论中小企业内控管理制度的建立与完善

刘兆玲（商河县许商街道办事处）

中小企业在整体发展的过程中，通过加强内部管理控制，可以为后期的战略发展奠定好的基础。中小企业需要了解自身的发展实际情况，结合市场环境制定更加完善的内部控制管理制度，合理规划企业未来的发展方向。

■ 中小企业加强内控管理制度建立的现实意义

中小企业在开展相关工作的过程中会进行内部控制，内部控制主要是由企业的董事会、监事会以及全体员工共同制定，主要目的是为了保障企业的合法经营，保护企业的资产安全，提高财务报告以及相关信息的完整度。通过建立适合企业发展的内部控制管理制度，可以提高企业的经营效益，促使企业快速实现经营目标。企业在开展现代化管理工作的过程中，建立内部管理控制制度是非常重要的，这对于现代企业的管理发展具有重要的推动意义，可以对企业的发展进行有效规范。通过建立企业的内控管理制度，可以帮助企业纠正金融当中存在的一些不规范行为，解决企业信息不真实的问题，强化企业的内部管理力度，有效保障企业的资产安全。

■ 企业内控管理制度中存在的主要问题

(一)管理者对内控管理制度建设认识不足

现阶段，许多中小企业在开展相关工作的过程中，管理层没有认识内控管理工作的重要性，在建设相关制度时基础比较薄弱，使得内控工作会约束企业的生产经营，进一步影响企业未来的发展。在一些中小企业当中，所有权和经营权会呈现出高度统一的特点，对于内部控制管理工作缺乏一定的理念，大多数的管理者都会依靠于自身的主观意志进行工作方面的决策和管理。中小企业的规模普遍比较小，市场竞争激烈，企业的生存压力比较大。中小企业在发展的过程中比较注重经营规模的扩张以及市场的开拓，不太重视企业的内部控制和管理，只是将这个环节的工作停留在建立阶段，没有进行深入的分析和研究，使得内部管理控制制度没有发挥真正的作用。

（二）缺乏健全的组织架构

中小企业的管理者大多数会尽最大的努力减少管理成本，追求短时期的经济利益，使企业在构建组织架构的过程当中，会存在一些不规范甚至是不合理的行为。比如说一些中小企业没有设立独立的内部控制管理部门，这些事情主要是由财务部门来承担，也没有制定部门和岗位之间的制约关系，决策层和管理层在职权以及相应的职责上存在一定的模糊，使得权责分配不合理。中小企业的管理者大多数都会将财务部门设定为财务核算方面，使得财务管理工作没有真正了解企业的内部经营管理过程，财务管理也没有具备完善的监督职能，使得内控管理制度没有得到真正的建立。有一些中小企业会建立董事会和监事会，但是董事会的人员和管理层人员大多数都是一样的，这就使得经营权和所有权人之间并没有发生变化。

（三）缺乏完整规范的内控管理制度

现阶段，我国中小企业虽然建立了内部控制管理制度，但是深入体系之后可以发现整个框架比较混乱，缺乏一定的完整性和系统性，没有达到企业经营的目的。内控管理没有针对企业的所有经营管理内容，控制流程在具体实施的过程中都流于形式，控制流程和实际的经营流程互相脱离，使得控制制度没有发挥真正的作用。随着企业的发展越来越快，内控管理制度也会越来越完善，但是之前的经营管理风险并没有得到有效识别，这就使得内控管理制度不能起到防范的作用。

（四）内控管理制度的执行不到位

我国的市场经济在快速发展，小企业的管理水平也得到了大幅度提升，中小企业的管理者逐渐意识到了内控管理制度的重要性。许多中小企业在建立内控管理制度的过程中，会依据国家的法律法规，但是在后期执行的过程中会存在不到位的地方，一些制度形同虚设，并没有发挥真正的作用。比如说内控管理制度的具体执行时缺乏适用性，企业在快速壮大的过程中，无论是内部环境还是外部环境都发生了一定的变化，而企业的内控管理制度却没有发生变化，使得整个控制体系非常僵硬，不能满足企业现在的发展需求。

■ 完善企业内控管理制度的意见和建议

(一)提升管理者认识与重视程度

企业的管理者要重视内控管理制度的建设，投入大量的人力和物力作为基础条件的支持，逐渐对内控管理体系进行完善。与此同时，作为中小企业的管理者要积极学习内部控制知识，强化对于内部控制的认识，在制定决策以及开展后期工作的过程中，要抛开主观的意志和个人的经验主义。管理层需要对内控建设给予足够的重视，这将决定后期的内控制度是否得到有效运行，通过制定更加完善的内部管理制度体系，可以进一步提高管理者的能力，发挥内控制度的真正作用。

(二)建立健全中小企业组织架构

中小企业通过建立健全的组织架构可以实现内部制度的全面建设，在中小企业发展的过程中，对组织架构进行完善可以建立岗位相互监督机制，使得决策层和管理层之间的职责和权限变得更加清晰，分离中小企业的所有权和经营权，形成完善的监督制衡机制。现阶段，我国的中小企业普遍规模都比较小，组织架构无法实现大而全的特点，需要遵循成本效益原则。在开展中小企业组织架构建设工作的过程中，需要强化管理层的内控意识，企业的管理层对于内部控制的意识比较强，这对于完善组织架构来说是不利的，在实现经营权和所有权分离的过程中，需要将采购和检验进行分离。

(三)建立完整规范的内控管理制度

中小企业在建设的过程中，需要企业的全部管理人员参与其中，明确每一位工作人员的职责，建立职责和职权之间紧密的联系，逐渐形成内部控制制度体系。中小企业的规模普遍比较小，综合经济实力并不强，在建立内控管理制度的过程中，要考虑成本效益原则，切记投入大而全的内控体系。内部控制制度在具体建设的过程中，需要对其中的内容进行清晰且准确的描述，如果在理解上存在歧义，需要进行特殊的备注和说明，针对一些无法用文字准确描述的内容，可以将文字和流程图进行结合，强化内控管理制度的执行效果。ZH 公司是河南西部一家从事服务行业的企业，企业总部设立了财务总监，负责全公司的财务运作，公司成立独立的审计部门，负责对各分公司的财务实施监察。

(四)提升内控管理制度执行力措施

中小企业在开展相关工作的过程中，需要提升内控管理制度的执行力，发挥内控管理制度的最大化作用，从根本上提高中小企业的管理水平，实现企业的控制目标，促进企业稳定可持续发展。中小企业的决策层需要强化自身对于内控制度执行的认识，进一步促进全员加强内控制度的执行，从根本上解决内控制度的问题。当中小企业的内部环境和外部环境发生变化的时候，需要具有针对性的调整内控管理制度，强化内控管理制度的有效性及操作性，站在制度的角度对问题进行解决。中小企业还需要建立内控监管审核部门，结合企业的实际发展情况制定奖惩考评制度。员工绩效考核工作在开展的过程中，需要考虑内控执行方面的内容，进一步激发员工的执行动力。

■ 总结

综上所述，企业在整体发展的过程中，需要对岗位的职责和职权进行清晰的划分，了解自身的经营情况，加强内控管理制度的建设。为了确保中小企业实现稳定可持续的发展，需要制定更加完善和有效的内控制度体系，使得内控管理机制可以起到相互制衡的作用，促使企业实现自身的战略发展目标。