关于公司固定资产管理研究

白晓燕[国药控股星鲨制药（厦门）有限公司]

在市场竞争日趋激烈的背景下，如何实现医药企业的可持续发展成为当前医药企业管理者需要着重考虑的问题。随着产品利润空间的持续收缩，企业内部管理工作成为控制企业成本、提高企业经济效益的主要手段。但在实际工作中，由于企业缺乏内部控制意识、缺乏关于固定资产管理的正确方法，导致内部控制工作收效甚微。

■ 企业固定资产管理的内涵

（一）固定资产、内部控制理论的概念

从理论角度出发，固定资产表现为以下特点：一、能够满足企业经营管理的要求，被应用于商品生产、提供劳务、出租方面的。二、使用寿命超过十二个月的。三、企业可以接收其有关利益。四、其成本能够如实被登记在册。根据《中华人民共和国会计法》，企业关于固定资产的内部控制目标主要体现为：保证其合理性、保证其价值能够被正确计量、保证其信息安全可靠、保证其运营效率。企业施行内部控制工作，需要秉承全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性原则。

（二）实现内部控制的方式

企业施行内部控制的方式较为复杂，主要分为以下几点：一、企业以自身的经营目标为基础，按照科学的管理办法设置相关的职能部门和职位。二、对授权审批工作进行管理。三、实施会计系统控制方案，提高会计信息的真实性和完整性。四、进行财产保护控制，阶段性地对企业内部固定资产进行检查与盘点，并采取财务记录、账实核对等管理举措。

■ 医药企业固定资产管理工作的现状

（一）企业缺乏内部控制意识

在具体的企业管理工作过程中，由于企业内部管理层领导缺乏对内部控制工作的重视，导致企业各个岗位的员工对内部控制认识不够充分，常出现企业管理层、企业员工破坏固定资产管理制度的现象。

（二）缺乏风险分析评估

目前，企业在进行固定资产管理岗位工作部署时缺乏明确目标，在购置、处置、转拨等方面缺乏合理规划。一些企业在核算时采用直线折旧法，但是由于国民经济和行业环境时刻都在变换，直线折旧法并不能直接反馈医药企业当前存在的内部控制问题。同时，企业不重视风险分析评估工作，缺乏妥善处理风险事故的预案和能力，很可能会导致企业在资产方面的损失。

（三）在购置与验收方面存在问题

在购置医药设备、房产时需要有精确的预算计划。一些企业的预算管理工作不到位，导致一些设备、房产被闲置，出现了资源浪费的现象。究其原因，在于医药企业在购置与验收方面的工作出现了问题。一方面，在购买一些设备时，相关部门没有核实企业对设备的真实需求、设备的市场价格（价格波动区间）等，导致企业成本支出增大，造成资源浪费；另一方面，企业在验收工作过程中存在问题。在检查购进的设备时，没有对设备规格、质量进行严格检查，导致在运用过程中经常出现故障，大大增加了设备维护成本。

（四）在使用、维护方面存在问题

在实际工作过程中，一些医药企业常会出现生产线满负荷运作、生产线超负荷使用的现象，严重危害了生产线的健康，很有可能会导致生产线报废，进而引发医药企业生产成本增加、药品生产质量不合格的问题。除了在使用方面存在的问题，医药企业在维护设备时也有诸多问题。基于以上情况，企业生产线、生产设备的实际养护成本经常超出了企业维修费用预算。

（五）在内部监控方面存在问题

部分医药企业在内部监控方面存在问题：一方面，企业没有及时将经营活动过程中的生产、库存、固定设备等信息及时上传到信息系统中，导致信息更新不及时，企业领导不能及时了解企业内关于生产线、生产设备的真实情况；另一方面，财务部门的工作人员在根据会计系统记录中的数量对生产设备、生产线进行检查时，没有对记录数量进行及时更改。此外，一些企业存在内部控制反馈渠道不通畅的情况。

