可，不需要复杂冗余的内部控制流程。三是信息传输速度较快。中小型互联网企业在起步阶段会使用扁平化的组织结构，最高管理者会直接对接下层各部门的人员，这使得企业内部出现问题信息后，可以由问题部门的员工直接向上反映给最高管理者，节约了时间成本。四是各部门自查问题比例较大。中小型互联网企业在发展过程中前期缺乏充足的人力和财力，主要的人力和财力都被投入到企业研发部门当中去，有的企业直接忽略了内控部门的建设，这部分企业在经营过程中出现的问题是由部门自己内部发现并上报管理层。

3.中小型互联网企业内部控制现存的问题

3.1 治理结构不合理

中小型互联网企业在创建时企业人数一般都是在几十人左右，一部分企业只有十几人。为了加强控制、充分掌握企业的经营情况，中小型互联网企业创始人会身兼董事长和总经理。中小型互联网企业的运营过程中的决策在很大程度上取决于创始人本人的意志和想法，中小型互联网企业即使有内部控制制度也很难对其产生限制作用。如果创始人缺乏诚信守德的品质，不能以身作则的话，可能就会诱发下级员工做出非法和不道德的行为，不利于中小型互联网企业的发展。

3.2 企业对内部控制的重视程度不足

虽然现在互联网经济发展速度很快，但中小型互联网企业在发展过程中面临众多外部风险，因此中小型互联网企业将生存作为企业发展头等目标，中小型互联网企业会把主要的精力和资源都投入在产品的开发以及推广和产品销售方面，中小型互联网企业的管理层和员工对内部控制制度的概念不够了解，同时也不愿意耗费精力和资源进行建设。

3.3 内控专业人才人数不足

企业的内部控制制度需要相关专业人才来制定，而中小型互联网企业内部员工以计算机技术人才为主，缺乏具有内控知识的专业内控人才，阻碍了中小型互联网企业内部制度的建设。

目前高校培养内部控制方面的人才仍把传统行业作为主要的培养方向，适合互联网市场的专业内控人才数量稀少，无法满足中小型互联网企业对内控人才的需求。

3.4 内控制度规范性不足

中小型互联网企业在成立之初一般只有几十个人，甚至有的企业只有几个人合伙创业，早期发展的关键目标是如何在互联网市场中生存下来，中小型互联网企业在初创阶段不会将工作重心放在内控上面，中小型互联网企业的内控制度和流程都不规范。 随着企业的发展，企业的规模扩大，员工人数增加，中小型互联网企业原本“粗放型”管理模式不能完全适应企业。改进和规范内控制度的流程是企业管理者需要处理的问题。

3.5 企业内部监督缺乏持续性

企业实施内部控制的作用就是为了保证经营管理活动正常有序、合法运行。中小型互联网企业由于内部控制的监督机制比较简单，内部控制意识薄弱，在内部控制制度建立之初监督部门对企业内部的运营可能会监督管理作用，但是对企业内部监控很难一直持续下去。中小型互联网企业起步阶段业务少，主要工作就是研发产品，出现的问题会比较少，企业发展到后期业务增多、企业的资金量增加，中小型互联网企业出现问题的可能性也在增加，缺乏持续内控就可能会忽视企业出现的问题，对中小型互联网企业的运营产生潜在风险。

4.中小型互联网企业内部控制现存问题的对策

4.1 优化治理结构

中小型互联网企业在初期规模小、人数少、资金少，创始人兼任董事长和总经理可以减少管理成本。当中小型互联网企业发展成为中型互联网企业，有了一定的持有资金，企业的员工人数和规模也在扩大，企业就需要优化治理结构。中小型互联网企业应该聘请职业经理人，让职业经理人代替创始人去行使管理层的权力，这样在董事长、管理人与企业股东之间形成一种权力制衡关系，避免出现一人权力过大的情况。同时有条件的中小型互联网企业还可以设立董事会、监事会以及审计委员会等，明确各个部门的作用。

4.2 提高企业对内部控制的重视程度

中小型互联网企业在初创阶段对内部控制制度投入的精力和资源不足，企业创始人认为没有必要也没有精力更新内部控制制度，同时中小型互联网企业在初创阶段对内部控制制度要求是合规，下级员工能发现问题和漏洞并且及时反映给管理者就达到了中小型互联网的要求。当中小型互联网企业发展到企业的规模和财力比较成熟的阶段，过去简单的内部控制机制就不能完全满足企业的需求，中小型互联网企业的管理层和员工应该提高对内部控制制度的重视程度，可以让企业全体员工共同参与到制定内部控制制度过程中，深化对内部控制制度的认识。

4.3 加强企业内控相关人才的培养

中小型互联网企业可以通过企业内部员工选拔、雇佣专业机构为企业培养内部控制人员以及聘请外部内控人才制定企业的内部控制制度。通过这些措施可以提高中小型互联网企业的控制监督部门人员的数量和能力素质。如果中小型互联网企业发展情况较好，形成一定规模，需要更加完善的内部控制制度，企业可以和高校建立共同培养机制，企业将目前互联网环境的变化以及中小型互联网企业在内控建设中遇到的问题及时反馈给高校，高校接收信息后来设立新的课程，以此培养能够适应环境变化的高素质内部控制人才，通过课程教育以及企业实地实训扩大人才队伍，从根本上解决内部控制人才稀少的问题。

4.4 提高内部控制制度的规范性

中小型互联网企业发展到中型企业规模时，企业应该结合企业的情况来制订规范的内部控制制度，中小型互联网企业初始阶段的“粗放型”管理模式以及不规范完整的内部控制制度在现阶段不能适应企业的发展。中小型互联网企业应当明确内部控制的目标，确定内部控制的原则以及内部控制监管的流程。设立目前阶段中小型互联网企业可以达成的内控目标，增加原本内控制度缺失的流程，让企业的运营处于规范的内控制度监督之下。

4.5 实施持续监控制度

针对中小型互联网企业内部监督缺乏持续性的问题，中小型互联网企业应该加强监督部门岗位人员的道德素质培养，提高监督部门岗位人员的工作能力和素养；定期对监督部门岗位人员进行相关的培训组织定期检查监督部门人员的工作情况，可以制定绩效考核的方式，更好地激励企业监督部门人员执行工作；同时中小型互联网企业还可以聘请外部审计事务所帮助企业监督部门岗位人员对企业内部的监督控制工作进行调查和评估，这样可以保持监督控制工作的连续性。

5.结语

中小型互联网企业由于自身的特点和条件，在内部控制中出现诸如治理机构不够合理、企业内部对内控重视度不足、内控专业人才数量不足以及内控缺乏持续性等问题，中小型互联网企业应当采取优化治理结构、提高内控重视程度、培养内控人才、实施持续监控制度等措施来优化改善内控问题，保障企业的顺利发展。