完善市级气象部门财务核算中心内部控制措施

殷亮

（宜宾市气象局，四川 宜宾 644000）

引言：完善的体系建设和内部控制措施，可以有效地降低气象部门财务核算中心发生舞弊和遗漏的概率，让气象部门财务核算中心提高其财务核算的准确性，增大其可靠性，保持高效运转，是现代气象部门财务核算中心的重要任务之一。

一、对内部控制的概述和气象部门运行现状

内部控制其实就是一种自我调整和约束的手段和方法，目的是为了实现经营目标、让资产的安全性得到保障、保证会计资料的合规性和准确性，让政策方针确切落实、经济效益得到保障等等。内部控制制度是现代管理理论中的重要的组成部分，目的就是为了强化管理，让气象部门财务核算中心的指令得到落实，内部控制强调的是以预防为主。目前气象部门实行的是由市级气象部门核算中心代理全市区县级气象部门做账模式，如果市级气象部门财务核算中心的内部控制管理上存在漏洞，那么这些问题会严重影响全市气象部门的正常运行，因此内部控制对气象部门的重要性不言而喻。财务核算中心完善而健全的内部控制措施能最大限度地避免舞弊情况发生、降低财务风险，为气象部门的健康发展提供坚实的财务基础。因此，需要加强内部控制，将相关隐患和障碍一扫而空。

二、气象部门财务核算中心控制措施现状

（一）不健全的财务制度

良好的制度是让工作稳定运转的前提，要想气象部门财务管理始终处于高效运转的状态，就需要一个健全的规章制度。根据内部审计来看，有些地区的气象部门虽然能按照规章制度行事，但是他们的内部控制措施不到位，对一些不合规现象难以起到良好的警示和控制作用；而部分气象部门则将规章制度熟视无睹，规则于他们而言如形同虚设；甚至有些县级气象部门的财务管理处于严重滞后的状态，不能按时核算出经济业务的支出，这会给市气象部门财务核算中心造成不必要的麻烦。对此，需要加强气象部门的财务管理，创设健全的财务制度，唯有此，才能让气象部门的财务管理走向正轨。

（二）不规范的控制操作和监督措施的力度缺失

结合以往内部交叉审计检查结果能够看出，部分核算中心工作人员没完全有按照规章制度办事，存在违背规章制度擅自改变中央财政资金的用途、部分科目超预算支出的工作状况，忽视政府的相关规定，这种资金使用缺乏合理规划、随意处置资金的行为会造成气象部门内部财政的混乱，在当前全国节约开支、缩减公用经费的情况下会导致气象部门的财政缺口愈发严重。此外，针对事前和事中的监督力度也处于不足的状态，监督缺乏有效的手段和相应的规章制度，这只会让未来气象部门的财政收支严重脱节。

（三）人员和资产配置的不合理

部分区县级气象部门对人员的分配不合理，由于区县部门人员配备不足加之人才缺失严重，导致不能兼容的岗位存在由一人兼任的情况，这种情况就会导致很难对区县级气象部门内部实现强力控制，对内部控制业务的履行则更是空谈。虽然国家规定，对固定资产必须定期筛查和盘点，但是很多气象部门根本没有严格落实，一些气象部门对固定资产的筛查严重滞后，这导致之后的合账困难重重，账面资金和实际流动资金严重不符。而针对这一工作应该对固定资产进行合理分类，实行严格保管，实现规避气象部门固定资产的流失，达到资产监管的目的。

（四）财务人员缺少内部控制素养和职业道德

内部控制的效果很大程度上取决于财务人员的素质，有些财务人员缺少内部控制的素养，对各项业务的操作流程也不熟悉，对法律法规和内部规章制度的把控也流于形式，这些因素导致财务人员不能胜任内部控制工作，因此，会影响财务职位对内部控制发挥的积极作用。另外，很多财务人员对内部控制工作的责任心较低，很多财务人员并不清楚内部控制工作对整个单位健康发展的贡献，他们也不了解内部控制对气象部门财务核算中心的重要性，他们会认为内部控制工作是画蛇添足，是给自身工作的展开设置障碍。这些错误的认知和抵触心理，导致内部控制很难发挥作用，非常影响气象部门财务核算中心的健康发展。

（五）领导重视程度不够

内控措施不能发挥应有的作用，一部分原因来源于领导对规章制度的轻视，制度本身尚且存在不合理之处，领导再有章不循，最终就会导致内控制度丝毫对气象部门起不到任何积极的作用，为了应付有关部门的检查，领导将制定的制度“挂在墙上”以此来说明制度的执行，却不管具体的执行情况和效果，甚至有些领导为了削减人员，导致不能同一人担任不能相容的职务，这为气象部门的管理留下了极大的隐患。

三、完善气象部门财务核算中心的控制措施

（一）加强对内部控制的重视

很多职员、甚至部分领导对内部控制的措施根本就不理解、不重视、不配合，甚至抱怨正常的内部控制措施是针对他们，导致他们非常抵触。很多人规则意识不强、制定相关制度也流于形式，没有得到贯彻落实，单纯就是为了应付上级的检查。这样的现象有些源于规则制定的不合理，或者体系的不健全，有些则单纯是因为领导对规则的忽视，很多单位将制度制作成规则条例，然后挂在单位的墙上或者发放到职工的手上，然后就认为万事大吉，实际上他们对规章制度丝毫不放在心上，领导的不重视，让职工对规章制度忽视的现象屡见不鲜。因此，要加强全体气象职工对内部控制的重视性，首先需要加强领导的规则意识，部门领导需要对科室领导进行规则意识的教导，强化他们对规则的重视，让职工时刻将规则高悬，将规则作为行事的第一原则，这样才能最终让气象部门全体干部职工心中强化对规则的认识，让内部控制措施得到执行。

