浅析公司治理与内部控制的对接

郭兴华（石家庄职业技术学院）

随着我国经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，公司经营风险不断上升，提高公司在市场的核心竞争力，公司治理和内部控制已成为公司发展的重要工作。根据我国目前的实际情况，公司普遍存在公司治理与内部控制无法有效对接的现状，这将会对公司的发展产生重大影响，使公司面临重大的经营风险，不利于公司健康有序的发展。

■ 我国公司治理与内部控制的现实意义与现状

公司治理作为公司管理制度的重要组成部分，对提高公司治理效率具有十分重要的作用，内部控制作为衡量现代公司管理的内在主体，与财务管理相互关联，直接影响公司的经济效益与发展进程。公司治理不仅决定了公司中不同管理层的责任和权利分配，还规定了应遵循的程序和规则，在对业务事项做出决策时，其目的是降低财务会计成本，确保公司的利益最大化。内部控制作为公司生产经营财务会计调节控制的内在机制，在公司中枢神经系统中占有重要地位，健全的内部控制制度，不仅可以保证财务会计的真实性，又能保证财务管理的可靠性。通过对公司进行有效的财务风险评估，我们可以进一步加强对公司经营中薄弱环节的控制，以达到防范经营风险的最终目的。内部控制还可以确保不同政策的实施，以及财务会计和业务目标的实施。可以看出，公司治理和内部控制的基本目标是一致的，并且相互包含。健全的内部控制机制将促进公司治理结构的完善和现代公司制度的建立和完善，因此，公司治理与内部控制的完美衔接不仅有利于提高公司的核心竞争力，而且，无论是在理论上还是在实践中，我国公司都没有意识到两者之间相互作用的经济效益。相反，如若公司治理与内部控制在公司管理上的分离，导致两者之间目标功能不一致，会造成公司资源的严重浪费，经济效益大大降低。我国许多公司在发展过程中，大多还停留在较为传统的内部控制层面，主要集中在财务会计部门与执行部门。公司的股东层通常占据绝对的主导地位，从而缺乏有效的监督与制约，内部控制意识淡薄，严重影响了公司的正常发展。因此，只有将两者进行合理的对接才能促进公司的长期发展，对促进我国经济的进一步繁荣起到决定性作用。同时，在完善内部控制的基础上，还要审视公司治理与内部控制的联系，进一步深化管理的合理性。

■ 目前公司治理与内部控制对接存在的问题

对于大多数国有公司来说，内部控制制度不完善，内部管理模式较为单一，无法合理监控公司的运营和发展，当公司部分员工存在消极不作为的表现时，也无法对其进行有效处罚，公司全体员工未受到合理有效的监督，这将阻碍公司的稳定经营和发展。从长远来看，公司的经济总产值将逐渐减少，不利于公司经济效益的提高，财务体系存在巨大漏洞。同时，公司环境恶劣，没有良好的发展氛围，虽然内控制度希望从整体上公平、高效地管理公司，但恶劣的发展环境无法使公司正常发展，违反了内部控制系统的管理规则，无助于提高公司员工之间的凝聚力，这是公司能够良好发展的保障，而内部控制体系发展不足将阻碍公司竞争力的持续提升。由于我国公司制度的不完善和权力过于集中，由拥有话语权的最高领导进行公司治理与内部控制的现象十分普遍，这是造成内部控制制度混乱的主要原因，也大大降低了经营者抵御财务风险的能力，严重影响了公司的正常经营。

基于公司治理层面与内部控制质量之间的关系，内部控制质量严重影响公司财务会计方面的效益。目前，许多公司内部控制水平低下的原因是对内部控制的认识不够，虽然一些公司已经开始建立内部控制制度，但建立的制度缺乏科学性和合理性，这是因为缺乏完善的财务控制机制，在正常情况下，公司运营期间的所有活动都由公司治理的管理人员完全负责和控制。由于内部权责分配不清，缺乏完善的监督和权力分享机制，公司常常会面临财务会计信息的滥用和失真，对改善和优化公司治理具有破坏性影响。当公司实施内部控制制度时，公司不同部门之间的信息交流不及时，内部活动控制不合理、不规范，缺乏事前、事中关注，总体工作的有效性仍然不高。从长远来看，不仅影响公司内部控制的成本和收益，而且会使内部控制失去原有的作用，严重影响公司的经济效益。