■ 优化医药企业固定资产管理工作的策略

（一）建设企业内部控制环境

只有在医药企业内营造良好的控制环境，才能够让企业员工认识固定资产内部控制工作的重要性。对此，企业要做到以下几点：一、加强医药企业文化建设工作。多组织关于内部控制的会议，让企业各层级领导、员工学习企业关于固定资产内部控制的规范制度。二、提高相关职责岗位工作人员工作能力。提高资产管理部门工作人员的验收工作能力；提高财务部门分析设备使用风险的能力。对此，企业要制定细致的管理制度，并下发到各部门员工手中，使用制度规范员工的操作流程，避免因操作失误造成设备损伤。三、加强董事会、审计委员会的管理，设置明确的经营目标和固定资产管理体系，以促进内部控制工作的进一步实施。四、优化固定资产相关岗位的人力资源政策。

（二）优化内部控制风险的分析与评估工作

为了及时转移风险，医药企业要加强内部控制风险分析与评估工作。

医药企业的内部控制工作主要面临着财务风险、运营风险、合规风险。要应对以上风险，管理部门需要做到以下几点：第一，对风险水平进行评估，并根据风险水平采取不同的应对策略。在制定风险应对策略时，需要考虑企业的发展战略、企业的风险承受能力。第二，健全风险管控机制。由企业领导层、专业的风险评估工作人员组成风险管理小组，负责分析企业风险总体状况的变动情况。第三，在企业内部落实风险管理制度，由风险管理部门工作人员负责管理企业内部控制的风险。第四，定期进行企业内部的全面风险评估工作，分析是否产生了新的变动风险，并根据风险排序变化趋势采取合适的应对策略。第五，制定重大风险预警机制，重点关注国家政策的变化、行业竞争的变化，避免因以上内容发生变化导致企业面临高级别的风险。

（三）加强对购置与验收流程的管理

为了进一步确保医药企业的经营活动能够顺利进行、生产规模能够持续扩大，企业必须加强对购置与验收工作的管理力度，规范此项工作的基本流程：一、各部门要根据实际生产和经营，提出购置固定资产的申请，并提交给部门领导审批，各部门领导根据提交的内容进行审核。如果设备金额在20万以下，需要报呈给总经理进行审批；如果金额在20万以上，需要董事会进行审批。此外，子公司的采购金额在10万元以上，需要母公司的总经理进行审批。二、经过审批后，采购部根据申请表对相关设备进行采购，并将采购申请单进行连续编号。三、企业资产管理部门工作人员根据采买设备的资产性质对其进行验收，验收委员要在验收单上签字。四、资产管理部门对固定资产验收单进行登记，并将其移交给相关部门投入使用。在此过程中，需要强调以下几点：首先，在董事会审批企业预算后，要编制下一会计年度的固定资产购置预算表和新增计划表。其次，生产部门要根据实际需求填写设备采买申请表，提出资产购置申请。最后，要加大验收工作的力度，成立专门的验收委员会，详细检查相关设备、生产线的质量情况，并填写验收单。

（四）加强对设备使用与维护流程的控制

为了降低企业设备维修养护成本，提高企业经济效益，实现企业利益最大化，医药企业要加强对设备使用与维护流程的控制工作，规范企业各部门对固定资产的使用，使用部门要对设备和生产线进行定期检查，在设备出现生产效率降低的情况时，及时向管理部门进行汇报，并生成检查报告。管理部门要及时安排设备维护人员进行维修。在此需要注意的是，企业要加强对各部门的监管，使其能够及时向管理部门报告固定资产的具体使用状态。技术人员在进行设备维修时要对其使用状态进行检测，避免同样问题的发生。此外，在企业对固定资产进行大修时，需要遵循以下几个步骤：首先，当生产设备、生产线出现生产问题时，使用部门应及时向管理部门提出设备的大修申请。其次，管理部门要认真审核大修申请，并将其申请整理成表格内容，递交到财务部门进行审批。最后，财务部门对大修申请进行审核，在完成审核工作后递交给总经理进行审批。

（五）优化内部监控工作

优化医药企业的内部监控工作，需要做到以下几点：一、持续监控企业的经营管理活动。单位领导加强对企业内生产设备、生产线等的了解；财务部门要如实记录固定资产数量。二、扩大内部控制工作的覆盖范围，并提高对固定资产内部控制的力度，简化内部控制工作的流程环节，避免因复杂的管理流程造成管理费用的升高，进而达到控制企业成本的目的。三、在进行内部控制工作时，各部门发现此项工作存在缺陷时应及时报告。在此需要注意的是，员工需要保证信息的真实性和可靠性。四、发现问题后及时完善内部监控工作，全面深化固定资产内部控制工作。