（二）针对数据采集建立明确的制度与流程

财务核算人员需要和冗杂的数据打交道，因此在工作当中难免会出现错误。核算量的巨大会导致错误频发，由此造成的后果难以估量，要想高质量、高标准地完成核算工作，首先就要需要建立一套合规的数据采集制度。为此，需要财务核算中心制定出一套包括计量和汇总在内的规章制度、标准，区县级气象部门严格按照相关标准在向市级部门报送财务资料，这样核算中心财务人员能更顺畅地展开财务核算工作，会大大降低出错率，增强内部控制，让提高财务运行效率得到落实。

（三）增强财务监督的力度

要想实现财务方面的强力控制，就要让财务管理职能发挥积极作用，而财务管理的一个重要方面就体现于财务监管，在实际操作中，财务监管主要体现在三个方面：首先是对岗位人员的规范，无论是和其他单位的往来，还是日常工作，都需要在规章制度的要求下展开。另外，就是对单位日常业务和审批的监管，例如，单位在工资发放或者每日收支时，需要根据流程进行审批授权，做到没有授权绝不支出。第三点是针对核算中心性质的定义，改变核算中心“核算做账”的理念，将之视为以管理为主的部门，这样能够实现服务和监督并重。

（四）合理化的岗位设置和人才选拔机制

岗位需要在内部控制的框架下进行设置，这样才能满足实际需要，岗位的设置才不会和规章制度产生冲突，岗位的设置才能合理化。领导人员首先要对规章制度烂熟于心，只有将规章制度在心中内化，自身的行为才能不逾越规章制度，才能在任何时候都将规章制度作为行事的第一准则，才能使工作氛围良好，能够将气象部门财务核准人员的工作效率激发到最大。另外，需要注意的是，领导人员也要举办或者开展一些知识或者技能培训，让财务核算人员的专业能力得到巩固和提高。在进行财务核算中心人员的人事选择时，招聘人员应该从多个方面综合考量应聘者，不仅要重视专业能力还要确保其有较高的职业素养和责任意识，招聘人员应从岗位的重要性和需求出发，选择符合标准的应聘者。

（五）建立财务核算中心财务管理控制制度

在日常工作中，需要对气象部门的财务进行定期的预算，对一些人员调配、资料的整理和大项目的投资等工作，需要对其进行科学合理的预算，这样才能保证经济活动平稳而高效地进行。其次就需要建立气象部门财务核算中心下的财务收支管理制度，在气象部门建立财务收支管理制度，能够避免有些不法人员利用职务便利，透支财务。因此，需要建立一个财务收支的明确制度，对相关人员的权力做出限制，建立处罚机制，这样才能让气象财务工作平稳发展。另外，需要建立气象部门核算中心实物资产管理控制制度，气象部门实物的价值难以估量，因此一定要建立一套关于实物使用的控制制度，这样才能实现资产的安全性。除制定制度外，相关人员还需要对票据进行查验核对，对实物的验收和检查落到实处，定期对实物的用途进行记录，以保证备份可查。

（六）建立完善的内控评价规范

建立完善内控评价体系就要明确各个部门的职责，各个部门需要按照气象部门财务管理部门的统一调动行事，根据现在的会计法则展开各项工作，遵守纪律和接受会计监督的管理，加强对资金的管控，落实并按照预算严格执行管控措施。具体来说需要按照以下的规范来落实具体的职责：1、完善财务核算中心的工作具体流程，对内控制度进行有效的完善。2、各个财务人员应该履行自身应尽的责任，编制财务报表应尽心尽力。3、发挥监督职能，监督人员需要对各种不合规现象和管理上出现的漏洞给予及时纠正，对其不合理的开支要进行拒绝。4、承办诸如资产购置、租赁或者调入调出等事项时，需要严格通过会计，按照相关规定入账。5、气象部门财务核算中心应该以明确职责为目的，职责和责任落实到具体人头，只有这样才能做到职责分明，出现问题才能将责任落实到具体的科级或者个人身上。

结束语

完善气象部门财务核算中心的控制需要一定的时间，作为一项极为复杂的工作，需要长时间不断地摸索和实践，在实践当中必然会遇到各种各样的问题，对此需要气象部门全体领导和职工相互帮助，共同提高，只有这样才能让气象部门财务核算中心内部控制措施得到完善和健全，才能使经济活动平稳有效地进行同时，让气象部门财务核算中心平稳运行。当然，以上几种方法和措施，只是简要概述气象部门财务核算中心的一些有力的控制措施，这些方法具有很大的部门限性，当地的气象部门要结合自身的实际情况，不断地在实践当中摸索经验，探寻出一条符合自身实际情况的改革之路，这才能帮助气象部门财务核算中心的内部控制有条不紊地进行。