公司治理往往存在管理权力过于集中，公司最高权力主体是股东，股东在公司经营活动中发挥着重要作用，公司治理机制的核心是股东利益最大化。大股东拥有更大的权利，对员工和公司的财务绩效有更大的影响。一些大股东可能会做出损害少数股东利益的决策，保护自己的利益，从而忽视自己对公司经营成果的影响。长期来看，公司的战略政策不同，导致公司的经济效益难以提高。随着时代的进步与发展，对公司领导者的综合素质提出了更高的要求，但目前我国公司领导者的素质参差不齐。以文化水平为例，只有很少的部门领导者拥有学士或以上学位，大多数领导者的学历普遍不高。此外，在传统营销模式的影响下，大多数公司领导只接受了少量适当的培训，管理理念相对保守，对于新兴事物的认知与接受能力不强，无法顺应时代的发展进行合理的创新。此外，公司对人才的培养和培训意识不足，难以培养和积累公司的创新能力。

■ 公司治理与内部控制的应对措施

（一）建立健全的公司内部控制机制

一是完善公司内部管理，公司内部控制与财务管理具有整合性，它们相互依存，相互作用。应建立完善的财务控制机制，只有在财务管理人员的专业化水平增强的情况下，管理工作才能妥善、规范、稳定地开展。鉴于公司内部控制机制的有效性和质量可以提高，如果公司希望在加强内部控制的基础上建立健全内部控制机制，更好地改善其财务管理，可以结合公司实际情况设计管理方案和全面的管理目标，完善公司内部控制的各个环节和内部管理结构，重新界定董事会的特征，明确董事会的权利和责任；二是为了有效提高公司内部控制的效率和质量，可以在实施内部控制之前对公司员工进行预备培训，在实施过程中，必须明确分配公司的内部结构和责任以及相关政策的制定，合理组织内部控制活动。公司实施内部控制可以建立和实施奖励和制裁机制，对表现优异的员工给予精神或经济奖励，调动员工的积极性和自信心，进而完善公司内部控制，绩效不佳的员工可能会受到适当的惩罚。为避免财务危机和严重影响，公司应加强内部风险管理，提高风险防控水平，及时识别和解决经营风险，降低公司发生财务风险的可能性；三是加强公司不同部门之间的信息控制，建立健全内部信息系统，采用信息化管理方法，及时上报相关经济数据，完善公司治理、财务管理等制度，确保经济数据的传递和存储，有助于提高公司经济效益。

（二）提升管理人员的综合素质

针对公司管理人员素质偏低的现状，应大幅提高公司管理者的综合素质，以达到现代企业的标准。只有具备良好的综合素质，才能促进公司的合理发展，保证公司的合理运作。内部控制制度能够有效维护公司的合理发展。首先，通过社会渠道持续管理和培训员工，并应用实施战略，以使管理者能够持续向优秀公司学习；学习其他企业优秀的内控制度和管理制度，并将其融入公司发展模式，不断优化整合公司内控制度，引进其他企业优秀员工，不断培训公司员工。其次，不断培养管理层人才，培养优秀的科学文化知识和良好的道德风尚，并将所获得的知识不断用于企业的发展和管理。最后，企业各部门的员工必须公平分配，并优化年龄结构；另外，要促使管理人员具有较强的战斗精神和活力，培养创新精神，以帮助企业跟上时代，适应时代的发展。

（三）加强内部控制意识

公司应不断传播内部控制意识，让员工相互制约与监督，当员工具备良好的内部控制意识时，公司应给予一定的奖励，提升员工的工作热情与积极性。另外，公司应大力宣传内部控制制度，并不断向员工传播这一理念，使员工在思想上具备内部控制制度的合理性，进行持续应用，持续监控和改进员工。最后，公司管理者应意识到内部控制系统的重要性，充分了解内部控制与公司治理的对接，使控制治理系统处于公开状态，合理完善不够详细的制度，促进公司的合理发展。此外，公司可以继续开展不同的活动，将公司内部控制制度渗透到活动中，鼓励员工树立内控意识，促进公司理性发展。

■ 总结

综上所述，公司治理与内部控制具有很强的整合性，两者必须要合理地进行有效对接，并制定合理的对策提高管理者素质，强化内控意识，完善内控制度，增强公司的治理能力，促进公司经济效益的提高，顺应时代的发展。